數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管探究

摘要：文章立足于我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的前提下，對與之相關(guān)的稅收征管問題進(jìn)行探究，并結(jié)合自身對其了解，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，望所述對推動數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管工作開展，有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì);稅收;問題;建議

引言

稅收是國家財(cái)政的主要來源，是實(shí)現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的關(guān)鍵，而數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，為稅收征管帶來了一定的挑戰(zhàn)，導(dǎo)致一些稅收方式難以跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，影響稅收效果的發(fā)揮，因此，妥善處理好數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管問題，將是值得我們深思且亟需解決的重要任務(wù)。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管問題分析

1、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的納稅主體難以確定

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的商業(yè)模式大部分通過交易平臺，將資源的供需雙方聯(lián)系在一起，資金是由資源需求方通過第三方支付平臺支付后返還網(wǎng)絡(luò)交易平臺，扣除平臺收入后余下部分進(jìn)入到資源供給方賬戶。從資金流向來看，第三方支付平臺、網(wǎng)絡(luò)交易平臺和資源供給方都是納稅主體，負(fù)有相應(yīng)的納稅義務(wù)。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，納稅主體的確定是不容易的。很多交易平臺原來沒有辦理工商登記，或者只是簡單的登記，更別提稅務(wù)登記了，這可能導(dǎo)致無法準(zhǔn)確認(rèn)定納稅主體。其次，由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下供應(yīng)方和需求方的連接渠道僅僅是借助網(wǎng)絡(luò)等平臺媒介，交易雙方極易利用高科技手段變更或隱匿真實(shí)姓名、身份和地址，加大了稅收征管的難度。

2、課稅對象界限模糊

課稅對象設(shè)置反映了征稅的范圍和界限，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。企業(yè)（或個(gè)人）涉及的數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易活動一般不通過實(shí)體資產(chǎn)轉(zhuǎn)移即物流過程，若從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度觀察，更多涉及無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)的流轉(zhuǎn)或數(shù)據(jù)的流動，通常被認(rèn)為是一種附加值增量經(jīng)濟(jì)。從稅收角度分析，獲取這部分附加值增量的企業(yè)（或個(gè)人）是增值稅和所得稅的納稅義務(wù)人，負(fù)有納稅義務(wù)。相應(yīng)地，如何確定稅目和稅率、如何抵扣稅款等問題將隨之產(chǎn)生。但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下，課稅對象界限模糊，不易辨別。

3、跨境交易避稅嚴(yán)重

跨境的貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易特別是無形資產(chǎn)的貿(mào)易給傳統(tǒng)的增值稅體系帶來了挑戰(zhàn)，特別是當(dāng)消費(fèi)者從國外購進(jìn)貨物時(shí)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)條件下，消費(fèi)者開始大量在線購買產(chǎn)品與服務(wù)，企業(yè)無需在消費(fèi)者所在國設(shè)置實(shí)體店，而是通過郵寄或者快遞售賣物品。在這一過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對很多交易流程沒有辦法征收增值稅，或者征收數(shù)量很少，繼而影響國家稅收收入。更值得關(guān)注的是，跨國公司還可能利用數(shù)字產(chǎn)品的形式或者互聯(lián)網(wǎng)交易的方式，不在經(jīng)營地設(shè)立固定的經(jīng)營場所，從而在全球范圍內(nèi)達(dá)到逃、避稅的目的，并引發(fā)國際社會對于其轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的關(guān)注。

二、應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收問題的建議

1、大數(shù)據(jù)有助于彌補(bǔ)稅收征管體系“短板”

借助大數(shù)據(jù)，可以最大限度地彌補(bǔ)稅收征管工作漏洞，破解國稅地稅征管體制改革之后后個(gè)體納稅人多、稅收收入難以監(jiān)控的難題。涉稅信息是征管的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人的交易行為進(jìn)行納稅評估，進(jìn)而通過稅務(wù)稽查來發(fā)現(xiàn)是否存在偷逃稅款的情況。數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，信息不充分是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收困難進(jìn)而促使稅款流失的主要原因。大數(shù)據(jù)的運(yùn)用將有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握涉稅信息，從源頭上進(jìn)行監(jiān)控，判斷涉稅行為是否規(guī)范，從而達(dá)到稅收征管的目標(biāo)。充分發(fā)揮各類涉稅信息作用，借助大數(shù)據(jù)有效推進(jìn)綜合涉稅數(shù)據(jù)的分析運(yùn)用，逐步形成稅收征管信息與稅收征管實(shí)踐無縫對接的新模式，切實(shí)提高稅源監(jiān)控水平和稅收征管能力。

2、創(chuàng)新稅收征管數(shù)字技術(shù)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)在商業(yè)和制造業(yè)領(lǐng)域不斷創(chuàng)新商業(yè)模式，稅收征管對數(shù)字經(jīng)濟(jì)也要有相應(yīng)的創(chuàng)新模式。稅收征管的數(shù)字化能夠使稅務(wù)部門工作與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持一致，把數(shù)字技術(shù)運(yùn)用到稅務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門的電子化，滿足納稅人的需求，同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)部門的稅收問題處理能力，例如稅務(wù)數(shù)據(jù)分析能力、稅務(wù)案件偵查能力等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)完成稅收預(yù)繳、網(wǎng)上繳稅等服務(wù)。最新的數(shù)字技術(shù)區(qū)塊鏈技術(shù)可以幫助稅收部門收集和記錄企業(yè)交易數(shù)據(jù)，收集分散的網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)。區(qū)塊鏈公共分類的賬戶可以記錄稅收的大容量信息，并且形成無法更改的證據(jù)鏈，保證稅收信息的完整性和真實(shí)性，從而堵塞逃避稅漏洞。

3、加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的國際協(xié)作

數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的跨境服務(wù)交易具有的全球性、一體化、虛擬性和數(shù)據(jù)化等特點(diǎn)，決定了解決此類具有完全不同于傳統(tǒng)商業(yè)交易方式特點(diǎn)的跨境商業(yè)交易活動所引發(fā)的國際稅收問題的有關(guān)規(guī)則和方案，不可能也不應(yīng)該建立在個(gè)別國家單方面對其國內(nèi)有關(guān)稅制進(jìn)行修改調(diào)整的基礎(chǔ)上，而應(yīng)該或必須是基于相關(guān)國家之間的一致共識和協(xié)調(diào)配合，需要建立在較高程度的國際稅務(wù)征管合作的基礎(chǔ)上，為此，應(yīng)加強(qiáng)國際反避稅合作?？梢耘c其他國家合作，共同研究現(xiàn)有電子商務(wù)公司的利潤轉(zhuǎn)移情況，對跨國公司的增值環(huán)節(jié)建立統(tǒng)一的甄別系統(tǒng)，建立全球范圍的案例庫和數(shù)據(jù)庫，研究這些公司避稅的行為和激勵(lì)因素，共同打擊跨國公司的增值稅避稅行為。

結(jié)束語

綜上，隨著社會的高速發(fā)展，數(shù)字化、虛擬化已然成為未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要趨勢，且正在成為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展核心動力，而因之而產(chǎn)生的稅收問題，則更應(yīng)得到高度重視，并采取多種措施進(jìn)行引導(dǎo)、管理，避免稅收問題成為困擾數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的阻力，進(jìn)而推動我國整體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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作者姓名：劉宇晴，出生日期：1999.12.2，性別：女，籍貫：遼寧省新民市，專業(yè)：稅收學(xué)，學(xué)校：遼東學(xué)院