風險導向審計在企業中的應用探討

李陽

摘 要：社會經濟快速發展，企業內部組織關系逐漸復雜，企業所處市場環境不斷變化，加劇企業之間競爭，企業在經營發展中面臨的風險因素增多。而風險導向下的審計和企業內部控制有著緊密關聯，并且對企業風險防范和控制有著直接影響。作為審計工作中重要部分之一，風險審計是通過會計師事務所對企業經營發展中各種風險分析和評估，及時找出企業中潛在風險因素，并采取有效措施進行防范，為企業穩定發展提供支持。本文結合風險導向審計優勢概述，重點分析風險導向審計在企業審計工作中的應用要點，根據分析結果，提出風險導向審計在企業中的應用措施，具體內容如下。

關鍵詞：風險導向審計;企業;應用措施

風險導向審計是把怎樣減少風險出現當作審計導向，把企業風險作為審計工作開展的側入點，根據企業經營發展狀況和存在的問題提出一系列處理對策，從而完成企業戰略目標，維護企業自身利益。對于會計師事務所來說，為了及時識別并評估出企業存在的風險，應結合企業經營發展情況，以風險為導向，確定企業經營發展目標，對企業潛在風險進行評估，制定詳細的審計計劃，引導審計工作順利進行，提高審計工作水平。

一、風險導向審計優勢概述

（一）提升審計工作有效性

在開展審計工作時，采取風險導向審計方式，能夠充分展現出審計工作全面性價值。風險導向審計作為一種傳統風險審計延伸形式，改變傳統審計工作要點，把風險問題當作審計管理的重點，在內容上，不只是對重大跨級財務報表報錯風險評估，同時也增加經營管理和決策風險防控，幫助注冊會計師了解審計工作指標，保證審計工作有效性。

（二）保證審計工作質量

將風險導向審計運用在企業中，能夠有效提高審計工作靈活性，促進審計工作效率和質量的提高。在之前審計工作中，將會產生大量審計數據，注冊會計師人員面臨的工作量大，無法及時找出審計工作要點，不能對審計資源科學分配。而采用風險導向審計方式，能夠建立審計風險導向模型，幫助注冊會計師了解審計風險情況，防止審計籌劃隨機性，優化審計流程，提高審計水平，保證審計工作質量。

（三）減少審計風險出現

在開展審計工作過程中，采取風險導向審計方法，可以強化各級人員思想意識。風險導向審計也就是通過調查和評估審計活動中出現的風險問題，從強化內控管理角度出發，找到問題產生原因，強化審計監督管理，調整審計工作方式，明確審計工作要點，從而減少審計風險出現，協調企業健康發展。

二、風險導向審計在企業審計工作中應用要點

（一）審計風險識別

審計風險識別作為會計師事務所開展風險導向審計工作的重要內容，在實際工作中，需要及時找出企業經營管理中各種風險問題，其中包含決策風險、管理風險、業務風險等，根據不同的風險因素，制定詳細的風險管理對策，建立風險預警機制，對企業各項經營活動進行追蹤調查，由注冊會計師負責審計監管，對發現的異常現象進行匯報，及時處理，從而提高企業風險識別水平，增強企業風險防范能力。因此會計師事務所需要從自身角度入手，做好審計風險識別工作，對于存在的重大錯誤風險，加大會計報表風險評估力度，對其中可能存在的風險因素進行識別，從根源上避免審計活動中存在徇私舞弊等行為，給企業經營發展創建良好的環境。

（二）審計風險評估

會計師事務所在開展審計活動時，要想將風險導向審計順利應用其中，需要從審計評估角度入手，對企業經營發展狀況和審計環境進行調查，以企業固有風險為根本，結合以往工作經驗找出企業經營中可能存在的審計風險，制定詳細的風險防范和處理對策，確定審計目標。注冊會計師應做好調查工作，采取調查問卷、審計座談會等方式，對企業經營情況進行總結，對審計工作范疇內的財務會計報表進行風險評估和控制，按照最新會計制度要求，確定審計工作流程，從而保證審計工作的有效性，減少審計風險出現，提高審計工作水平。

（三）審計風險測試

風險導向審計測試作為審計工作中重要內容之一，更是形成審計報告的重要部分。注冊會計師需要采取對比分析的測試方式，對企業各項財務報表和業務往來數據比較分析，預測各個項目之間的比率及未來發展趨勢，計算出審計風險發生幾率，分析是否存在較大變動和差異的會計報表，將其納入到高風險項目范疇中，重點審計調查，加強審計評估，在審計報表中具體標注出工作重點，發揮導向作用，保證審計工作的規范性和專業性。

三、風險導向審計在企業中的應用措施

（一）加強審計風險評估

風險導向審計要求會計師事務所結合企業經營發展狀況，做好整體評估工作，從各個部門收集相關數據，對企業潛在風險綜合分析。在對企業目標分析過程中，注冊會計師應對企業經營發展目標綜合考量，實施專業調查，這樣才能及時找出企業經營發展中可能存在的風險因素，制定詳細的處理對策。與此同時，注冊會計師還要深入到企業各個環節中，應對企業內部控制、業務流程、企業文化等深入調查評估，對于發現的風險因素進行探討，制定具體的風險防范處理對策。此外，會計師事務所在對企業風險管理工作情況評估過程中，應及時找到風險管理中存在的問題，通過和企業管理層之間的交流，確定最佳的處理方式，提高企業風險管理水平，快速完成審計工作目標。

（二）制定詳細的風險審計報告

風險導向審計在企業經營發展中發揮著重要的意義，注冊會計師需要把風險導向審計作為根本，制定合理的審計風險報告，對審計發現的企業風險綜合評估，提出風險處理對策，這樣便于會計師事務所及時防范和控制風險，降低風險帶來的不良影響。風險導向審計中涉及的內容比較多，工作面廣，而審計報告能夠對審計項目進行具體分析，便于審計后續追蹤和管理，提高風險導向審計工作水平，讓風險導向審計在企業發展中發揮應有價值，保證企業健康發展。

（三）利用信息技術提升審計效率

從目前情況來看，會計師事務所在開展審計工作時，不管是風險識別系統的引進，還是風險導向機制的構建，需要在信息化技術的作用下完成。特別是對于一些基礎業務信息及財務數據，在對這些數據采集和整合時，應擺脫傳統人工操作方式，利用計算機技術和信息化技術，建立風險導向審計平臺，及時提供風險模型，從而處理之前審計活動中面臨的數據采集難度大、分析評估效率低等問題，從根源上促進審計工作水平和效率的提升。

（四）提高審計工作人員綜合素質

為了能夠將風險導向審計價值全面發揮，會計師事務所應該注重對注冊會計師專業水平和綜合素養，定期組織開展各種培訓工作，讓其掌握最新的審計知識和方式，利用人才優勢，保證審計工作質量，順利完成審計工作目標。首先，會計師事務所需要加強注冊會計師職業道德教育，強化會計師職業意識和道德素養，在落實審計工作時，嚴禁出現徇私舞弊等不良行為，減少審計風險。其次，注重對注冊會計師專業能力的培訓，通過組織開展各種調研或者學習活動，讓其掌握更多的理論知識，并且能夠將這些理論知識熟練應用到日常活動中，使用風險導向審計模式識別和評估審計風險，為企業長效經營提供幫助。

（五）及時收集審計風險信息

財務審計是重要的財務會計審計行為，對提升企業財務審計水平和工作質量有著重要意義，便于企業決策者制定發展決策時提供數據參考，了解審計風險，給企業制定科學的財務審計決策方案。所以，在實際審計過程中，要求會計師事務所結合實際情況，科學制定財務審計風險報告，保證審計報告數據的準確性和有效性，幫助決策者了解并接受審計風險，制定詳細的處理對策，降低審計風險帶來的不良影響。風險導向審計作為審計工作的重點內容，具有新常態性，可以幫助企業規避審計風險，實現企業健康發展。

四、結束語

總而言之，會計師事務所通過開展風險導向審計工作，能夠引導企業朝著正確的方向發展。在實際工作中，受到各種因素的影響，導致審計風險問題頻繁出現。在會計師事務所開展審計工作時，為了減少審計風險的出現，順利完成審計工作目標。要求結合企業經營狀況，構建以風險導向審計為核心的審計工作模式，調整審計工作計劃，創新審計工作方式，將企業固有風險和控制風險融入到審計風險防范范疇中，利用現代化設備和技術，提高風險識別和防控能力，強化企業內控管理，提高審計工作水平，減少審計風險出現，為企業健康發展保駕護航。

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