新時(shí)期教育培訓(xùn)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的思考

湯海華

摘 要：新時(shí)期，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對高素質(zhì)人才提出了更高的要求，教育培訓(xùn)可以提升大學(xué)生的就業(yè)能力和職業(yè)能力，由此為民營教育培訓(xùn)企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇，教育培訓(xùn)市場規(guī)模迅速擴(kuò)大。然市場環(huán)境復(fù)雜多變，2019年教育培訓(xùn)行業(yè)普遍出現(xiàn)了經(jīng)營困境，造成是企業(yè)盲目擴(kuò)大規(guī)模，在資源和資金利用上缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和預(yù)算，造成嚴(yán)峻的資金鏈斷裂問題，要增強(qiáng)教育培訓(xùn)企業(yè)的競爭優(yōu)勢，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)發(fā)揮全面預(yù)算管理工具的作用。全面預(yù)算管理立足于企業(yè)戰(zhàn)略，通過分析企業(yè)市場環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)境，作出科學(xué)的預(yù)測和和規(guī)劃，可以提升教育培訓(xùn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展水平。本文主要以教育培訓(xùn)企業(yè)為研究對象，分析全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用成效。

關(guān)鍵詞：教育培訓(xùn)企業(yè);全面預(yù)算管理;探究

一、教育培訓(xùn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的可行性和必要性

作為一種科學(xué)的管理模式，全面預(yù)算管理應(yīng)用于教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)可以對經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)籌組織和協(xié)調(diào)，以幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)，具有較為深遠(yuǎn)的意義。主要體現(xiàn)在以下方面：

明確目標(biāo)，預(yù)算管理是對戰(zhàn)略目標(biāo)的量化和再分解，以量化的指標(biāo)呈現(xiàn)各部門的工作任務(wù)和職責(zé)，更為直觀，且具有可衡量性，教育培訓(xùn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，以戰(zhàn)略目標(biāo)為依托，將目標(biāo)分解到各部門、各崗位，形成具體的預(yù)算指標(biāo)，細(xì)化預(yù)算責(zé)任，可以推動預(yù)算精準(zhǔn)落實(shí)。教育培訓(xùn)企業(yè)預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)，前期預(yù)算編制可以精確的預(yù)測各預(yù)算部門的資金需求，并進(jìn)行預(yù)算平衡，預(yù)算執(zhí)行過程中強(qiáng)化監(jiān)督管控，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)期目標(biāo)之間的差異，及時(shí)糾偏，并結(jié)合實(shí)際對計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，預(yù)算編制是實(shí)施全面預(yù)算管理的第一步，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)科學(xué)的編制預(yù)算，可以使各預(yù)算部門了解企業(yè)的發(fā)展方向與計(jì)劃，認(rèn)識到企業(yè)預(yù)算與部門、個(gè)人利益之間的密切聯(lián)系，從而在具體的預(yù)算工作中調(diào)動全員積極性和協(xié)調(diào)性，保障各部門運(yùn)作一致。

資源配置，全面預(yù)算管理的作用在于其可以從質(zhì)和量兩方面進(jìn)行資源的最優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，可以在考量培訓(xùn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，發(fā)揮資金運(yùn)作的最佳效益，保障培訓(xùn)教學(xué)、人事管理等工作的有序協(xié)調(diào)開展，并實(shí)現(xiàn)收支平衡。

二、教育培訓(xùn)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效對策

（一）發(fā)揮戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)的聯(lián)動作用

戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算目標(biāo)制定的依據(jù)和基礎(chǔ)，預(yù)算目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化分解。教育培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，綜合考慮財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源目標(biāo)要求，科學(xué)合理的編制和執(zhí)行預(yù)算經(jīng)營計(jì)劃，確保預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一性。在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)聯(lián)動戰(zhàn)略目標(biāo)，在編制年度預(yù)算時(shí)，可以結(jié)合教育培訓(xùn)企業(yè)近年的預(yù)算執(zhí)行效果、業(yè)務(wù)投資收益、資金結(jié)轉(zhuǎn)等要素，在綜合評估分析行業(yè)發(fā)展態(tài)勢的基礎(chǔ)上制定下一年度預(yù)算總目標(biāo)，以增強(qiáng)預(yù)算適應(yīng)性。一旦外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化，對教育培訓(xùn)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生影響，則應(yīng)在考慮長期經(jīng)營計(jì)劃的同時(shí)適當(dāng)調(diào)整短期目標(biāo)，將預(yù)算執(zhí)行差異控制在合理范圍內(nèi)，避免預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重脫離目標(biāo)。

（一）健全預(yù)算管理組織架構(gòu)

完善的預(yù)算管理組織體系是基礎(chǔ)保障，教育培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)逐步建立預(yù)算委、預(yù)算辦、監(jiān)審辦公室等職能部門，明確權(quán)責(zé)分配標(biāo)準(zhǔn)和界限，以實(shí)現(xiàn)人員的最優(yōu)化配置。可以在教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的總部設(shè)立預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，包括董事會、委員管理委員會，由其統(tǒng)籌負(fù)責(zé)總公司及子公司的全面預(yù)算管理工作，同時(shí)可在教育培訓(xùn)企業(yè)的分公司設(shè)立預(yù)算辦、財(cái)務(wù)處、監(jiān)審辦公室作為預(yù)算協(xié)調(diào)管理機(jī)構(gòu)，通過優(yōu)化預(yù)算管理組織架構(gòu)，將各個(gè)分公司的預(yù)算管理工作納入總公司預(yù)算管控之下，讓分公司負(fù)責(zé)人參與到預(yù)算流程中，確保熟悉分公司運(yùn)營情況的負(fù)責(zé)人可以優(yōu)先獲得預(yù)算審批，提升審批效率[2]。為了確保對分公司財(cái)務(wù)體系的監(jiān)督和約束，分化財(cái)務(wù)處職能，可以在分公司增設(shè)監(jiān)審辦公室，另外再增加對分公司的復(fù)核環(huán)節(jié)，以確保行政職能的有效發(fā)揮。

（二）合理選擇預(yù)算編制方法，提升編制科學(xué)性

預(yù)算編制方法選擇是否合理影響編制效果。教育培訓(xùn)學(xué)習(xí)在編制預(yù)算時(shí)，可以打破傳統(tǒng)的單一方法編制，將多種預(yù)算編制方法有機(jī)結(jié)合，如既可以采用滾動預(yù)算，又可以采取增量預(yù)算，兩種預(yù)算編制方法有其不同的適用范圍，對于短期的基本開支可以采用增量法編制預(yù)算，而對于持續(xù)時(shí)間較長的項(xiàng)目，由于其一定具有的動態(tài)性，在預(yù)算編制時(shí)可以選擇滾動預(yù)算法編制，教育培訓(xùn)企業(yè)對于長期復(fù)雜的項(xiàng)目采用滾動預(yù)算法編制，當(dāng)調(diào)整本年度的預(yù)算時(shí)，下一預(yù)算年度也會相應(yīng)更新。采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，不僅可以確保培訓(xùn)企業(yè)的資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，還可以統(tǒng)籌長期規(guī)劃和短期效益[3]。企業(yè)要重視收支科目的設(shè)定，最后將科目的設(shè)置與預(yù)算報(bào)表一一對應(yīng)，以提升會計(jì)報(bào)表和決算報(bào)表之間的聯(lián)系性。教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)合理的確定預(yù)算編制時(shí)間，如滾動預(yù)算的編制年限，應(yīng)以三年為準(zhǔn)，內(nèi)容方面除了要涵蓋本年度的執(zhí)行預(yù)算，戰(zhàn)略指標(biāo)之外，還應(yīng)增加之后2年的編制計(jì)劃。

（三）梳理和規(guī)范預(yù)算編制流程

在編制預(yù)算之前，培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)前確定預(yù)算大綱，這是基礎(chǔ)工作，同時(shí)還要制定預(yù)算目標(biāo)，再結(jié)合教育培訓(xùn)企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營狀況，界定預(yù)算的方向和關(guān)鍵點(diǎn)，以明確預(yù)算編制的重大投資項(xiàng)目，確保有的放矢，大綱確定好之后要層層下發(fā)。教育培訓(xùn)企業(yè)還應(yīng)提升預(yù)算流程安排的合理性，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向上級主管部門匯報(bào)，與此同時(shí)要制定支出表和編制表，劃分標(biāo)準(zhǔn)以月、季度、年為依據(jù)，在發(fā)現(xiàn)存在預(yù)算差異時(shí)，要及時(shí)分析是否超出風(fēng)險(xiǎn)范圍，一旦確定存在預(yù)算超出風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部報(bào)告，向主管部門匯報(bào)，經(jīng)上級部門核實(shí)后預(yù)算差異進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。作為教育培訓(xùn)企業(yè)總公司，應(yīng)由預(yù)算委做好不同時(shí)間段的報(bào)表審核工作，如對預(yù)算報(bào)表和實(shí)際報(bào)表進(jìn)行審核，在此基礎(chǔ)上對各分公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評估，對經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，并及時(shí)向分析評價(jià)結(jié)果反饋給各分公司，對預(yù)算把控不嚴(yán)，預(yù)算收支超限的分公司，應(yīng)予以警示，并制定相應(yīng)的解決方案。

此外，優(yōu)化預(yù)算編制程序也是提升教育培訓(xùn)企業(yè)編制精準(zhǔn)性、合理性的關(guān)鍵。教育培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部預(yù)算管理組織體系健全的前提下，執(zhí)行“兩上兩下、自下而上”的預(yù)算編制程序，不再使用年度預(yù)算增減編制的方法，采用零基預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，在預(yù)算編制審核過程中，對編制方案進(jìn)行多次反復(fù)論證，也可聘請相關(guān)專家參與企業(yè)預(yù)算編制，并對預(yù)算編制的方案是否合理、規(guī)范、準(zhǔn)確提出建議，在科學(xué)評估教育培訓(xùn)企業(yè)的項(xiàng)目預(yù)算金額標(biāo)準(zhǔn)和資金使用范圍后，對企業(yè)的各類經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行逐步分解細(xì)化，如在編制基本支出時(shí)，可以先估測計(jì)算，再通過絕對額控制法來設(shè)置支出定額，以確保預(yù)算編制的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控和監(jiān)督

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)預(yù)算資金的使用效益。教育培訓(xùn)企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行全過程管控，在各分公司預(yù)算執(zhí)行過程中，作為分公司的負(fù)責(zé)人要定期向向總公司預(yù)算委匯報(bào)執(zhí)行進(jìn)度情況，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)，要及時(shí)上報(bào)預(yù)算委進(jìn)行調(diào)整。分公司的監(jiān)審辦要履行監(jiān)督審查職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)分公司預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差，并及時(shí)采取糾正措施。教育培訓(xùn)企業(yè)要構(gòu)建完善的信息網(wǎng)，上引企業(yè)戰(zhàn)略，下聯(lián)企業(yè)收支，以財(cái)務(wù)處為核心，保障預(yù)算信息的通暢傳遞，以做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行變化情況，及時(shí)調(diào)整實(shí)現(xiàn)新的收支平衡。作為教育培訓(xùn)企業(yè)，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的粗放型預(yù)算支出觀念，樹立“先預(yù)算、后支出”的新理念。在預(yù)算支出時(shí)，培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算資金支出審批流程，加強(qiáng)對各項(xiàng)預(yù)算支出的審批管控，教育培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)采取通報(bào)制度，對于企業(yè)各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況要定期公示，做到全員了解預(yù)算執(zhí)行，同時(shí)要審計(jì)預(yù)算執(zhí)行是否符合規(guī)范，檢驗(yàn)支出項(xiàng)目是否有必要，成本效益是否能達(dá)到預(yù)期，以確保專款專用，防止挪用、占用等情況發(fā)生。教育培訓(xùn)企業(yè)可以引入預(yù)算管理信息系統(tǒng)，在公司劃撥項(xiàng)目資金后，系統(tǒng)的預(yù)算模板定額功能啟動，自動設(shè)置支出明細(xì)限額，在預(yù)算資金使用過程中一旦出現(xiàn)超出限額的情況，系統(tǒng)直接進(jìn)行報(bào)錯(cuò)提示，并且將資金申請駁回，以此保證預(yù)算資金合理有效使用。

（五）強(qiáng)化預(yù)算分析評價(jià)

教育培養(yǎng)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮預(yù)算分析的作用，及時(shí)糾偏整改，彌補(bǔ)預(yù)算缺陷。一方面，通過對比預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和預(yù)算資金使用進(jìn)度，及時(shí)督促預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門，并要求其限期整改，確保與預(yù)算目標(biāo)的一致性;另一方面，教育培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)依據(jù)不同項(xiàng)目特性，設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，如項(xiàng)目完成率指標(biāo)、資金利用率指標(biāo)等，對項(xiàng)目的成本效益進(jìn)行分析。此外，教育培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)發(fā)揮預(yù)算績效考核功能，設(shè)置細(xì)化的考核指標(biāo)，如預(yù)算編制是否準(zhǔn)確合理、預(yù)算執(zhí)行是否到位、預(yù)算監(jiān)控是否有效、預(yù)算考核體系是否健全、績效評價(jià)結(jié)果是否有效應(yīng)用等，對教育培訓(xùn)企業(yè)的部門業(yè)績和崗位績效進(jìn)行考核，以績效考核增強(qiáng)預(yù)算管理的剛性約束，確保目標(biāo)的達(dá)成。

三、結(jié)束語

綜上所述，教育培訓(xùn)企業(yè)是現(xiàn)代教育的一種新形式，是對公辦教育的補(bǔ)充和完善，是連接高校和企業(yè)的橋梁和紐帶，通過教育培訓(xùn)可以為各行業(yè)提供人才資源支持。現(xiàn)如今，越來越多的教育培養(yǎng)企業(yè)逐漸認(rèn)識到管理的重要性，逐漸引進(jìn)先進(jìn)的管理理論指導(dǎo)企業(yè)管理模式改進(jìn)，全面預(yù)算管理作為一種重要的管理工具，在教育培訓(xùn)企業(yè)中應(yīng)用仍略顯不足，主要表現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算管理響應(yīng)度不高，預(yù)算編制方法單一、執(zhí)行不力、考核無法發(fā)揮激勵作用，教育培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)從問題出發(fā)，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算編制方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督、規(guī)范預(yù)算績效考核標(biāo)準(zhǔn)，以管理驅(qū)動效益和質(zhì)量，為教育培訓(xùn)企業(yè)長效發(fā)展助力。

參考文獻(xiàn)：

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