現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化概述及現(xiàn)狀

張冠軍

摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨地區(qū)拓展業(yè)務(wù)的重要基礎(chǔ)。信息化技術(shù)在減少勞動(dòng)力、提高工作效率的同時(shí)，也降低了很多風(fēng)險(xiǎn)。目前，傳統(tǒng)的手工審計(jì)已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作的需要，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化是經(jīng)濟(jì)全球化和國(guó)際化發(fā)展的必然選擇。在這個(gè)新型審計(jì)環(huán)境下，企業(yè)如何迎接并運(yùn)用信息化應(yīng)對(duì)所面對(duì)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);信息化

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化概述

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)信息化，是指運(yùn)用一定的信息技術(shù)，進(jìn)行計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)過程，并進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)戰(zhàn)略的確認(rèn)與評(píng)價(jià)，以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)信息化作為審計(jì)工作發(fā)展的必要趨勢(shì)，是進(jìn)行現(xiàn)代化審計(jì)的必然選擇，能否實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變是企業(yè)能否在快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)潮流中生存下來的關(guān)鍵要素。只有積極應(yīng)對(duì)審計(jì)工作方式的轉(zhuǎn)變，加大對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)，才能使企業(yè)審計(jì)工作緊跟信息化發(fā)展的腳步不掉隊(duì)，向更嚴(yán)謹(jǐn)、更科學(xué)的方向邁進(jìn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化的構(gòu)架

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的結(jié)構(gòu)組織主要包括審計(jì)信息管理和計(jì)算機(jī)審計(jì)兩大部分。一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是審計(jì)信息管理和計(jì)算機(jī)審計(jì)的相互統(tǒng)一、相輔相成共同形成的。其中，計(jì)算機(jī)審計(jì)是其核心部分。審計(jì)信息管理需要在計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)施和管理，計(jì)算機(jī)審計(jì)需要以審計(jì)信息管理作為切入點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作，二者相輔相成，協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化結(jié)構(gòu)中的核心部分，主要是將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為一個(gè)平臺(tái)，在該平臺(tái)上開展審計(jì)工作并協(xié)助審計(jì)人員實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。一般情況下，“計(jì)算機(jī)審計(jì)”通常包括兩個(gè)含義：（1）將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)平臺(tái)，輔助審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)作業(yè)，其性質(zhì)類似于會(huì)計(jì)電算化，即在計(jì)算機(jī)中建立一個(gè)審計(jì)信息系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中以計(jì)算機(jī)技術(shù)為輔助手段，進(jìn)行對(duì)企業(yè)各方面監(jiān)管工作的開展，例如數(shù)據(jù)查找采集、數(shù)據(jù)分析、企業(yè)結(jié)構(gòu)控制、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等;（2）將整體的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為一個(gè)對(duì)象，圍繞其開展審查、檢測(cè)等審計(jì)工作，包括其中的操作系統(tǒng)、顯示系統(tǒng)、散熱系統(tǒng)等。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化中，通常運(yùn)用的是“計(jì)算機(jī)審計(jì)”的第一個(gè)含義，即利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來輔助進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化的特點(diǎn)

1、審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化

在現(xiàn)代審計(jì)工作中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)等先進(jìn)電子設(shè)備和技術(shù)，將被審計(jì)單位的信息和資料導(dǎo)入相應(yīng)的審計(jì)信息系統(tǒng)中，形成專門的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，使得審計(jì)對(duì)象信息實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化，使企業(yè)信息可以做到快速查找、篩選、分析、檢查等工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)并為企業(yè)的高質(zhì)量管理提供了便利。

2、審計(jì)內(nèi)容豐富化

信息化和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及使審計(jì)內(nèi)容從較為單一的監(jiān)督審計(jì)逐漸變得多樣化。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用的不確定性使風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)納入管理控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑中;隨著環(huán)境問題被人們?cè)絹碓街匾暎h(huán)境審計(jì)也逐漸納入了審計(jì)的工作范疇。審計(jì)內(nèi)容多樣化是適應(yīng)全球信息化發(fā)展的必要發(fā)展路徑，豐富的審計(jì)內(nèi)容使企業(yè)能更加穩(wěn)定的實(shí)現(xiàn)其自身可持續(xù)發(fā)展。

3、審計(jì)證據(jù)復(fù)雜化

在信息化環(huán)境下，審計(jì)的工作方式逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，各數(shù)據(jù)信息均在系統(tǒng)中自動(dòng)過渡、處理。在這個(gè)方式下，由于數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理，使數(shù)據(jù)的復(fù)雜化和復(fù)合性增強(qiáng)，一些數(shù)據(jù)的初始來源和轉(zhuǎn)移處理的方式過程將難以找到痕跡，這將給審計(jì)人員判斷企業(yè)信息的可靠性和完整性帶來一些難度。

4、審計(jì)工作高效化

在信息化審計(jì)的環(huán)境下，審計(jì)工作人員借助相關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)來進(jìn)行數(shù)據(jù)的查找與分析，以此來取代傳統(tǒng)手工審計(jì)通過翻閱眾多紙質(zhì)憑證、賬薄進(jìn)行數(shù)據(jù)查找的方法，極大的提高了審計(jì)工作效率，同時(shí)也能夠減少相應(yīng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)代企業(yè)信息化的現(xiàn)狀

隨著信息化的發(fā)展，現(xiàn)代大型企業(yè)都大力創(chuàng)新，將信息化應(yīng)用于管理、生產(chǎn)及銷售中，通過建立相關(guān)的管理信息系統(tǒng)，將管理、生產(chǎn)、銷售進(jìn)行統(tǒng)一的信息化管理，并派遣專業(yè)人士對(duì)相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)，并加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的管理。在管理信息系統(tǒng)中，現(xiàn)代大型企業(yè)都已實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)相關(guān)質(zhì)量控制指標(biāo)，真正做到實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理，一旦有數(shù)據(jù)低于相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)能及時(shí)顯示出來，上傳到企業(yè)信息系統(tǒng)中，從而對(duì)出現(xiàn)的異常指標(biāo)進(jìn)行檢查和監(jiān)控，保證運(yùn)營(yíng)的優(yōu)質(zhì)和安全。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

在我國(guó)審計(jì)信息化發(fā)展中，相比于會(huì)計(jì)、金融等行業(yè)，審計(jì)信息化的發(fā)展與起步較晚，軟件的開發(fā)與應(yīng)用略晚于會(huì)計(jì)、金融等行業(yè)。在現(xiàn)代化審計(jì)的沖擊下，審計(jì)信息系統(tǒng)已有的功能仍不能完全滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的需要。尤其是對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)，其多元化的發(fā)展戰(zhàn)略使得審計(jì)信息系統(tǒng)的重要性尤為凸顯。

首先，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)未得到全面的開發(fā)和應(yīng)用。現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)仍在數(shù)據(jù)處理、對(duì)比處理和智能化等方面存在不足，這使得計(jì)算機(jī)審計(jì)未能完全發(fā)揮出計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的作用。如果不能將內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)得以很好的開發(fā)和利用，則將對(duì)其審計(jì)工作產(chǎn)生一定的影響，也會(huì)加大一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件發(fā)展不統(tǒng)一。目前，國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)軟件建設(shè)和審計(jì)軟件的建設(shè)互相獨(dú)立，互不干涉。在軟件的更新速度和發(fā)展上，審計(jì)軟件的更新發(fā)展在平均每年更新的財(cái)務(wù)軟件面前略顯落后。由于審計(jì)工作和會(huì)計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，因此審計(jì)工作的順利進(jìn)行需要與會(huì)計(jì)工作的發(fā)展保持步調(diào)一致的節(jié)奏。最后，目前的審計(jì)在信息化發(fā)展上與會(huì)計(jì)電算化相比相對(duì)欠缺，無法保證會(huì)計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息能夠完整的導(dǎo)入到審計(jì)信息系統(tǒng)中，這使得內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)信息的掌握難度加大。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)錄入、處理、保存功能等發(fā)展較為成熟，這在內(nèi)部審計(jì)軟件中數(shù)據(jù)的補(bǔ)充以及結(jié)合分析部分尚未得到很好的實(shí)現(xiàn)。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化的對(duì)策

針對(duì)以上內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問題，規(guī)劃審計(jì)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)企業(yè)管理層應(yīng)從審計(jì)環(huán)境、人員分配、管理流程等方面著手。

在審計(jì)環(huán)境上，應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)的性能、技術(shù)等進(jìn)行測(cè)定，同時(shí)對(duì)于審計(jì)系統(tǒng)的成熟程度和人員的運(yùn)用程度做測(cè)試和判斷，并在資源上進(jìn)行合理配置。在人員的分配上，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)人員的審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用和掌握情況進(jìn)行測(cè)試，并在各部門、各地區(qū)分公司之間實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)恼{(diào)動(dòng)，保持人員分配均衡，全面拉動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)腳步。管理方面，內(nèi)部相關(guān)人員應(yīng)定期向特定部門匯報(bào)審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用情況和所出現(xiàn)的問題，及時(shí)總結(jié)、分析，提供相應(yīng)的解決策略，使得企業(yè)的內(nèi)部管理與外部發(fā)展達(dá)成統(tǒng)一、相互協(xié)調(diào)，并能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)根基。企業(yè)可以通過加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)交流平臺(tái)的建設(shè)，保證數(shù)據(jù)交流的無障礙性，不論在企業(yè)內(nèi)部員工之間還是上、下級(jí)間，均能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，方便工作的進(jìn)行以及管理層的分析和管控。與此同時(shí)，數(shù)據(jù)庫和工作流引擎工具的運(yùn)用在審計(jì)工作中也占據(jù)了一定的重要性，在運(yùn)用數(shù)據(jù)庫和工作流引擎工具時(shí)，除了能夠良好的進(jìn)行運(yùn)用，還應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)，在對(duì)象化和便捷化方面進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化與完善。

本文在審計(jì)信息化問題研究方面由于資料的局限性，在該問題的研究上仍存在一定的片面性。在當(dāng)前的審計(jì)信息化建設(shè)中，我國(guó)各企業(yè)雖積極響應(yīng)但仍存在一些不足之處，因此，在態(tài)度上正確嚴(yán)肅對(duì)待審計(jì)信息化問題，行動(dòng)上積極進(jìn)行改進(jìn)和建設(shè)，努力發(fā)揚(yáng)“創(chuàng)新”精神，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念是每一個(gè)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到的，爭(zhēng)取將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)在改進(jìn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化與完善，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]歐陽宗慧.以實(shí)踐謀發(fā)展全面提高審計(jì)信息化水平[N].云南經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2016-8-17（B2）.

[2]王儀.高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系構(gòu)建研究[J].中國(guó)管理信息化，2016，（20）：39.

[3]張佳春，熊勵(lì)，劉玉泉等.高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化——以上海大學(xué)審計(jì)信息化平臺(tái)為例[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015，（11）：52-60.