企業資金循環中的會計內部控制策略

王艷 江蘇蘇咨工程咨詢有限責任公司

基于企業資金循環中的會計內部控制，是企業會計內部控制中的重要內容，能夠通過控制降低企業運營過程中的風險，從而實現經營目標，同時還能杜絕各種貪污腐敗現象的發生[1]。因此，探討企業資金循環中的會計內部控制策略是非常有必要的。

一、有關企業資金循環的會計內部控制概述

企業資金循環中的會計內部控制包括有很多方面，接下來先從會計內部控制的目的、執行流程以及作用三方面進行分析：

（一）會計內部控制的目的

首先，實施企業資金循環中的會計內部控制，最主要的目的便是為了能夠控制好企業在日常經營過程中所面臨的資金風險和運營風險，從而能進一步實現企業的經營目標；其次，企業資金循環中的會計內部控制，其目的還在于能夠提升會計的信息質量水平，從而確保企業財產物質的安全性、穩定性以及完整性，最終實現將企業經營風險降至最低的目的；最后，會計內部控制的目的還在于通過建立健全企業自身的管理體系，杜絕企業內部貪污舞弊現象的發生。

（二）會計內部控制的執行流程

企業資金循環中的會計內部控制的執行流程是非常嚴格的，首先，企業要根據資金的流動方向將各項經濟業務區分為不同的經濟循環系統，例如，在采購過程中，企業可以通過采購與資金循環系統來付出資源和本金，而后再將其轉到生產和倉儲循環系統中，最終通過銷售及收款系統實現資金回籠[2]；其次，籌資與投資循環、固定資產循環和工薪與人事循環等重要的循環在會計內部控制的執行流程中也是非常重要的一項。由此可見，企業要想真正實現會計內部控制工作的高效執行和核查，就必須要做好這些資金循環流程。

（三）會計內部控制的作用

首先，企業資金循環中的會計內部控制能夠促進企業資金運轉的有效性、公正性和透明性，例如，在針對企業審批采購的訂單時，通過會計內部控制方法可以根據前期制定的預算明細表以及相應的采購計劃來對實際的會計工作進行審批考核；其次，企業資金循環中的會計內部控制還能夠判定會計人員在工作中是否存在有收受不明折扣的現象，同時還能進一步驗收和檢驗采購回的商品，為企業資源的有效、合理利用提供良好基礎。

二、企業資金循環中的會計內部控制策略

企業資金循環中的會計內部控制需要落實到企業經營的許多環節中，包括在生產與儲存循環方面的控制、銷售與收款循環方面的控制、企業資金鏈循環方面的控制以及人力成本與薪資方面的控制。

（一）生產與儲存循環

生產與儲存循環方面的控制是會計內部控制首要要求，在這個環節中，企業要靈活運用生產成本來使企業生產流程更加規范化，還要精準的計算出企業生產流程的各項支出費用；其次，企業在生產與儲存循環控制過程中還要根據之前制定的經營計劃來進行領取原材料的登記工作，以進一步確保憑證單據與實物流通量一致[3]；此外，內控人員在這一過程還要做好成本的復核工作，將成本預算和實際成本之間的差距降至最低，以此保證賬務的精準性。

（二）銷售與收款循環

企業在銷售與收款循環控制過程中，首先要提高收款數額的精準性，根據審批人員的授權標準，對客戶訂單的審批進行折扣與變動；其次，會計內部控制人員在這一過程中，在進行相關的銷售工作時，必須要依據過賒銷信用等級負責人的批準手續進行，以此降低企業的經濟損失；另外，在這一過程中，內控人員也要全面核查有關銷售退回現象的一系列資料，以此辦理相應的退款項目。

（三）企業資金鏈循環

對企業資金鏈循環進行控制，是企業資金循環中的會計內部控制的關鍵，在這一過程中，內控人員首先要做好資金鏈的業務授權、復核審批、業務結算、會計處理、定期審查等一系列工作，企業要建立并完善內部貨幣資金收支授權制度，通過制度的實施，實現貨幣資金完整安全、收支真實合法、核算正確無誤、結算及時恰當[4]；其次，企業還要進一步促使審批與執行崗位的分離制度更加健全，使控制籌資投資審批計劃能夠有效運行，促進企業向前發展。

（四）固定資產循環

對固定資產的購入、轉移、調撥、清理、報廢等都要在相關審批和批準憑證下進行，因此，企業內控人員要定期清查固定資產，及時上報賬目與實際不符情況，批準后方可進行賬務處理；此外，固定資產的報廢必須要如實填寫固定資產報廢申請，經過審批后方可進行處置[5]。

（五）人力成本與薪資控制

對人力成本與薪資進行控制，也是企業資金循環中的會計內部控制的重要內容。在這一過程中，會計內控人員要及時將新入職的員工以及離職員工的具體資料登記好，還要與人事部門主管進行核對，待核對無誤后再將登記資料向會計部門提交，以此作為員工發放工資的依據；其次，會計內部控制的工作人員還應當嚴格記錄員工的考勤、工作工時以及產量等，以此作為根據全面核查薪資具體發放情況，避免一人身兼數職等薪資詐騙現象的發生，使會計內部控制始終貫徹到企業人力資源管理的各個工作環節中去。

三、結語

簡單來說，企業資金循環中的會計內部控制就是一種完善企業內部控制制度的方法，不僅可以為企業的資金健康運轉起到良好的推動作用，還可以為企業經營目標的實現奠定重要的資金基礎，因此，必須要將會計內部控制落實到企業工作的各個環節中，確保會計內部控制隨著企業各項經濟業務中資金運轉循環而得到有效實施。