試論企業(yè)財務會計內(nèi)控管理機制的構建

張馭驊 國家管網(wǎng)集團東部原油儲運有限公司

企業(yè)內(nèi)部財務控制是企業(yè)的重要組成部分，企業(yè)的有效管理與企業(yè)的進一步發(fā)展直接相關。如今，中心和企業(yè)財務職能也發(fā)生了變化，同時，由于企業(yè)競爭激烈，只有完善的內(nèi)部財務管理才能避免市場風險因素，應對市場變化。建立和改進內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性也越來越大。如何建立健全的財務內(nèi)部控制制度，如何使財務內(nèi)部控制制度更好地為企業(yè)管理服務，是文章討論的核心。

一、財務內(nèi)控管理的概念

企業(yè)財務內(nèi)部控制管理以企業(yè)財務會計控制為基礎，依托內(nèi)部控制管理體系，控制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、管理等各個方面和環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理工具是當前企業(yè)管理體系的重要組成部分這不僅僅是制定制度和計劃的問題，而是將企業(yè)的內(nèi)部財務控制與企業(yè)的業(yè)務活動聯(lián)系起來，企業(yè)管理可以按照既定目標向前邁進，這是促進企業(yè)有效、可持續(xù)和健康發(fā)展的必要手段。

二、加強企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設的必要性

（一）有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要形式

財務管理工作是一項基礎性、保障性工作，財務管理工作做得好壞，直接關系到企業(yè)的凝聚力、戰(zhàn)斗力和工作效率。建立和實施一套統(tǒng)一、高效、優(yōu)質的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和風險防范的能力。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)可以增強企業(yè)的財務風險管理水平，經(jīng)過高超的企業(yè)內(nèi)部實施力，把風險壓制在一定的范圍之內(nèi)，來保障企業(yè)的經(jīng)濟免受虧損。由此可見，加強企業(yè)財務內(nèi)控管理，是有效防范企業(yè)財務風險、加強財務管控、保障企業(yè)經(jīng)營管理正常運行的重要方法。通過財務內(nèi)控，可以預警財務風險，進而采取措施及時化解風險、堵塞漏洞、建立機制，有效抵御風險。要強化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督，加強財務管理各項管理水平，不斷提高企業(yè)財務管理效率、企業(yè)財務內(nèi)控利用效果，從而實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要目標。

（二）有助于穩(wěn)健實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

國有企業(yè)在多元化的發(fā)展戰(zhàn)略下，通過加強財務內(nèi)控管理，可以促進企業(yè)各部門緊密地結合在一起，充分發(fā)揮各部門職能。在完善的預算體系下，以科學的手段合理預測各項目收支情況，并對執(zhí)行結果進行考核，使國有資源優(yōu)勢充分發(fā)揮，如此良性循環(huán)，助力企業(yè)穩(wěn)健實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標。

三、企業(yè)財務會計內(nèi)控管理機制構建的難點

（一）財務會計內(nèi)控管理制度不健全

健全的財務會計內(nèi)控管理制度對財務管理相關工作的有序進行起著基礎性作用，對企業(yè)平穩(wěn)運行有著很大影響。但是有些企業(yè)在實際發(fā)展中，沒有將健全的財務會計內(nèi)控管理制度應用其中，導致相關機制在構建的時候得不到有利的參考，影響了后期財務工作的開展。不僅如此，應用不健全的制度還會對會計核算以及財務信息數(shù)據(jù)整理等工作造成阻礙，從而給企業(yè)財務工作增加不必要的負擔，也在一定程度上降低了財務會計內(nèi)控管理機制構建的效率。

（二）財務內(nèi)控管理機制建設遲緩

國有企業(yè)財務內(nèi)控管理機制的建設重心較多落在內(nèi)控框架體系搭建上，重視形式，但實質上并未對企業(yè)內(nèi)部風險漏洞進行及時有效的防范，整體財務內(nèi)控管理機制建設較為遲緩。第一，預算管控機制不全面。預算編制脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標及預算管控缺乏針對工作實際情況的優(yōu)化調整導致預算執(zhí)行結果偏離預算指標導向，且預算執(zhí)行情況考核較弱，整體預算機制發(fā)揮管控作用不高。第二，國有企業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)控審批機制不完善。一方面，事前審批機制不健全，業(yè)務人員往往在經(jīng)濟活動完成后，履行最終財務結算程序，而此時財務內(nèi)控管理職責只能被動發(fā)揮甚至無法發(fā)揮，另一方面，集團型企業(yè)財務管理較為混亂，下屬公司往往偏離集團總部的管理理念，達不到管理步調的統(tǒng)一。

四、企業(yè)財務會計內(nèi)控管理機制的構建要點

（一）推進信息化建設

國有企業(yè)要充分意識到推進信息化建設的重要性，利用現(xiàn)代化管理工具在組織結構框架設置、部門權限、相應管理層權限等方面給予剛性控制，實現(xiàn)資金、業(yè)務和信息三流的集成管理，實現(xiàn)信息的高度共享。這樣不僅能堵塞財務內(nèi)控審批流程中的漏洞，提升工作效率，還可以提高財務信息的準確性，同時，把財務人員從繁雜的手工勞動中解救出來，用更多的時間去發(fā)揮財務管理職能，使財務內(nèi)控管理更加高效。

（二）補充完善財務會計內(nèi)控管理制度

首先，財務部門需要對現(xiàn)階段財務會計內(nèi)控管理制度中存在的不足之處進行整理，如難以真正落實的管理制度或者存在漏洞的管理制度等，以此來為管理制度的優(yōu)化與完善提供可參考的內(nèi)容。其次，財務管理制度優(yōu)化團隊需要結合企業(yè)實際發(fā)展情況，將一些新型的管理理念和管理方式融入制度體系中，在為后期財務會計內(nèi)控管理提供便利條件的同時，為管理機制構建帶來新的可能。

（三）加強財務風險防范

國有企業(yè)要建立財務風險預警與評估機制，加強財務風險防范。第一，防范投資風險，加強投資項目前期調研與可行性研究，選擇較為穩(wěn)健的投資項目，后期緊密跟蹤并評估項目執(zhí)行情況，制定針對性的預警防范對策。第二，降低企業(yè)應收賬款及存貨運營風險。首先，盡量減少賒銷經(jīng)營，對客戶進行信用評級，及時調整應收賬款回收對策，防范逾期應收賬款風險。其次，盡量采用訂單的營銷方式，減少庫存，減少資金占壓。企業(yè)應熟悉時事政策、掌握經(jīng)濟走勢，洞察市場變動，以自身優(yōu)勢為依托，將有限的資金投入到前景光明的市場中。

五、結束語

簡而言之，為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標，現(xiàn)代企業(yè)必須加強內(nèi)部財務控制管理機制，以涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟活動，確保企業(yè)的經(jīng)營行為合理、合法和符合規(guī)范，保護安全和誠信