低碳經(jīng)濟(jì)下的稅收問題研究

施潤 徐欣 莫海梅

摘要：低碳經(jīng)濟(jì)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要方式，而與之相關(guān)的稅收政策則是引導(dǎo)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)。因此，本文對其相關(guān)問題繼續(xù)探究，旨在通過所述，為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有些許幫助。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì);稅收;建議

引言

新世紀(jì)之后，低碳經(jīng)濟(jì)成為了新型社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要形式，同時(shí)，也是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。而稅收是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，因此，如何通過稅收政策，引導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)朝向低碳方向發(fā)展，已成為我們急需思考的重要問題。

一、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性

就目前情況而言，全球變暖現(xiàn)象嚴(yán)重，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須依靠更安全、可靠的能源供應(yīng)，并且要將可持續(xù)發(fā)展作為前提保證，以此來改善生態(tài)環(huán)境。我國的煤炭眾多，許多的能源動(dòng)力來自于煤炭，在這種高消耗的社會(huì)環(huán)境下，有大約96%的原料被當(dāng)成垃圾排放到自然界中，破壞生態(tài)環(huán)境，給自然界帶來了不可逆轉(zhuǎn)的傷害。因此，在這樣的國情前提下導(dǎo)致能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了不合理的情況，從而給我國能源安全帶來了嚴(yán)重的威脅。由于煤炭的需求量巨大，只有不斷地去開采才能滿足如此巨大的需求量，大量的植被也在開采中被破壞，使得環(huán)境被污染，生態(tài)被破壞，甚至對地質(zhì)的變遷也產(chǎn)生了不可磨滅的影響。

二、現(xiàn)階段促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策

1、增值稅

目前，在我國頒布的有關(guān)政策中，有利于推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)增值稅政策主要包含以下幾項(xiàng)：1. 對企業(yè)有關(guān)的自己生產(chǎn)的貨物銷售實(shí)行增值稅即征即退政策2.我國對于小汽車、成品油等多數(shù)貨物仍然征收17%的增值稅，等等其他政策，這些政策對消費(fèi)者認(rèn)真全面思考后再?zèng)Q定要不要使用這些產(chǎn)品非常有好處，從某種程度上來看，使碳的排放量大大降低，起到了保護(hù)環(huán)境的作用。

2、車輛購置稅和車船稅

車輛購置稅和車船稅這兩種稅即使沒有把環(huán)境的維護(hù)和治理看作最終目標(biāo)，但是這兩種稅仍然能夠抑制車船和能源的使用及消費(fèi)，所以這兩種稅在某種程度上擁有保障環(huán)境不再被嚴(yán)重破壞和提高資源利用率的作用。有利于達(dá)到環(huán)保的目的。

3、資源稅

資源稅以自然資源為征收的課稅對象，采取級差調(diào)節(jié)、普遍征收的征收原則。我國資源稅的進(jìn)出口政策為“進(jìn)口不征、出口不退”，這就使利用資源出口企業(yè)的成本大大提高，讓相關(guān)企業(yè)對自然資源有償使用的規(guī)則有了深入了解與體會(huì)，對于監(jiān)管和控制相關(guān)企業(yè)過度開采自然資源和可持續(xù)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)有重大積極影響。

三、促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收建議

1、充分運(yùn)用稅收政策促進(jìn)低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

當(dāng)前，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，落后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已經(jīng)不能滿足新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，因此，我國必須緊跟時(shí)代的步伐，根據(jù)我國的具體國情，研究能夠促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策。低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展在整個(gè)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用，因此，要想使促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策發(fā)揮更大的效應(yīng)，就必須針對低碳產(chǎn)業(yè)提出一些科學(xué)合理的稅收措施。

（1）完善增值稅

增值稅是中國最主要的稅種之一，其稅收收入占全國稅收總收入的百分之六十以上。雖然我國經(jīng)過幾次調(diào)整增值稅的征收政策，降低了部分企業(yè)的稅負(fù)，但降低的幅度仍然較低，因此，為了更好地鼓勵(lì)低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，一方面可以對企業(yè)減少溫室氣體排放以及再循環(huán)利用的設(shè)施設(shè)備，如環(huán)境監(jiān)測儀、除塵器、脫硫裝置等所進(jìn)行的投資實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣措施;另一方面可對符合低碳環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，如自行車、太陽能產(chǎn)品、天然竹木產(chǎn)品等產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，在現(xiàn)在的基礎(chǔ)上再適當(dāng)?shù)亟档驼魇斩惵剩越档推髽I(yè)的實(shí)際稅負(fù)。

（2）完善企業(yè)所得稅

目前，我國的企業(yè)所得稅對企業(yè)的優(yōu)惠措施實(shí)施比較滯后，因此，應(yīng)通過對納稅期限以及納稅費(fèi)用的政策進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)獲得更多的稅收優(yōu)惠。一是可以實(shí)行加速折舊，將企業(yè)所有的用于節(jié)能減排以及治污設(shè)備設(shè)置特殊折舊年限，企業(yè)可在固定資產(chǎn)使用年限初期提取較多的折舊，因此，折舊隨時(shí)間的推移逐漸減少。這樣，企業(yè)的總稅負(fù)雖然不變，但企業(yè)可以通過加速折舊延遲納稅，使企業(yè)間接獲得一筆無息貸款;二是可將稅前成本費(fèi)用扣除范圍擴(kuò)大，對企業(yè)從事低碳產(chǎn)業(yè)所需要的開發(fā)費(fèi)用，不管企業(yè)是否盈利，都可以稅前列支。

2、運(yùn)用稅收政策積極引導(dǎo)低碳消費(fèi)

低碳消費(fèi)這種生活方式隨著低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生，所謂低碳消費(fèi)，是指消費(fèi)者秉承對社會(huì)大眾以及后世負(fù)責(zé)的態(tài)度，堅(jiān)持低污染、低消耗、低排放的消費(fèi)原則，將環(huán)保理念融入生活中的一種健康的消費(fèi)方式。為了有效推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)該積極引導(dǎo)社會(huì)大眾形成低碳消費(fèi)的生活習(xí)慣與模式。同時(shí)稅收政策也應(yīng)該在此發(fā)展方向上充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。一是在個(gè)人所得稅方面，如個(gè)人若在購買清潔能源設(shè)備時(shí)，國家可制定個(gè)人所得稅抵扣優(yōu)惠政策;對于投資可再生能源產(chǎn)業(yè)的個(gè)人可免征個(gè)人所得稅。二是可以降低對節(jié)能產(chǎn)品的征收稅率，減免節(jié)能產(chǎn)品稅收以降低產(chǎn)品的價(jià)格，從而增加消費(fèi)者對節(jié)能產(chǎn)品的購買量，來引導(dǎo)正確消費(fèi)，以減少對環(huán)境的污染。

結(jié)束語

綜上，低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的必然，對于社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)與自然生態(tài)和諧共處意義非凡。因此，各經(jīng)濟(jì)體應(yīng)把低碳經(jīng)濟(jì)和稅收政策結(jié)合起來，以政策引導(dǎo)低碳消費(fèi)、生產(chǎn)和投資，進(jìn)而推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭翠萍.試論如何加快稅收政策改革發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)[J].現(xiàn)代職業(yè)教育，2017（26）

[2]王思琪，馬春英.促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策選擇[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（9）