貨幣資金內部控制的路徑探索

趙昕煜

貨幣資金是企業運營資金與流動資產的重要組成部分，是企業經營發展的基礎。在市場競爭日趨激烈的現代化背景下，企業只有做好貨幣資金故那里與控制才能提升短期償債能力與盈利質量，進而為企業的長遠發展打下良好基礎。本文運用調查法、訪談法、個案研究法、文獻查閱法等從貨幣資金內部控制的意義、問題以及對策三方面展開分析，重點就如何強化企業貨幣資金內部控制提出幾點針對性建議，希望能為相關實踐工作提供理論參考。

在企業的各項資產中，貨幣資金有一定的特殊性。如其具有很強的流動性，可以直接用來支付與投資，應變性極其靈活。而也正是因為貨幣資金的強流動性與應變性，使得其很難管控。企業的貨幣資金常常面臨著被非法挪用、盜用等的風險。基于以上特征，下面首先就公司加強貨幣資金內部控制的意義做簡要分析。

一、貨幣資金內部控制意義分析

貨幣資金是公司內部流動性最強的資產，貨幣資金的管理控制難度要遠遠大于固定資產控制難度。在企業經營發展過程中，貨幣資金極容易被盜竊、非法挪用以及貪污。而貨幣資金的損失將直接影響到企業的償債能力與盈利水平，讓企業的發展根基出現動搖。因此加強對貨幣資金的內部控制與管理對公司來說非常重要。公司在經營發展過程中嚴格按照國家、行業相關規范與要求，結合自身實際情況制定相應的貨幣資金內控制度與規范，并在平時嚴格執行，這就是為公司的貨幣資金，為公司的償債能力，經濟收益以及社會信譽等上了一道保障。公司結合貨幣資金的特征特點，通過設定一些關鍵的控制點、風險點，如不相容職務分離、收支兩條線等來有效預防與控制與貨幣資金相關的各項風險，最大程度減少或避免各類風險的發生，從而讓貨幣資金得到合理配置與充分運用，讓企業的財務風險得以降低、經濟收益得以增加。

二、貨幣資金內部控制常見問題分析

（一）銀行賬戶數量多，貨幣資金管理時效性低

由于業務種類多，服務范圍廣，資金往來頻繁，因此公司普遍會設立多個銀行賬戶，部分公司的銀行賬戶會多達幾百個。在銀行賬戶數量多的情況下，賬戶管理難度就相應上升。公司不僅要制定完備的銀行賬戶管理制度與規范，而且要投入大量人力、物力對銀行賬戶進行管理，對各分公司、子公司的開戶行為等進行監管，以此降低公司經濟風險。但實際上，對于大多數公司來說，最主要的工作還是拓展市場與擴大銷售，是盡可能增加經濟收入。因此公司在銀行賬戶管理上投入的人力、物力都稍顯不足，這就給公司埋下了一些隱患。如一些子公司、項目部會利用監管的空缺而違法公司相關規定私自開設賬戶并挪用資金，使公司整體的經濟利益受損。

（二）貨幣資金分散，利用率低

公司在貨幣資金管理與利用方面還存在資金分散在各地、資金沉淀多、利用率低等問題。公司在經營發展過程中常有些應收賬款得不到及時回收，再加上銀行賬戶數量多，對資金的管理難度大，使得一些資金被沉淀下來得不到充分利用。同時公司的下屬公司在遇到資金短缺問題時也不能很好地利用貨幣資金余額，比較盲目的向銀行貸款。這不僅使公司的貨幣資金得不到有效利用，而且也讓公司承擔了較重的利息負擔。

（三）貨幣資金預算未能嚴格實施，財務風險大

在企業改革加快推進的現代化背景下，大部分公司都比較重視資金預算工作，在公司內部建立實行了全面預算制度，并詳細制定了資金預算表等。但經研究發現公司還是存在貨幣資金利用率較低、短期償債能力低、財務風險大等問題。這是因為企業雖然制定實行了資金預算制度，但在實際執行當中由于外部融入資金及應收賬款回收時間及金額等不確定性因素影響，導致在經營發展過程中未能或不能嚴格按照預算計劃開展各項生產、營銷以及投資活動，更有一些子公司在向總公司上報數據時存在“拍腦袋”情況，這使得公司貨幣資金的管理與使用狀況得不到改善。

（四）內審部門職能缺失，集中管理力度不足

公司的貨幣資金管理工作需要在健全完善的監管下開展，但目前公司的監管力度卻普遍較輕，一些公司內部的考核機制與監管體系并未充分發揮出其的功能作用。公司在組織開展內審工作時，并沒有真正深入各個子公司、分公司進行考察與審計，使得一些現實問題得不到及時發現與解決，公司的審核考核時效性并不高。在貨幣資金問題上，公司的集中管理力度不足，導致貨幣資金分散，利用率低下。

三、公司貨幣資金內部控制對策分析

（一）完善銀行賬戶與結算管理

為提升貨幣資金利用率，公司需對銀行賬戶與結算管理制度進行完善，要嚴格按照國家以及行業相關制度與規范，結合公司實際情況建立健全賬戶管理制度與規范，并在日常經營發展過程中嚴格落實，以此降低資金風險，實現對貨幣資金的有效控制。具體來說，公司要嚴格要求各下屬公司根據總公司的要求與開展開戶、結算、資金數額上報等各項工作。開設銀行賬戶時，需向總公司提交申請并做出說明，由相關領導人、管理人簽字蓋章同意后再進行開戶。公司要明確賬戶管理辦法，完善賬戶變更程序、撤銷程序、開立程序以及管理規范等，在經營發展過程中嚴格要求各子公司、分公司按照規定開展各項工作。除此之外，要定期清理銀行賬戶，降低資金沉淀，提高閑散資金的利用率。公司要按照標準的要求與程序科學處理長期不使用的賬戶、結算業務較少的賬戶以及余額長期為零的賬戶，要加大對貨幣資金的統計與管理，防止貨幣資金沉淀下去。在經營發展過程中采用收支兩條線管理的辦法。從原則上講，分公司、子公司只開設支出賬戶，同時賬戶的功能作用是用于日常經費開支。在合同簽訂方面由總公司統一簽訂管理，項目部、子公司等不具備對外簽訂合同的權力。對于收到的資金，要集中于總公司的賬戶進行統一管理與支付。

（二）加強資金集中管理

為提升貨幣資金利用率、降低貨幣資金閑置與沉淀，公司要采用統一管理的思想與方法對貨幣資金進行管控。同時為了提高各項目部、子公司的配合度，總公司要能建立起相應的制度并在上下做好宣傳教育，強化貨幣資金統一管理的意識，推進貨幣資金統一管理策略積極踐行。在經營發展過程中，公司要立足先進的理念與技術方法構建資金集中管理模式，建立健全包括銀行賬戶管理、資金預算管理、項目資金管理以及資金結算管理等在內的各項資金管理制度與規范，從根本上提升貨幣資金管理水平，提高貨幣資金利用率。在貨幣資金集中管理模式下，公司要做到貨幣資金每日定時歸集。 由總公司的資金管理部或相關職能部門每日定時對公司貨幣資金歸集情況進行統計監管，讓資金分散的情況得到有效改善，杜絕資金流失、私設“小金庫”以及資金被非法挪用等各項情況的發生，對資金的使用狀態進行分類分析，找出盤活資金的對策。公司要依據一定的理論與公司實際情況制定資金集中指標，并將該指標作為績效考核依據定期、嚴格對各子公司、分公司的貨幣資金歸集情況加以考核監督，從根本上提升貨幣資金管控效果。

（三）加強貨幣資金融資統籌管理

在貨幣資金融資管理方面，要采用整體授信、集中申批的思想方法，以公司的實際籌資能力與籌資要求為基礎，將公司籌資方案、籌資模式等進行調整優化，以此保障籌資業務的科學性、有效性，最大程度降低籌資風險，減小公司發展阻力。具體來說在經營發展過程中公司要采取以下策略對貨幣資金的融資管理加以完善：首先是制定年度授信制度。結合公司的預算情況制定年度授信制度，做好年度書信計劃，將授信額度、項目融資額度等各項內容予以明確，確保各項工作能規范、有序開展。其次是執行月度融資制度，在經批準的年度融資預算范圍內，各子公司再對各項目、各數據、各指標進行分解細化，制定科學合理的融資計劃并嚴格按照各計劃開展工作。在每月底向公司總部進行匯報。另外是公司要做好融資申批工作，公司財務部作為主要的負責部門對公司整個申批流程以及各分公司與項目部的審批申請進行管控。公司的領導層、管理領導主責部門對各項融資計劃做全面分析與綜合評估，在最大程度降低或消除風險的情況下簽署貸款合同。另外，在資金融資方面，要能樹立動態管控的思想，根據實際情況及時調整相關的融資策略與方案，并采取必要的風險規避、轉移等措施，使最終的投資收益能大于融資成本，從而不斷擴大企業利用空間，推進企業健康穩定發展。

（四）強化資金預算控制

要想實現對貨幣資金的有效管理，公司就需結合國家、行業相關規范與要求，結合自身情況對公司資金預算管理體系進行完善，對資金預算管理方法、流程、指標等進行優化，要采取有效措施提高資金預算符合率，進而從根本上提高公司資金管理質量與效率。具體來說，公司要在現有資金集中管理模式下，全面加強資金預算編制、批復、執行、分析以及考核等環節，對無預算的資金支出以及超預算的資金支出進行限制，從而有效提升企業資金管理與利用效率。公司也需要做好對預算的動態管理，確保公司總體的預算目標能有效實現。在進行預算編制時，公司需要根據總體的發展目標編制各項細部內容，從而為企業各項活動的開展提供具體參考與指導。

四、結語

綜上所述，貨幣資金是公司發展的基礎，在新的發展時期加強對貨幣資金的管理將是提升公司償債能力、盈利能力、發展能力的重要舉措。但當前公司在貨幣資金管理方面還存在集中管控力度不集中，制度規范不完善，監管審核力度不足等問題。基于此公司要能結合實際情況不斷調整貨幣資金控制策略，完善內部控制方案，有效提升貨幣資金內部控制水平與利用效率。除上文提到的幾項貨幣資金控制對策外，公司還應對貨幣資金內部審計體系與制度加以完善，以此提升貨幣資金內部控制的有效性。

（作者單位：云南水務投資股份有限公司）