“雙創(chuàng)”背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督策略研究

范 瑾

引言

雙創(chuàng)背景下，企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行效果與雙創(chuàng)政策執(zhí)行情況息息相關(guān)。目前企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行已經(jīng)獲取雙創(chuàng)政策審計(jì)力度加大及審計(jì)覆蓋面擴(kuò)大兩大成效。但與此同時(shí)，雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)也面臨受重視程度降低、人才儲(chǔ)備不足、評(píng)價(jià)體系不完善等一系列問(wèn)題。理清企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的審計(jì)一監(jiān)督策略，有其重要價(jià)值。

一、雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)成效

（一）雙創(chuàng)政策審計(jì)力度加大

政策審計(jì)力度加大是雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)的重要成效之一。一方面，我國(guó)各地政府針對(duì)雙創(chuàng)項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管活動(dòng)，尤其是圍繞中小企業(yè)雙創(chuàng)基地資金管理開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)管，切實(shí)落實(shí)資金監(jiān)管責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)于資金源頭的有效把控，同時(shí)優(yōu)化對(duì)于資金流動(dòng)過(guò)程的審查工作，確保資金使用安全規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，雙創(chuàng)資金監(jiān)管進(jìn)一步引進(jìn)了績(jī)效審計(jì)方法，通過(guò)科學(xué)完整的評(píng)估方法，對(duì)雙創(chuàng)項(xiàng)目形成完整的項(xiàng)目收益評(píng)估報(bào)告，確保資金使用效率和投資回報(bào)率。

（二）雙創(chuàng)政策審計(jì)覆蓋面擴(kuò)大

雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)成效還包括政策審計(jì)覆蓋面積的擴(kuò)大化。為了適應(yīng)日益發(fā)展的雙創(chuàng)項(xiàng)目要求，審計(jì)部門(mén)進(jìn)一步擴(kuò)大了對(duì)于雙創(chuàng)項(xiàng)目的審計(jì)范圍，將科技孵化園、電子商務(wù)基地納入審計(jì)對(duì)象，并且在開(kāi)展審計(jì)過(guò)程當(dāng)中廣泛采用實(shí)地審計(jì)的工作方法，實(shí)地跟蹤審查雙創(chuàng)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展，根據(jù)雙創(chuàng)項(xiàng)目的特殊性針對(duì)性的拓寬審查項(xiàng)目，在保證財(cái)政資金撥付審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)充了對(duì)于雙創(chuàng)項(xiàng)目資金使用情況的審計(jì)工作，提升了審計(jì)覆蓋范圍增強(qiáng)了審計(jì)效果。

二、雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)時(shí)的問(wèn)題

（一）雙創(chuàng)政策審計(jì)受重視度較低

雙創(chuàng)政策審計(jì)重視程度低是雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)時(shí)存在的重要問(wèn)題。與普通審計(jì)不同的是政策審計(jì)所涉及的專(zhuān)業(yè)范圍較廣，對(duì)于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)要求較高工作任務(wù)也較為繁重，也正因?yàn)槿绱耍瑢徲?jì)人員在對(duì)待政策審計(jì)工作時(shí)往往呈現(xiàn)出較為消極的工作態(tài)度，為了保障自身工作效率而選擇性的忽視相關(guān)審計(jì)工作。與此同時(shí)，政策審計(jì)缺乏與之相對(duì)應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，因此即便審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確問(wèn)責(zé)審計(jì)結(jié)果無(wú)法落實(shí)，必然會(huì)降低相關(guān)審計(jì)人員的重視程度。

（二）雙創(chuàng)政策審計(jì)人才儲(chǔ)備不足

人才儲(chǔ)備不足同樣是雙創(chuàng)背景下政策審計(jì)存在的重要問(wèn)題。雙創(chuàng)背景下的政策審計(jì)，涉及的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域較為寬泛，對(duì)于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)儲(chǔ)備要求較高，但雙創(chuàng)政策審計(jì)工作在我國(guó)仍然處于起步階段，還沒(méi)有總結(jié)出系統(tǒng)科學(xué)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，也缺乏系統(tǒng)化的人才培養(yǎng)梯隊(duì)，導(dǎo)致現(xiàn)階段雙創(chuàng)政策審計(jì)人才存量嚴(yán)重不足，而現(xiàn)階段的審計(jì)人員，還無(wú)法滿(mǎn)足雙創(chuàng)政策審計(jì)的相關(guān)工作要求，不僅對(duì)于現(xiàn)階段的雙創(chuàng)工作帶來(lái)了較大阻力，并且使得雙創(chuàng)背景下的政策審計(jì)工作的未來(lái)發(fā)展也面臨嚴(yán)重瓶頸。

（三）雙創(chuàng)政策審計(jì)意識(shí)較薄弱

雙創(chuàng)背景下的財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)工作存在的問(wèn)題還包括政策審計(jì)意識(shí)薄弱。雙創(chuàng)項(xiàng)目是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下產(chǎn)生的特殊審計(jì)對(duì)象，而新的事物要以全新的、發(fā)展的眼光予以對(duì)待，但現(xiàn)階段地方政府在進(jìn)行雙創(chuàng)項(xiàng)目審計(jì)工作過(guò)程當(dāng)中仍然采取傳統(tǒng)思想，審計(jì)手段的采用忽視客觀事實(shí)，盲目進(jìn)行照搬和模仿嚴(yán)重脫離當(dāng)?shù)仉p創(chuàng)政策精神。導(dǎo)致地方雙創(chuàng)政策審計(jì)意識(shí)薄弱，無(wú)法從思想上實(shí)現(xiàn)雙創(chuàng)政策審計(jì)工作的有效突破，限制了地方政策審計(jì)的持久發(fā)展。

（四）雙創(chuàng)政策審計(jì)評(píng)價(jià)體系不完善

雙重背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)存在的問(wèn)題還包括審計(jì)評(píng)價(jià)體系不完善。雙創(chuàng)項(xiàng)目由于區(qū)域不同所適用的政策也往往不同，但現(xiàn)階段各地政府在進(jìn)行雙創(chuàng)項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，無(wú)法根據(jù)統(tǒng)一的雙創(chuàng)審計(jì)細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)性的制定符合本地雙創(chuàng)項(xiàng)目發(fā)展實(shí)際情況的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于相關(guān)政策審計(jì)考察工作也無(wú)法構(gòu)建統(tǒng)一的審核標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致不同地方所獲得的審計(jì)結(jié)果無(wú)法達(dá)到統(tǒng)一的政策評(píng)估效果。

三、雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）虛假申報(bào)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼材料

雙創(chuàng)背景下，企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行力度較大，但在政策執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)方面可能由于虛假申報(bào)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼材料而面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于雙創(chuàng)政策受到國(guó)務(wù)院的高度重視，資金及政策扶持力度較大，雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策的要求較低，部分企業(yè)可能在企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)虛假申報(bào)材料的情況。當(dāng)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行的負(fù)責(zé)人員未能針對(duì)雙創(chuàng)背景下的企業(yè)管理特殊性，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息真?zhèn)蔚挠行ёR(shí)別時(shí)，企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

（二）擅自挪用財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)

國(guó)務(wù)院高度強(qiáng)調(diào)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行有雙創(chuàng)政策為之提供政策保障，財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行效果較好。但由于企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼的申請(qǐng)要求較簡(jiǎn)單，政府部門(mén)在提供相關(guān)資金后卻疏于對(duì)資金的系統(tǒng)管理，這致使部分企業(yè)出現(xiàn)擅自挪用財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)的情況，這是不利于企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼執(zhí)行審計(jì)的。尤其是對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)薄弱的中小企業(yè)而言，在國(guó)家高度強(qiáng)調(diào)雙創(chuàng)政策時(shí)，中小企業(yè)很可能由于資金鏈斷裂而擅自挪用財(cái)政資金，部分企業(yè)會(huì)因此而面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)使用不夠透明

雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行有條不紊，但由于雙創(chuàng)項(xiàng)目種類(lèi)繁多且處于不同領(lǐng)域，部分企業(yè)可能由于信息化建設(shè)程度較低而出現(xiàn)財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)使用不夠透明的情況。初期發(fā)展階段，企業(yè)信息化建設(shè)程度較低，并不會(huì)對(duì)企業(yè)形成過(guò)大的影響，即使企業(yè)未能有效設(shè)立雙創(chuàng)項(xiàng)目成果展示窗口，也不影響財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)的規(guī)范使用。但在發(fā)展進(jìn)入到相對(duì)穩(wěn)定階段后，企業(yè)缺失必要的信息化平臺(tái)容易致使雙創(chuàng)資金使用出現(xiàn)違規(guī)情況，而政府部門(mén)及社會(huì)公眾卻無(wú)法有效查驗(yàn)款項(xiàng)使用情況。

（四）財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)使用成效差

雙創(chuàng)政策為企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼提供了重要的政策支持。但在使用財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)過(guò)程中，財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)使用成效差仍然在一定程度上限制了企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行的審計(jì)評(píng)估。部分企業(yè)在獲取高額的雙創(chuàng)財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)后，會(huì)由于企業(yè)管理人員經(jīng)營(yíng)理念較為落后而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)的有效運(yùn)營(yíng)及使用。除此之外，也有部分中小型企業(yè)由于對(duì)雙創(chuàng)政策及企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策本身認(rèn)知不清而出現(xiàn)資金使用效率低下的問(wèn)題。

（五）企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼內(nèi)控機(jī)制不健全

從企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行情況看，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全，也致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員通常是通過(guò)獲取審計(jì)數(shù)據(jù)及審計(jì)信息來(lái)客觀呈現(xiàn)現(xiàn)存問(wèn)題，企業(yè)審計(jì)人員是無(wú)法處理企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行的具體問(wèn)題的。由于企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼內(nèi)控機(jī)制不健全，審計(jì)人員出具相關(guān)報(bào)表后，公司其他部門(mén)人員未能配合處理財(cái)政補(bǔ)貼問(wèn)題，這就挫傷了審計(jì)人員的工作積極性。

四、雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督策略

（一）明確雙創(chuàng)政策審計(jì)的工作重點(diǎn)

雙創(chuàng)政策審計(jì)內(nèi)容眾多且覆蓋范圍較廣，企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行力度也相對(duì)較大。后續(xù)發(fā)展時(shí)，必須明確雙創(chuàng)政策審計(jì)的工作重點(diǎn)，有序推進(jìn)雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行及審計(jì)監(jiān)督。一方面，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)使用的跟進(jìn)了解，除了要加強(qiáng)事中階段及事后階段的審計(jì)評(píng)估外，還要補(bǔ)充事前績(jī)效審計(jì)。另一方面，是需要根據(jù)雙創(chuàng)政策審計(jì)的實(shí)際需求來(lái)引進(jìn)第三方審計(jì)監(jiān)督。

（二）提升雙創(chuàng)政策審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

為了更好地滿(mǎn)足雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督需求，后續(xù)發(fā)展時(shí)，必須提升審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)來(lái)強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果。除了需要切實(shí)提高對(duì)企業(yè)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備的系統(tǒng)培訓(xùn)，幫助審計(jì)人員了解雙創(chuàng)政策和企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策外，還需要幫助審計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，通過(guò)現(xiàn)代化技術(shù)來(lái)優(yōu)化雙創(chuàng)政策審計(jì)方法，互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)的方法應(yīng)被重視。

（三）推進(jìn)雙創(chuàng)政策審計(jì)的信息公開(kāi)

由于財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)使用不夠透明給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，后階段發(fā)展時(shí)，就應(yīng)努力推進(jìn)雙創(chuàng)政策審計(jì)的信息公開(kāi)。前期發(fā)展階段，可以對(duì)企業(yè)雙創(chuàng)項(xiàng)目的審計(jì)數(shù)據(jù)及審計(jì)信息做系統(tǒng)搜集，通過(guò)公開(kāi)反饋重要數(shù)據(jù)的方式來(lái)推進(jìn)雙創(chuàng)政策審計(jì)工作。而中后期發(fā)展階段，則可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步推進(jìn)信息公開(kāi)，通過(guò)線上渠道與線下渠道相整合的方式來(lái)強(qiáng)化雙創(chuàng)政策審計(jì)信息公開(kāi)的力度。

（四）綜合多種雙創(chuàng)政策審計(jì)的創(chuàng)新方法

雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督策略要從多種方面創(chuàng)新雙創(chuàng)政策審計(jì)工作方法。一方面，地方政府在針對(duì)雙創(chuàng)項(xiàng)目開(kāi)展政策審計(jì)工作過(guò)程當(dāng)中，可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的審計(jì)方法來(lái)加強(qiáng)對(duì)于雙創(chuàng)項(xiàng)目的審計(jì)工作，例如可以派遣專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較高的審計(jì)人員直接前往雙創(chuàng)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)對(duì)其相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)。另一方面，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于雙創(chuàng)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。利用地方政府政策審計(jì)人員力量加強(qiáng)對(duì)于雙創(chuàng)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)效益的跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程當(dāng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)并迅速處理，最大限度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善雙創(chuàng)政策審計(jì)的機(jī)制體制

完善雙創(chuàng)政策審計(jì)的機(jī)制體制同樣能夠加強(qiáng)企業(yè)政策執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督。雙創(chuàng)政策審計(jì)工作的特殊性要求其必須具備科學(xué)完整的機(jī)制體制進(jìn)行保駕護(hù)航，才能夠保障政策審計(jì)工作的有序開(kāi)展，也才能夠切實(shí)提升政策審計(jì)的實(shí)際效果。一方面，地方政府需要構(gòu)建起完善的經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行指標(biāo)?？梢愿鶕?jù)中央財(cái)政經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及地方財(cái)政發(fā)展實(shí)際情況制定出符合本區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策執(zhí)行指標(biāo)。另一方面，地方政府可以構(gòu)建起關(guān)鍵性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督指標(biāo)，并通過(guò)完整的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督指標(biāo)，對(duì)雙創(chuàng)項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)管。

結(jié)語(yǔ)

雙創(chuàng)背景下企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行可能面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括虛假申報(bào)材料、擅自挪用款項(xiàng)、企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼內(nèi)控機(jī)制不健全等。這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或多或少地影響和限制了企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行的實(shí)際效果。為更好地適應(yīng)雙創(chuàng)背景下企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼政策執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督必須明確雙創(chuàng)政策審計(jì)的工作重點(diǎn)、提升雙創(chuàng)政策審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)雙創(chuàng)政策審計(jì)的信息公開(kāi)等。