全面預算控制在建筑項目成本控制對策

何海燕

（甘肅第三建設集團有限責任公司， 甘肅 蘭州 730000）

0 引言

近些年我國城市化進程不斷加快，城市各方面的建筑工程項目規(guī)模不斷增加，例如住宅的需求量不斷增加、交通行業(yè)還處在迅猛發(fā)展階段，預計十四五階段建筑業(yè)的年均復合增長率能夠達到7%以上，預計十四五階段建筑業(yè)總產(chǎn)值預估情況如圖1所示。雖然建筑行業(yè)總產(chǎn)值在不斷提升，但是對于建筑企業(yè)來說

圖1 目前和十四五階段建筑業(yè)產(chǎn)值預估

其利潤卻在不斷下降，企業(yè)中也會暴露越來越多的問題。面對著更加激烈的市場環(huán)境以及自身管理方面的問題，企業(yè)的利潤率較低、財務杠桿比較大，企業(yè)面臨著較高的運營風險。這就要求建筑企業(yè)加強自身的管理控制項目成本、提升經(jīng)濟效益，其中全面預算管理成為了提升企業(yè)競爭力的重要措施。建筑企業(yè)利用全面預算管理能夠有效控制建筑項目成本、降低風險，并且可以對相關(guān)資源進行優(yōu)化配置，對于提升企業(yè)的競爭力具有重要作用。

1 全面預算管理的基本概述

（1）全面預算管理概念

全面預算管理更多指的是企業(yè)對預算時間內(nèi)的運營過程（包括：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等）實施合理的規(guī)劃、預算以及描述，同時以預算作為參考標準對于經(jīng)營過程以及具體結(jié)果實施監(jiān)控、調(diào)整、分析、考評以及控制，從而確保實現(xiàn)初始戰(zhàn)略目標?？偟膩碚f企業(yè)全面預算管理涉及到的內(nèi)容比較多，包括預算分析、預算編制、預算調(diào)整及考評等，通過一系列操作來實現(xiàn)全面管理。

（2）全面預算管理對于建筑項目成本控制的意義

建筑工程項目屬于綜合性較強的項目，所包括的內(nèi)容也較多，因此項目成本較為復雜，總體來說建筑項目成本情況如表1所示。從表1中可知，施工直接成本對于建筑項目總體成本影響是非常大的，因此為了有效控制項目成本重點控制材料成本、分包成本、機械成本等，這是企業(yè)全面預算管理的核心。務必要選擇合適的分包企業(yè)，通過多方對比的方式來選定適宜的原材料供應方，以此來降低采購成本，這些對于建筑成本控制具有非常重要作用。另外，施工企業(yè)也要按照建筑項目進度情況合理的人員配置，同時也要從招待宴請、辦公等相應費用進行全面預算管理，最終實現(xiàn)建筑項目成本控制的目的。

表1 建筑項目成本組成

對于建筑施工企業(yè)來說，其關(guān)鍵性費用在于“財務費用”、“銷售費用”、“管理費用”等幾方面，這些費用的情況對于整個項目成本控制具有關(guān)鍵性影響。需要企業(yè)在初期合理設置企業(yè)組織架構(gòu)，根據(jù)建筑項目規(guī)模合理配置相應人員，同時對相應費用進行細分、明確相關(guān)人員責任才可以對關(guān)鍵費用進行有效控制，全面預算管理在降低三項費用率方面會起到至關(guān)重要的作用。

2 建筑項目成本控制中全面預算管理存在的問題

2.1 全面預算管理科學性不足

第一，建筑企業(yè)想要提升預算管理的效果，一定要充分考量企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，并且預算管理的效果要能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展形成有效影響，所以務必要保證預算方法的科學性及合理性。但是現(xiàn)階段某些建筑企業(yè)無法全面對資產(chǎn)進行預算，從而造成預算不夠全面，例如某些企業(yè)預算編制方法相對滯后，無法滿足企業(yè)發(fā)展變化，缺少及時調(diào)整，從而造成預算結(jié)果和具體成本變化存在較大差異，無法對企業(yè)具體經(jīng)營提供指導和參考[1]。某些企業(yè)進行的預算只是針對損益性資產(chǎn)來實施的，缺少對支出以及負債等方面的整合。

第二，某些施工企業(yè)在進行全面預算管理計劃編制過程中，只是在原有全面預算基礎上進行簡單的修改，編制時只是采取傳統(tǒng)增量預算的方法，缺少足夠的科學性。某些施工企業(yè)在全面預算編制時缺少自身的考量，只是簡單地照搬同類企業(yè)的經(jīng)驗，從而造成全面預算計劃無法真實體現(xiàn)出企業(yè)的具體經(jīng)營狀況[2]。另外，在全面預算管理編制過程中，某些企業(yè)并沒有將全面預算的范圍覆蓋到整個企業(yè)的運營過程當中，在很大程度上會對企業(yè)的全面預算造成影響。

2.2 全面預算管理的信息化不足

工程施工企業(yè)并沒有利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立起信息化的預算管理控制平臺，還是采取線下審批的方式進行預算管控，很難真正將預算管理落實到位。預算管理執(zhí)行過程中要實時進行反映，能夠明確每個單位、每個階段的實際情況和預計情況的匹配性。但是施工企業(yè)還缺少可以將其融合貫通的控制管理平臺，無法有效實現(xiàn)數(shù)據(jù)的唯一和共享，不能對預算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)控和分析[3]。

2.3 全面預算管理沒有形成閉環(huán)

首先，從目前來看大部分建筑工程企業(yè)的年度預算主要是由財務部門實施的，在經(jīng)過必要的測算之后形成相應的報表（包括利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等等）[4]。而企業(yè)的總體規(guī)劃主要是通過規(guī)劃部門參照企業(yè)一定時期內(nèi)的目標所進行的，在總體規(guī)劃制定過程中還存在著不夠嚴謹、不夠科學的問題，還缺少較為詳盡的方案制定過程，這就會造成年度預算和總體規(guī)劃之間的不匹配；

第二，建筑企業(yè)并沒有制定較為完善的制度措施來對全面預算的執(zhí)行實施監(jiān)管，對于執(zhí)行過程的步驟、流程控制不嚴，沒有充分調(diào)動財務人員的工作積極性，管理更加流于形式，很難真正合理推動全面預算管理工作的落實。同時，某些企業(yè)在實際經(jīng)營中并沒有遵照預算來進行，預算執(zhí)行監(jiān)控沒有落實到位。

3 全面預算管理的相應對策

3.1 增強全面預算管理方案的科學性

全面預算管理方案編制的科學性直接影響著最終的成本控制效果，在預算方案編制時需要充分分析企業(yè)的具體發(fā)展情況，要充分了解企業(yè)的人員配置、資產(chǎn)分布以及具體使用情況，并且在制定全面預算管理方案時參考現(xiàn)階段市場的具體需求情況。對于建筑工程企業(yè)來說，可充分結(jié)合多種形式預算（例如固定預算、動態(tài)預算、彈性預算、動態(tài)預算等等），但是在實際操作過程中要按照具體經(jīng)營特點選擇全面預算的編制方法，確保預算項目之間能夠進行相互協(xié)調(diào)。

另外，要加強預算管理的全過程控制。首先，在項目招投標過程中要按照招投標文件實施預算，進一步提升工程量預算管理效率；其次，對于施工成本進行全面預算，要對施工圖進行全面核定，對于項目施工成本進行合理規(guī)劃，并設定出科學的材料和設備購置方案，有效控制施工費用；最后，提升項目變更的預算管理，建筑施工項目變更是無法避免的，對于項目變更來說要遵照“先算賬、再變更”的基本原則，嚴格按照流程實施變更，制定合理對策。

3.2 建立起全面的預算信息反饋體系

可以利用會計集中核算等系統(tǒng)來加強每個單位財務信息實施過程中的監(jiān)控，確保信息流、資金流、業(yè)務流的充分融合，保證預算管理能夠在各個部門之間順利實施。總承包企業(yè)也要加強銷售、工程、成本費用預算，確保利潤指標的實現(xiàn)。要定期報告預算的執(zhí)行情況，以此能夠及時發(fā)現(xiàn)全新問題，及時進行反饋并提出相應的改進措施。

3.3 積極推進企業(yè)信息化管理水平提升

為了提升全面預算管理執(zhí)行的有效性，需要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)（例如大數(shù)據(jù)、云計算等）建立起信息化的預算管理系統(tǒng)并進行有效應用，并且要對預算管理整個過程的特性進行充分分析，進一步挖掘系統(tǒng)的特點，加強全面預算管理信息系統(tǒng)的深度應用。對于全面預算管理信息系統(tǒng)來說，要從預算管理方案優(yōu)化、信息系統(tǒng)軟硬件升級等方面提升系統(tǒng)應用的深度，重點在于：在已有信息系統(tǒng)基礎上對預算管理方案進行優(yōu)化整合，關(guān)鍵是要符合預算執(zhí)行中的具體需求。同時，在對系統(tǒng)多方面進行綜合分析的基礎上實現(xiàn)預算體系的標準化建設。要加強每一項業(yè)務指標的監(jiān)控，積極推廣預算線上審批，要和績效考核相結(jié)合最終形成管理閉環(huán)。除此之外，要實現(xiàn)系統(tǒng)的軟硬件升級，對于系統(tǒng)設計進行優(yōu)化。

3.4 加強預算監(jiān)控

建筑施工企業(yè)的相關(guān)領導人員、管理機構(gòu)和預算歸口部門要加強對各責任主體預算執(zhí)行情況的監(jiān)控。

第一，業(yè)務預算。企業(yè)的核心業(yè)務對于整個企業(yè)的經(jīng)營成果具有直接影響，對于每個參與項目的預算執(zhí)行主體來說，一定要遵照預算方案有效執(zhí)行，歸口管理部門要嚴格遵照相應規(guī)定履行監(jiān)控責任，特別是要加強成本費用、采購預算方面的控制。同時要參照年度預算方案來制定具體的執(zhí)行標準，要將其作為實際操作的監(jiān)督標準，最大程度防止執(zhí)行過程中超出預算的問題。

第二，經(jīng)營預算。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中要重點控制“管理費用”、“銷售費用”等內(nèi)容，這些費用可控性相對較好，一定要增強事中控制的監(jiān)控。對于可控性相對較弱的內(nèi)容來說，可以采取事后分析的方式來進行；

第三，專項預算。專項預算具有較強可控性，很大程度上影響著企業(yè)的現(xiàn)金流以及長期成本，因此一定要加強專項預算監(jiān)控，要利用事前、事中等監(jiān)控方式來防止運營費用超出預算，并且要通過科學的考核確保預算能夠得到有效執(zhí)行；

第四，資金預算。資金方面的預算更多是要加強日常性資金計劃，可以利用提升編制、事后分析等方式增強預算水平。

4 結(jié)束語

建筑施工企業(yè)通過有效的全面預算管理能夠?qū)椖砍杀具M行有效控制，對于進一步提升企業(yè)經(jīng)濟效益、增強自身競爭力具有非常關(guān)鍵的作用。本文主要分析了全面預算管理中存在的問題并提出相應的解決對策，對于建筑企業(yè)提升管理水平、降低運營成本具有一定參考和幫助。