海關管理制度下的企業合規管理能力提升研究
——以主動披露制度為例

皇甫艷東 遼寧省交通高等專科學校

一、海關認證企業的合規管理

自2014年年底，AEO認證政策在我國正式落地，海關根據企業的不同類型、特點出臺了相關的認證標準和規范，海關推動企業進行AEO認證的目的在于，激發企業的積極性，以信用管理為核心，提高企業的自主管理能力和水平，從而全面的推動我國通關市場發展。

（一）海關認證企業合規管理的重要性

經過AEO認證的企業能夠享受較低的貨物查驗率，簡化的通關程序以及各種優先權益，從而減少企業的通關時間和金錢成本，享受國家更多方面的政策激勵，更能從國際互認中獲得權益。對于企業來講，無非是莫大的鼓舞和支持。

（二）影響海關認證企業合規管理的情形

企業一旦成為AEO認證企業，需要在守法規范、財務標準、內部控制和貿易安全等方面符合海關企業信用管理的要求，因為AEO認證屬于動態管理方式，如果在認證期內，企業沒有達到相關管理要求，會被降級處理，所以認證核心指標的守護成為認證企業工作中的重中之重。

在進出口業務實踐中，認證企業可能會因為一些疏忽和錯誤操作等客觀情況，造成一些違反海關監管規定的行為，就會受到海關的行政處罰，從而影響企業的信用等級，接下來用幾種可能會影響認證企業合規管理的具體的操作情形進行分析：

（1）在進出境確報中出現誤操作，確報貨物和申報貨物非一票貨物，造成申報不實，觸犯了海關管理制度，影響貨物通關的情形；

（2）報關時漏報運費、保險費和雜費，進而影響海關少征、漏征稅款的情形；例如：進口貨物保險費無法確定或者未實際發生時，海關按照貨價加運費總和的千分之三計算保險費，在實際操作中極容易被企業在申報時漏掉。

（3）申報中由于誤操作，申報貨物與裝載貨物不符；造成事實單貨不符，需要接受海關處罰的情形。

二、海關管理制度與企業合規管理

（一）海關管理制度與企業合規管理的關系

企業的合規管理應當在各項海關管理制度的框架下，企業通過遵守海關發布的各項標準和規范，逐步提升自我管理能力和水平，實現規范化、標準化企業管理，從而提升企業信用等級。

（二）主動披露制度的介紹

海關企業主動披露，是指與進出口貨物直接有關的企業、單位在進出口貨物放行后，自查發現其進出口活動存在少繳、漏繳稅款或者違反海關監管規定的情況，主動向海關書面報告并接受海關處理，海關依法予以從輕、減輕處置的制度。

為了引導企業自查、糾偏，海關于2019年發布了中華人民共和國海關總署公告2019年第161號公告，公告中公布了通過主動披露行為可以把一些違規行為不列入行政處罰和不列入企業信用狀況記錄，從而鼓勵企業經過自查、自覺發現并主動申報企業的一些違規行為，通過主動申報，爭取不處分，或者減輕處分。2019年《中華人民共和國海關稽查條例》第四章第二十六條規定，與進出口貨物直接有關的企業、單位主動向海關報告其違反海關監管規定的行為，并接受海關處理的，應當從輕或者減輕行政處罰，也從立法層面上為主動披露制度提供支持，對于企業來講無疑是一個利好消息。

三、主動披露制度在企業合規管理中的應用研究

（一）主動披露制度在企業合規管理中的應用

在實踐業務操作中，無論如何專業的企業都不例外，都會出現或大或小的錯誤和疏漏，在進出口活動中，相對罰款的金額來講，認證企業更加關注企業的信用管理級別，以高級認證企業為例，1年內因違反海關監管規定被處罰金額超過3萬元，就會被海關列入信用信息異常企業名錄，如果超過一次就面臨降級。如果企業在經營活動中管理規范，定期自查、自糾在發現確報錯誤、漏繳稅費、申報失誤等常規性問題后能夠運用主動披露制度主動向海關提交報告，就能夠打消企業的一些顧慮和擔心，得到從輕或者履行業務后不處罰的結果，從而不影響企業的信用等級，同時提升企業的管理水平。

（二）企業合規管理能力提升對策與建議

在分析企業如何應用主動披露制度為企業謀利外，在企業合規管理能力提升方面，有如下幾點建議：（1）一個企業要做大、做強，一定要愛惜自己的認證企業身份，不要主觀上違反海關監管規定；（2）一些錯誤都是從小的疏漏開始的，企業應該加強員工業務能力和責任心方面的培訓，使一線操作員工更加專業、認真、負責；（3）企業要善于面對自己的失誤，敢于主動披露違規事件，不斷的總結和積累寶貴經驗；（4）企業要做到知法、懂法、守法，合理運用國家相關的法律法規為企業的合法經營保駕護航。