高等院校內部控制體系建設探討

于新征

摘 要：近年，全球經濟一體化的發展，很多公司之間的競爭逐步轉移到了人才競爭。隨著國內市場規模的擴增，企業對那些復合型、高端型的人才需求進一步增強。國內政府部門更加注重教育發展，將高校作為社會企業人才輸送的重要培訓平臺，近年來其數量及規模不斷擴大，且高校資金來源與支出途徑愈發多元化，經濟活動的復雜化使得其運行中面臨著一定的風險，加強內部控制管理成為當前高校運行的首要任務之一。基于此，本文以內控體系建設為方向，探析了高校內控管理存在的問題，并提出了高質量內控體系的建設路徑。

關鍵詞：高等院校;內部控制體系;問題;建設策略

一、高等院校強化內控管理意義

（一）滿足高校運營發展需求

高等院校作為教育機構，其具有相應的組織結構，包含就業處、教務處、科研組織部、宣傳部辦公室、財務處、審計處等。這一背景下，高校加強內控管理，可明確各部門的責任與權利，規范其工作流程，提高部門間協作能力的同時促進其相互制衡，以減少高校財務腐敗現象的出現。同時內部控制管理可完善高校各業務活動的管控機制，結合高校發展目標制定的內部控制評價指標，可促使高校及時發現并改進管理中存在的問題，保證高校健康發展。

（二）滿足市場經濟發展需要

我國經濟體制改革的主要內容為科學劃分市場與政府的關系及功能，高校作為我國行政事業單位之一，其在經濟活動中擁有一定的管理職責，發揮市場在高校內質資源優化配置的有效作用。這一環境中，高校加強內部控制，可防范并控制風險，調整學校組織架構，有效提高現有學校的經營管控能力，為學校未來的穩步發展而提供更多的保障支持，并實現高校經濟管理目標，進一步推動市場經濟的完善。

二、高等院校內控管理中的問題分析

（一）內控環境不成熟

內控環境包含了職工對內控的認知，單位的組織架構設計、人力資源的政策支持，在整個高校內控環境打造方面來講，多數高校的管理人員內控意識比較淡薄，而且給內控執行的人才配備數量不足，各個工作崗位的職責劃分的不夠清晰。作為教育機構，高校往往強調教學及科研活動的開展，忽視內部管理工作的實施，且未意識到內控控制對高校發展的重要作用，日常管控中多數崗位工作人員主要由教師負責，部分崗位雖配備了專業人員，但人員業務能力等較弱，無法滿足崗位需求。同時人員培訓中，學校往往強調教學及研究人員的專業培訓，忽視對內控管理崗位人員的關注與培訓，人員專業能力的缺失一定程度上制約了高校內控管理質量的提升。另外，由于缺乏內控意識，高校管理層多認為內控是財務部等行政部門職責，與教務處、科研部等機構無關，這一錯誤認知導致高校各部門對內控的參與及配合度較低，高校內控管理流于形式。

（二）內控活動不規范

內控活動不規范是當前高校內控管理存在的主要問題。當前高校內控活動不規范主要體現在：（1）預算管理不科學，現階段各高校預算編制主要由財務部負責，財務人員依據各學院及部門預算計劃、歷年預算執行情況、高校發展規劃等制定本年度預算計劃，這一環節，由于高校忽視行政管理工作，財務人員專業能力不足，且未委派專人指導學院及部門財務工作，致使各部門及學院存在負責人隨意編制預算，降低了高校預算計劃的科學性及預算執行的有效性。（2）政府采購不合理，高校作為行政事業單位，其物資采購中需遵循政府采購法，但隨著高校經濟活動及業務范圍的不斷拓寬，高校需針對各學科、基建及科研實驗需求等進行采購，這一環節有眾多物資不在政府采購范圍內，再加上政府采購周期長、效率低等問題，致使多數高校采購交由專人承包，物資采購及驗收環節寬松，出現人員利用管理漏洞賺取回扣等行為，導致高校采購混亂問題突出。

三、高等院校建設內控體系的策略

針對上述高等院校內控管理中普遍存在的問題，筆者以A大學為例，從內部控制五要素出發，探析高校內控體系建設的策略。

某大學是一個以教學科研技術為主的，綜合型、復合型的重點大學，該學校內共有近20多個學院，有近30多個院系，同時有化學、物理、生物、數學等多個國家重點的學科，同時也是社會企業重要人才培養基地。

（一）建設良好內控環境

內控體系的搭建要校領導逐步提高自身對內控體系的重要認識，逐步研究國家的各項政策規定。明確內控的制度內容，還需要結合各學校的實際教學任務安排和內部運營管控的現狀，制定科學高效的內控機制，以及構建完善內控組織架構，并組織人員來開展培訓，以此去提高全校職工的內控思想理念和思想意識，為內控的落實而創建良好的氛圍。國內某大學已經設立了系統培訓機構，其中校本部的機關包含了黨委組織部、學生處、監察處、教務處等各個部門，同時還有圖書館。內控工作可以由財務部牽頭，在財務部門去建立內控小組。由高校的領導去組織內控實施，作為領導層，去制定內控的實施原則，并建立領導小組。由財務部門和其他的人員，來組織負責內控工作的落實，內控小組負責學校日常內部控制工作。內控制度建設中，完善崗位責任制、集體決策機制、內部監督制度等機制，通過明確各部門及崗位職工職責，實現責任落實到人，確保內控的有效落實。人員培訓中，高校不僅要定期組織行政人員參與內控培訓，并在全校召開內控制度學習會議，以提升全體教職工內控意識，增強行政人員內控管理業務能力及綜合素質，實現全員參與的內部控制管理。

（二）規范高校內控活動

針對當前高校內控活動不規范現象，A大學要結合業務活動健全內控制度，以規范各部門內控活動。具體如：（1）實施全面預算管理，規范預算編制、預算執行及預算考核機制。預算編制前期，高校要對各部門資源需求及使用情況進行調查，之后通過上級帶動下級、下級配合上級等方式編制預算計劃。預算計劃編制中，學校需綜合考慮各經濟活動收支，并結合各部門理念資金使用情況，在與財務部門協作基礎上科學編訂年度預算計劃。這一環節，高校要加強預算管理理念的宣傳，提升各部門職工的預算管理意識，并明確界定各部門的職責權限，促使教務、采購、財務等部門的高度配合。預算執行中，學校需加強對相關人員的培訓，包括預算執行流程、執行規定等，并制定相應的監督機制，由財務人員負責對比分析各部門實際預算情況，確保各部門依據規定嚴格執行預算計劃。（2）收入業務控制環節，高校要規范相關工作流程，如明確項目確認標準、完善票據使用及管理、合同管理、會計核算等工作機制，針對應收賬款，學校需明確催款責任，通過責任的明確保證收入入賬的及時完整性。（3）支出業務控制中需完善授權審批制度，規范資金支出的審批流程，以充分使用資金。（4）政府采購控制中，高校需選聘自控能力及品格良好的采購人員，并完善不相容崗位分離制度，由不同人員負責比價、核賬等工作，并委派專人負責供應商資質審查與價格比對，以避免采購環節吃回扣等現象的出現。同時政府需提升自身的采購水平，如建立供應監督制度，對物資采購價格、質量進行重點監控，提高政府采購的規范性。

（三）加大內部監督力度

為確保企業內部控制制度的有效落實，內控管理中，A大學還需加強內部審計等監督機制的建立，如基于當前審計處崗位配置基礎上，依據業務需求進一步完善崗位設置，并明確規定審計人員就職要求，如熟悉內部審計規則，了解各項法規等。審計人員配置中，學校需面向社會聘請具備工作經驗的專業注冊會計師，并加強審計人員業務培訓，規范內部審計人員工作職責，包括定期不定期對各學院及部門經濟業務活動實施日常審計和專項審計，之后及時匯報內控主管部門，以充分發揮內部審計監督作用。

四、結束語

綜上所述，隨著高等院校收入與支出的多元化，其內部控制管理不足之處逐漸凸顯，如內控活動不規范，制約了高校的健康發展。新時期，高校要優化內部控制環境，規范內部控制活動，并加大內部監督力度，以構建科學的內部控制體系，確保高校教學工作的高效開展。

參考文獻：

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