企業(yè)財務管理與內部控制分析

金謐 杭州工商信托股份有限公司

企業(yè)的財務管理與內部控制工作關系到企業(yè)日常經營的各個方面，直接影響著企業(yè)經營決策的實效性。只有提高財務管理和內部控制工作的合規(guī)性、科學性、系統(tǒng)性、針對性，才能確保企業(yè)經營的高效、穩(wěn)定運行。現(xiàn)階段，企業(yè)發(fā)展正面臨復雜嚴峻的國內外部經濟環(huán)境，隨著企業(yè)資產規(guī)模不斷擴大、業(yè)務更加多元化，現(xiàn)有的企業(yè)財務管理和內部控制制度已經遠遠不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求，這對企業(yè)財務管理與內部控制提出了更高的要求，為更好地實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務轉型與管理升級，需要企業(yè)圍繞自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，跟隨市場經濟環(huán)境的變化和市場的導向，不斷健全財務管理制度，建立全面的內部控制管理機制，助推企業(yè)經營效益的提升。

一、企業(yè)財務管理和內部控制工作開展的重要性

企業(yè)的財務管理工作和內部控制工作，兩者互相依存，密不可分。企業(yè)財務管理是企業(yè)在戰(zhàn)略目標下，開展關于各類資產的風險投資、資本融通以及其在經營性現(xiàn)金流、利潤分配等方面的管理工作，屬于企業(yè)經營管理的核心職能之一；內部控制管理工作是企業(yè)財務管理工作提供重要的基礎保障，它能夠提升企業(yè)經營活動的質效，維護企業(yè)財產安全，保障財務信息的真實可靠。與此同時，企業(yè)的財務管理制度和內部控制制度是企業(yè)經營活動的制度保障，只有具備完善、科學、合理的管理制度體系，才能更好促進企業(yè)高質量發(fā)展和可持續(xù)經營。兩者之間的重要性主要體現(xiàn)在以下四方面：

（一）確保企業(yè)生產經營的合法化

為了促進我國企業(yè)的發(fā)展和社會經濟水平的提升，國家制定了相應的政策和法律法規(guī)約束企業(yè)的日常經營活動和行為，并且設立了相應的監(jiān)督監(jiān)察機構，對企業(yè)的經營行為進行監(jiān)督和管理。同時還要求企業(yè)需要建立完善的內部控制和管理制度，在科學制度的引導之下，確保企業(yè)日常經營行為的合法化和高效化。因此，企業(yè)財務管理和內部控制工作需要嚴格按照國家的相關規(guī)定，以確保企業(yè)開展合法合規(guī)的經營活動。

（二）防范企業(yè)經營中的財務風險

企業(yè)的日常經營活動必然會伴隨財務風險的提升，企業(yè)只有通過科學有效的內部控制管理方案和制度體系的約束，才能合理控制并降低企業(yè)日常經營活動可能發(fā)生的財務風險。現(xiàn)階段的市場經濟正處于不斷的變化之中，市場的動態(tài)變化必然會影響企業(yè)的經營質效，因此，企業(yè)需要在發(fā)展過程中不斷提高自身的財務管理與風險控制能力。

（三）提升企業(yè)資源的合理分配

從我國現(xiàn)代企業(yè)內外部資源配置的角度看，隨著我國企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，企業(yè)內部對人力、物力資源需求也日趨旺盛，如何能夠有效提高資源的利用率，為企業(yè)自身創(chuàng)造長期穩(wěn)定的社會經濟效益，是我國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的困難和挑戰(zhàn)。企業(yè)建立完善的內部控制體系具有監(jiān)督和管理企業(yè)內部經營活動的作用，加強了企業(yè)內部各部門之間的互動和聯(lián)系。內部控制工作的開展，在有效提升企業(yè)財務管理質效的同時，還能夠對企業(yè)經營所需的內外資源進行有效管理與成本控制，確保企業(yè)資源能夠合理分配，提升企業(yè)發(fā)展的經濟效益。

（四）保障財務信息的真實性和有效性

財務信息是充分發(fā)揮企業(yè)財務管理工作的重要前提，是企業(yè)經營管理層作出決策的重要參考依據(jù)。而企業(yè)內部控制制度的管理與監(jiān)督職能很大程度上規(guī)避了財務管理工作中可能會發(fā)生的錯誤或舞弊行為，從而提升財務管理的工作質效，共同為公司經營管理層提供真實、有效的財務信息與決策風險評估。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財務管理與內部控制工作中存在的不足之處

（一）企業(yè)管理層以及全體員工的財務管理與內控意識淡薄

民營中小企業(yè)日漸成為我國經濟發(fā)展的重要力量，而在這些企業(yè)的創(chuàng)業(yè)起步階段，企業(yè)經營管理層容易忽略財務管理和內部控制兩方面的規(guī)范性與合理性，絕大多數(shù)企業(yè)在經營過程中側重于財務管理，甚至針對性的職能崗位缺失，沒有設置獨立的內控管理職能部門，使得原有的財務管理和內部控制工作無法發(fā)揮有效的協(xié)同效應，嚴重阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，中小企業(yè)員工的內控意識仍較淡薄，導致企業(yè)員工違法違規(guī)風險事件頻發(fā)，這都表明企業(yè)在財務管理與內部控制工作方面的重視程度還存在不足，嚴重制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。

（二）財務管理和內部控制工作的職責權限不夠清晰

現(xiàn)階段，我國財務管理與內部控制之間的職責權限劃分不夠清晰，在實際工作中，企業(yè)內部管理經常將財務管理工作和內部控制工作兩者混淆，缺乏系統(tǒng)性的工作流程，且并未明確區(qū)分兩者間的工作職責，導致內部控制流于形式、權責邊界模糊不清、職權交叉等現(xiàn)象。同時，企業(yè)缺乏監(jiān)督機制，難以有效規(guī)范相關工作人員的管理行為，嚴重影響了企業(yè)財務管理和內部控制工作的效率。此外，中小企業(yè)的財務管理并未強化內部審計的作用，導致實踐中的企業(yè)財務管理工作缺乏獨立性、有效性保障。只有不斷健全企業(yè)財務內部控制機制，明晰內控職責的權限邊界，才能實現(xiàn)科學有效的企業(yè)財務管理工作。

（三）財務管理和內部控制之間的協(xié)調機制不夠健全

財務管理工作和內部控制工作共同影響著企業(yè)的經濟效益的發(fā)展和提升，需要健全的協(xié)調機制作為保障。根據(jù)企業(yè)經營的實際情況來看，企業(yè)內部各個職能部門之間并未建立有效的溝通協(xié)調機制，相互間的組織協(xié)調性不足以滿足企業(yè)經營發(fā)展的需要。財務管理和內部控制兩者缺一不可，如果企業(yè)內部缺乏理論指導與體系建設，那么很難滿足企業(yè)經營決策的有效實施，甚至會導致企業(yè)經營管理風險的上升。因此，增強制度之間的緊密性，通過建立完善的協(xié)作管理機制，引導、監(jiān)督企業(yè)財務管理與內部控制制度的有效落地與實踐，增強企業(yè)的內部凝聚力。

三、企業(yè)財務管理與內部控制的優(yōu)化措施

（一）建立完善的內控管理機制

首先，需要健全公司的組織架構，發(fā)揮職能部門間的協(xié)同效應。健全的公司組織架構是企業(yè)實現(xiàn)有效內部控制管理的基礎前提，現(xiàn)階段企業(yè)應根據(jù)實際情況以及戰(zhàn)略規(guī)劃需求，重視職能部門之間的協(xié)同效力，在確定和完善組織架構的過程中，企業(yè)管理者應遵循不相容職務分離原則，將內部管理部門和財務管理部門相互獨立，內部管理部門直接對董事會負責，確保其獨立性，將財務管理工作的最終結果進行整理、篩選后上報給董事會，對財務工作的各個環(huán)節(jié)都需要進行嚴格的監(jiān)督和排查，堅決杜絕舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，避免財務報告存在虛假數(shù)據(jù)，為企業(yè)長期經營決策提供重要的數(shù)據(jù)保障。第二，建立完善的管理制度框架，強化制度執(zhí)行力度。可以通過制定完善的財務管理制度、內控審計的績效考核制度，在制度的影響下規(guī)范與激勵財務管理與內審工作人員的行為，起到監(jiān)督和激勵相關人員的目的。最后，內控制度應當是貫徹落實到企業(yè)經營活動的各個方面，需要企業(yè)自上而下全員參與，才能夠真正地做到加強財務管理的目的。企業(yè)應圍繞經營目標，明晰每一項管理節(jié)點的崗位責任，落實到人，定期評價，給予獎懲，構建良性的制度反饋機制，規(guī)范企業(yè)內部的管理行為，實現(xiàn)企業(yè)全面管理。

（二）強化相關工作人員的職能意識

企業(yè)的管理質效的提升離不開企業(yè)管理層與員工的共同努力。一方面，明晰職責權限，通過完善崗位職責制度，建立財務管理和內部控制的工作流程，全面加強企業(yè)管理層的財務管理與內控管理工作績效評估與管理監(jiān)督。另一方面，加強全體員工的內控意識培育，企業(yè)可以通過建立合規(guī)風險制度，強化相關工作人員的風險責任意識，實施內控績效激勵制度，有效調動相關工作人員的積極性與創(chuàng)造性。針對一些關鍵性的崗位，可以采用調崗制度或者輪崗制度，有效地降低工作過程中產生的安全隱患。此外，加強各個部門之間在日常生產經營工作過程中的溝通與聯(lián)系，及時應對并解決可能產生的問題和矛盾。只有企業(yè)的員工和管理者共同參與到財務與內控管理工作之中，才能為企業(yè)各項經營活動的順利開展奠定扎實的基礎。

（三）加強員工的專業(yè)技能培訓

企業(yè)員工的專業(yè)技能水平直接影響著財務管理與內部控制的工作成效。在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)面臨監(jiān)管制度變化、技術設備更新、信息系統(tǒng)升級等情形，需要工作人員不斷提升專業(yè)技能，因此企業(yè)需要強化相關人員的培訓。第一，可以開展同業(yè)交流學習先進管理經驗，以專題研討會、現(xiàn)場參觀教學、專家視頻會議等培訓形式，提高企業(yè)相關工作人員的業(yè)務水平。尤其是對于企業(yè)財務管理工作中出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象，可由監(jiān)管部門組織開展培訓工作對企業(yè)進行業(yè)務指導與從業(yè)教育。第二，現(xiàn)代信息技術水平日新月異，對企業(yè)財務管理與內控管理工作提出了更高的技術要求，因此，企業(yè)需加強對財務人員的信息技術使用能力培育，不斷提升綜合職業(yè)素養(yǎng)。在此基礎上，通過競聘選拔方式優(yōu)選企業(yè)管理人才，培育專業(yè)管理團隊，以此激勵員工積極進取，實現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)財務管理和內部控制工作直接關系著企業(yè)的經營發(fā)展，掌握著企業(yè)的經濟命脈。高效的財務內控管理制度不僅能夠提升財務管理水平，還能為企業(yè)經營的長期發(fā)展規(guī)劃作出科學的決策。在新發(fā)展格局下，經濟結構、產業(yè)結構調整縱深推進，中小企業(yè)必須在企業(yè)管理、過程管控等環(huán)節(jié)實現(xiàn)轉型升級，才能適應新時代的發(fā)展要求。企業(yè)不僅要完善內控管理機制的建設，還需要強化企業(yè)經營管理人員的責任意識，對企業(yè)的財務管理工作人員加強技能培訓，不斷提升相關人員的專業(yè)技能和綜合實力水平，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。