推動大數據社保審計的方法路徑

馬靜雅

面臨的主要問題

（一）審計范圍擴大，審計技術落后。現在社保審計業務通常已經延伸到網絡，很多憑證也直接產生于網絡，區塊鏈技術的發展已經形成了云端數據共享，電子憑證（如電子發票）同時提供給供銷雙方，計算能力的提高要求對總體樣本進行智能審計。要求有相應的數據接口，要求建立大數據處理中心，但目前現實當中難以做到。

（二）數據質量難以得到保證。與結構化數據相比，大數據時代，社保審計工作面臨眾多的非結構化數據，難以用定量的標準進行衡量，數據冗雜混亂，數據采集遇到許多障礙，很多數據的采集需要依賴審計人員的經驗和靈感，人工智能雖然可以模擬人的智力進行學習，但終究是機器，速度快但靈活性、智能性還有待商榷，何況數據千變萬化。從財務軟件中獲取的數據基本上都是結構化數據，不具備全面性。

（三）數據安全得不到保證。大數據時代數據的存儲主要有兩種方式：一是以電子數據的形式存儲于U盤或者移動硬盤、企業服務器等;二是云存儲。但這些潛在病毒、黑客等的威脅，也面臨溫度、濕度、電壓電流、物理損傷及機械故障等眾多問題，致使數據安全得不到保證。

方法與路徑

（一）健全社保審計監督機制。大數據背景下的社保審計，必須要對自身的工作理念、工作模式及具體的工作方法進行優化升級。首先需要對社保審計監督機制進行創建并確保其健全性。同時要創建相應的大數據審計管理平臺，對審計工作的流程進行完善與規范，審計人員要細化研究審計工作的每一個環節，制定具有針對性的有效審計監督制度，實現有效約束審計工作人員言行的作用。此外，在開展審計工作的過程中，審計人員要重視審計工作全環節及全過程的管控及預防工作，而不能只是事后審核相關的數據信息，創建全面、系統的審計監督體系，使其能夠覆蓋單位具體工作的組織與管理。

（二）推動完善標準化數據處理。要使得審計大數據達到作為審計證據的使用條件及審計全覆蓋的要求，則需要克服由大數據來源廣形式多樣化所導致的不規范、不完整、不準確等問題，完善審計全覆蓋的行業數據標準。例如，在社保審計中，相關單位提供的數據作為資金審計最重要的數據資源，由于缺乏統籌管理、信息系統版本不統一等問題，不易實現標準化，使得資金審計面臨較大的困難與挑戰。因此，審計機關需要按照重點領域、重點行業設計適用的審計數據標準，不僅可以支持本行業審計項目的開展，同時在其他領域、其他行業需要借助外部信息作為審計證據時，能夠以兼容的數據類型為他們提供良好數據基礎。此外，結構化數據中的文本信息、非結構化的文本信息、網絡平臺上的外部數據等標準化問題，也需要進一步的探索并解決。與此同時，不同行業的數據清理和轉換過程相對復雜，在審計資源條件有限的情況下，審計機關若不具備相應的技術，也難以獨立完成全部時間段、所有行業的審計數據標準化。因此，發動被審計單位加入完善數據標準化的行列，也顯得尤為重要。

（三）構建高素質審計隊伍。首先，審計內部應該搭建一個系統的培訓平臺，開展不同等級的培訓，做好針對性培訓。注重培訓內容和方式的多樣性，通過連接的方式實現業務人員和計算機人員的緊密結合，讓審計工作人員能夠切實了解計算機的用途以及技能;其次隨著信息技術的快速發展，審計機關應該充分運用網絡平臺，為審計工作人員搭建自主學習平臺，讓他們學習相關的資料，了解相應的審計案例;為了更好解決審計人員的疑惑，部門還應有針對性地為其搭建一對一專家在線輔導。最后，為了實現審計工作人員專業素質的提高，審計機關還可以利用云平臺引入優秀人才，通過與不同專業背景的專業人才的接觸碰撞，實現其專業技能水平的提高。

（四）加強數據安全管理。完善加密解密技術，對量子通信技術進行挖掘，使之盡快應用于大數據審計方面。不斷提升審計人員的數據安全意識，加大數據安全培訓力度，對數據進行層級授權查詢管理，核心數據應由專人專項保管，甚至是斷網保管。

（作者單位：西咸新區空港新城審計局）