實踐澆灌大數據審計之花

大數據技術促使了審計思維的變革，更帶來審計管理的革命。安康市審計局在整體推進大數據審計的工作實踐中，以基礎建設為抓手，以人才培養為核心，以技術應用為手段，以制度建設為保障，以審計成效為目標，努力踐行“總體分析、發現疑點、分散核査、系統研究”新工作模式，大數據審計從無到有、先點后面、由弱到強，為審計事業創新發展注入了新動能，在助推審計全覆蓋中取得了新業績。

循序漸進，大數據審計實踐開花結果

案1：從2張假發票入手牽出大面積發票違法行為。

2018年該局接到某縣審計局的請求協査函，審計組發現某公司給被審計單位開具的2張增值稅普通發票存在做假嫌疑，經稅務機關認定為假發票后，隨即產生疑問：該公司業務遍布全市所有區縣，業務結算頻繁，在其它區縣是否還存在類似問題？并提出利用大數據進一步延伸核査的思路和方法。

通過大數據分析平臺，篩查出全市預算執行單位支付給該公司有效支付記錄，再將從市稅務局采集到相關開票清冊數據導入平臺。將以上數據進行關聯、比對后，發現該公司向多個單位開具的多張發票存在開具后立即作廢紅沖，但同時又在相關單位進行票據報賬的情況。

為進一步核實疑點，審計局隨機抽取數份數據分發到幾個相關縣審計局進行核查取證，發現該公司存在大面積涉嫌制造、使用假發票和作廢發票偷逃稅款等行為，依法將所有線索移送給稅務機關。稽查結果表明，該公司的確存在較大面積虛開、變造使用作廢發票等行為，并依法對該公司作出處罰，相關責任人被警示訓誠。

這是一個典型的利用大數據審計思維牽出的違法案例，査案思路及方法得到稅務同行高度認可。

案例2：大數據技術助推全市扶貧基礎數據精準大核查

2017年以來，審計局把大數據審計和管理理念逐漸用于精準扶貧審計，以大數據為先導，“五統一”審計工作模式，市縣上下聯動，點面結合，成效明顯。一是市局統一規劃數據來源，制定出數據收集規劃;二是市局統一部署數據采集任務;三是市局統一負責數據清洗入庫;四是市局統一生成疑點;五是市局統一交付疑點分級核査;六是創新運用大數據分析技術，在全市“一卡通”惠農資金專項審計中，利用圖數據分析技術發現了普遍性問題，如應納入惠農一卡通支付的項目應納未納、一戶多卡、一人多卡等，將抽樣變為全量核査，極大地拓展了審計的廣度和深度。組織開展的紫陽縣精準扶貧審計榮獲了審計署“全國扶貧優秀審計項目”表彰。

案例3：GHIS技術和智慧檢索助力經責審計和自然資源資產審計提質增效。

2019年在對某領導干部自然資源資產離任審計中，以自身力量運用3S技術對自然資源三條紅線事項進行審計取得很好成果：審前采集了國土等部門各類衛片業務數據，通過專用工具和自建的CIS分析環境建立空間地理數據交叉比對模型，生成重疊圖斑形成疑點。再通過無偏移的各種歷史地圖加載重疊圖斑，核査圖斑變化時間區間和圖斑變化最新衛星影像，確定主要領導任期內的變化對比圖，最終通過實地勘驗證實，破壞永久基本農田，破壞生態紅線等多個疑點得到確認。

如經責等審計項目中大量文檔需要分類檢索是個難題，審計人員利用自有審計協作平臺能夠快速搭建滿足不同審計組對非結構化文檔智能檢索的工作站，這項應用使審計組能夠精確快速地査閱所需文件及內容，極大提高了審計效率。類似功能技術和組織方式，已廣泛應用于審計人員日常資料檢索、重大政策及效能審計等諸多項目中。

案例4：可視化分析技術開發全市審計整改管理系統，提升部門預算執行審計整體宏觀分析能力。

為全面落實審計問題整改，市局綜合應用各項技術在協作平臺上自主開發了涵蓋全市審計機關的審計項目査出問題清單、整改責任清單和整改結果臺賬的管理系統，將2015年以來市縣兩級審計機關所有項目審計問題統一納入，實行臺賬集中管理、跟蹤追溯、實時更新，整改成果可視化智能化，使該項工作上了個新臺階。還將這項技術應用于全市預算單位預算執行全覆蓋審計中，對全市所有部門財務數據形成的標準表重新建模再可視化展現，使審計人員能夠直觀、多維度挖掘分析。目前該局正結合審計新職能，擬將聯網審計創新應用延伸到對地方國有重點企業的日常監管中。

以上案例充分說明，只要主動作為，大數據審計只有想不到沒有做不到。

夯基壘臺，支好大數據審計四梁八柱“工欲善其事，必先利其器”。打好基礎、建好隊伍、制度保障，是開展大數據審計工作的根本保證。

（一）加強專業機構和隊伍建設。2018年機構改革時，該局專門成立了電子數據審計科和審計信息管理科，10個區縣審計局也相應設置了審計信息中心。組建了以市局和各區縣局業務骨干為主的大數據審計分析團隊，并相應出臺了考核激勵機制和動態管理辦法，逐步完善了數據審計分析團隊介入項目審計的工作機制，形成良好的“三保障”格局，有力地保障了大數據審計工作行穩致遠。

（二）建立大數據審計分析平臺。要唱戲先搭臺，2017年該局大數據審計分析平臺項目得到市政府領導大力支持，獲準建設。通過學習先進成熟經驗，對標國家相關建設標準，確立了“一級部署、二級監督、三級審計、四級覆蓋”應用框架建設理念和平臺建設模式。通過幾年連續系統優化，審計管理暨審計實施系統、審計協作平臺和大數據審計分析平臺三者有效融合、相互貫通的安康大數據審計應用基礎框架體系逐漸形成。

（三）精心組織數據深加工。將2014年以來陸續采集的市縣兩級財政數據、行業數據和各類政策數據進行主題數據分析挖掘，通過打通財政各環節指標，分析財政內部資金分配及流向，從而進一步加強財政資金審計監管，實現對全部政府性資金的收支、分布、規模、變動情況的全面掌握，實現了“點、線、面”審計監督“全覆蓋”。

探索創新，政務信息系統審計步入常態隨著政務信息化步伐的加快，各級投入逐年增多，建設亂象也時有發生。該局率先在2018年開始積極探索政務信息系統審計，三年來取得了明顯成效。

（一）摸清信息系統底子，打好信息審計前戰。2018年初率先對市本級所有部門政務信息系統建設情況開展了專項審計調查，重點調查了政務信息化系統建設總體情況、網絡安全基礎設施建設情況和機房建設等基礎情況，并對重點信息系統項目使用績效進行了審計，全面掌握了市級信息化建設的家底，為以后精準審計奠定了基礎。

（二）科學組織項目計劃，突出信息審計重點。自2018年起，將信息系統審計作為創新工作之一列入審計項目計劃，重點對信息系統的安全性、可靠性、經濟性和績效進行審計。截至2020年，已審計信息系統項目13個，專項審計調查2個，審計成效初步呈現，如：

1.揭示問題力度大。某專項審計調査揭示了5類近20個問題，移交案件線索8條，處理5人次;所有項目涉及資金2億多元，査處問題80多個，問題金額7000余萬元，核減項目資金80余萬元，移送問題線索若干，撰寫審計要情4份。

2.宏觀政策效果好。某個審計調查的綜合報告和審計要情，得到了市政府主要領導的高度重視和批示批轉，要求相關部門對照檢査，扎實做好問題整專項審計調査報告成果在全市多個信息化工作會議中被引用，《中國審計報》對“安康審計力促規范政務信息化建設管理”進行了專題報道。

3.促進了制度完善。市委市政府采納審計建議印發了《安康市政務信息資源共享管理辦法》，修訂了《安康市信息平臺建設聯席會議議事規則》等多項制度，有力推動了政務信息資源共享和公共信息資源開放。

扛起責任，落實網絡安全審計不放松

網絡安全審計是黨和國家交給審計機關的一項重要職責，自2018年起，該局就將其作為項重點審計內容納入經濟責任審計、行政效能審計和政務信息系統項目審計，綜合報告和審計要情得到市政府主要領導批示，也得到相關部門的迅速整改，并向市政府做出了專題報告，確保審計整改工作落到實處。下一步，將結合金審工程三期的推廣應用，進一步強化數據安全管理，加強分析團隊建設，使技術和業務形成更強大的合力，讓大數據審計成為審計全覆蓋的重要引螫為全面提高審計效能貢獻科技力量。

（此文系全省大數據審計應用先進經驗交流會發言材料，刊登有刪節）