資本性支出預算管理中問題及解決辦法

李高鵬 中國煙草總公司廣東省公司

企業資本性支出的預算管理是所有企業的投資目標重點，是對于企業資源有效配置的前提條件，同樣是實現企業資源使用和運作效率最優化的一個重要過程，可以將企業的戰略目標進行細化和分解，優化企業的存量資源。

一、我國企業資本性支出預算管理現狀

（一）企業的資本性預算項目審批過程管控不明

現在的很多國有企業或者是大型企業資本性支出立項過程中，預算方面的前期準備工作相對粗糙，基礎的資料存在不同程度的缺陷，預算金額的準確性比較低。企業的預算制定后也存在項目推進程序多、執行情況考核難、項目進度分析弱等情況，沒有辦法維護預算的嚴謹性，導致企業很多的資本性支出從預算的編制到審批、從執行到控制都成為了預算管理過程中的薄弱環節。

（二）企業的資本性支出預算管理模式落后

伴隨著國有企業或者是大中型企業不斷做大做強，相應的資本性支出也就會增加，企業也要對于管理手段和管理工具進行升級和增強，這就要求企業對于監管的各個項目都要做到嚴格規范，現階段很多的企業預算管理依然沿用以往的簡單、孤立的管理方式，采用比較基礎的如Excel表格、文字材料等工具，在實際的企業執行預算管控中，預算項目的執行分析信息沒有辦法實現自動生成，預算管理人員需要花費更多的經歷對加工表格、處理文字，導致預算管理的信息利用率較低、時效性也比較差，沒有辦法實現預算項目的管理目的。

（三）企業資本性支出項目監督管理力度不足

當前各個行業每個企業每年都有新建項目和擬定建設項目，同時包括后續的續建項目和維修項目，項目增多的同時，導致企業的資金支出額度也就較大，在很多企業項目立項過程中，需要對項目可行性實施調查論證、層層審批，前期的準備工作繁瑣且沉重，企業要對項目的各個環節進行全程監督，但是實際工作中企業的項目部門多是由臨時結構實施，負責員工相對較少，項目管理的經驗較少、管理水平也相對較低，無法適應當前的企業監管工作要求。

二、企業資本性支出預算管理的方法

（一）資本性支出預算管理固定預算法

資本性支出預算管理的固定預算法，是將企業預算期限內的業務量固定在一個范圍內，以整個固定水平作為基礎，來確定企業的其他項目預算數值的預算方法。這種預算管理的前提是預計業務量與實際業務量之間差距較小才會適用。

（二）資本性支出預算管理彈性預算法

資本性支出預算管理的彈性預算是指在按照成本分類的基礎之上，同時根據量、本、利之間的相互依存關系，考慮到計劃期間業務量可能產生的變化，制定出的適應多種業務的預算方法，從而可以真實的反映出各種業務量的實際支出費用水平。彈性預算可以隨著企業業務變化而進行調整，使用的范圍相對寬泛，可操作性強。

（三）資本性支出預算管理零基預算法

零基預算法也被稱作零底預算法，是指在編制預算的時候，對于所有的支出都以零作為基礎，不考慮以往的情況，只從實際的需求和可能出發，來研究分析企業各項預算費用的開支是否是必要的，從而進行綜合平衡，最后確定預算費用。

三、我國企業資本性支出預算管理問題解決措施

（一）提高企業資本性支出預算編制質量

現在的企業內部監控體系完整的環節是由績效考核、預算管理、年度計劃以及發展規劃整體組成的，企業通過對于中長期發展的規劃體系完善來促進與預算管理工作和項目計劃工作的對接。企業的管理部門和決策者要定期對于影響企業發展的內外部環境和政策進行分析，研究對策并把握發展趨勢，為企業的資本性支出預算管理規劃出細化的目標、量化的指標，并制定出相應的配套措施和落實方案，將企業的配置目標轉化為資本性支出預算管理的投資計劃，提高企業的預算編制工作的準確性。

（二）加強企業資本性支出預算管理日常監管力度

監管部門要結合企業當前的管理要求，建立健全企業資本性投資項目的監督管理機制，要對于企業的監管部門賦予管理和監督的實際權力，規劃企業的建設項目以及信息化建設并組織實際實施，確保企業的資本性支出預算管理的可行性論證與資本性支出預算審查工作可以得到真正的落到實處，對于國有企業或者是大中型企業要對子公司的項目建設做出指示和引導，開展好子公司的資本性支出預算管理項目考核工作，執行出切實可行的項目建設規范，從根本上解決企業資本性支出的監管職責不明、監管力度不足的問題。

（三）優化企業資本性支出預算管理

企業要順應時代發展，充分利用科技進步所帶來的便利性條件，利用好網絡平臺，建立和完善集合企業資本性支出的預算編制、審批、匯總、控制、執行、以及分析考核等為一體的信息系統，實現企業資本性支出預算管理的規范化、系統化、信息化。通過對于新型先進預算管理工具的使用，對于企業的資本性支出預算管理實行全程監控，做好重點項目重點環節的實施監管工作，確保企業資本性支出配置始終以既定目標為中心。

小結：通過對于企業資本性支出預算管理的分析，讓企業清楚的認識到必選建立健全符合企業實際情況和結構的預算管理體系，確保企業資本性支出中的預算決策、預算執行、預算監督以及預算分析體系實際可行并且監督到位，企業要將資本性支出預算管理作為推動企業法展的核心動力，調整企業的產業結構，實現企業的既定戰略目標，加強企業資本性支出管控預算過程，更為合理的安排企業的資金結構與資金來源，最終實現提高企業資金投資效率的目的。