試論制造業(yè)企業(yè)財務(wù)管理信息化在財務(wù)風(fēng)險管控中的問題及對策

陳義華 福達(dá)合金材料股份有限公司

財務(wù)信息化是隨信息化技術(shù)成熟而出現(xiàn)的全新管理手段，它的出現(xiàn)使得財務(wù)信息的快速傳遞、共享成為可能，并由此使財務(wù)風(fēng)險控制不必再完全依賴既往財務(wù)信息，進(jìn)而極大促進(jìn)了財務(wù)風(fēng)險控制的發(fā)展。

一、財務(wù)風(fēng)險相關(guān)概念

（一）財務(wù)風(fēng)險概念

所謂財務(wù)風(fēng)險，是指因各種難以預(yù)測的財務(wù)因素而導(dǎo)致相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的風(fēng)險。作為一種客觀存在的經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險是所有工商企業(yè)在經(jīng)營過程中必然需要面對的。

（二）財務(wù)風(fēng)險種類

對于制造行業(yè)來說，企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為以下三種風(fēng)險：

1.投資風(fēng)險

在部分現(xiàn)金流較為充裕的企業(yè)中，將盈余資金投入主營業(yè)務(wù)之外的其他經(jīng)營活動中，以獲得投資收益是其提高資本收益率，進(jìn)一步使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的常用手段。而作為投資活動本身來說，則充斥著各種各樣投資企業(yè)無法控制的風(fēng)險。正是由于這種風(fēng)險的存在，才使得企業(yè)投資活動具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性，進(jìn)而形成了制造業(yè)企業(yè)所面臨的第一種財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)形式——投資風(fēng)險[1]。

2.融資風(fēng)險

裝備制造業(yè)作為一種典型的資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，對于產(chǎn)業(yè)資本需求較大。相關(guān)企業(yè)常需要通過股權(quán)融資或債券融資活動在債券市場或股權(quán)市場中募集資金，以保障企業(yè)的正常生產(chǎn)運營活動。而資本市場千變?nèi)f化，尤其是國家相關(guān)政策對企業(yè)融資環(huán)境影響巨大。在目前“寬貨幣、緊信用”的宏觀政策指導(dǎo)下，流動性雖暫未明顯收緊，而相關(guān)信貸環(huán)境卻已不比從前。這也使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生相應(yīng)變動，并形成了制造業(yè)企業(yè)面臨的第二種財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)形式——融資風(fēng)險。

3.運營風(fēng)險

企業(yè)作為一種以盈利為目的的社會組織，對于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化有著天然的需求。企業(yè)各種經(jīng)營活動均圍繞該項需求而展開，而其中主營業(yè)務(wù)又是企業(yè)運用生產(chǎn)要素取得經(jīng)濟(jì)利益的主要手段。作為企業(yè)經(jīng)營中最重大也是最根本的財務(wù)風(fēng)險，運營風(fēng)險會貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。每當(dāng)企業(yè)所處的外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化，企業(yè)運營風(fēng)險便會隨之增加，形成制造業(yè)企業(yè)面臨的第三種財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)形式——運營風(fēng)險。

二、制造業(yè)企業(yè)財務(wù)管理信息化在財務(wù)風(fēng)險管控中的問題

（一）無法匹配企業(yè)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營活動

在制造業(yè)企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)管理信息化的建設(shè)工作長期存在，不能有效匹配企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中的問題。在財務(wù)管理信息化構(gòu)建的初期階段，部分企業(yè)不能正確認(rèn)識到財務(wù)管理信息化的重要意義，對相關(guān)知識缺乏了解，也無法想象管理信息化建成后的財務(wù)管理工作，以至于無法基于企業(yè)遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)籌管理信息化的構(gòu)建工作，造成財務(wù)管理信息化無法匹配實際業(yè)務(wù)需要的問題[2]。

另外，由于部分制造業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理信息化工作展開前對自身原有管理體系認(rèn)識有限，未能正確抓住前期財務(wù)管理工作的主要痛點，以至無法有針對性的展開信息化建設(shè)工作，使財務(wù)管理信息化空有其表，所謂的“管理”亦不免流于形式。

（二）信息化程度亟待提升

財務(wù)管理信息化，其對象不僅僅停留在財務(wù)信息層面，其工作范圍也不僅僅局限于財務(wù)職能部門之內(nèi)。所謂財務(wù)管理信息化，是指以財務(wù)信息為主要抓手和具體表現(xiàn)，對全公司內(nèi)部各環(huán)節(jié)展開的信息化工作，其工作對象應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)內(nèi)部各部門，包含企業(yè)所有經(jīng)營活動。雖然目前囿于技術(shù)、人員等條件的制約，大部分企業(yè)無法將其全部經(jīng)營活動納入信息化范圍，但即便如此，仍應(yīng)將主要經(jīng)營活動全部納入有關(guān)范圍。

然而，由于當(dāng)前部分制造業(yè)企業(yè)對于財務(wù)管理信息化認(rèn)識的局限性，使得信息化工作僅僅停留在財務(wù)職能部門當(dāng)中。信息化工作應(yīng)用范圍不廣，應(yīng)用程度不深，甚至于部分企業(yè)信息化工作僅在財務(wù)部門內(nèi)部展開，其他諸如業(yè)務(wù)管理模塊等則棄置不用，財務(wù)管理信息化真正淪為了字面意義上的“財務(wù)管理信息化”。這使得財務(wù)部門獲得信息的真實性、全面性、實效性均大打折扣，業(yè)務(wù)信息通過財務(wù)信息系統(tǒng)的快速傳遞、充分共享也只能淪為空談。

（三）風(fēng)控機(jī)制與內(nèi)控制度建設(shè)缺位

在制造行業(yè)過去長期的行業(yè)發(fā)展與市場擴(kuò)張之中，多數(shù)企業(yè)將其主要精力投入到市場開發(fā)與業(yè)務(wù)改善之中，或多或少忽視了風(fēng)險管控機(jī)制與內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，造成了內(nèi)部控制制度和風(fēng)險預(yù)警處置機(jī)制的缺位，使企業(yè)很難真正規(guī)范內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)行為，形成了事實上的無效管理。部分企業(yè)中甚至出現(xiàn)了資金、物料賬實不符的嚴(yán)重管理事故。

三、原因分析及其對應(yīng)策略

（一）傳統(tǒng)觀念限制及其對應(yīng)策略

由于在此之前制造業(yè)企業(yè)并未全面接觸過財務(wù)管理信息化，對其帶來的深刻變革缺乏正確認(rèn)識，這使得企業(yè)中的管理層和財務(wù)人員很容易將其與會計電算化相混淆，認(rèn)為財務(wù)管理信息化不過是一種更高程度的會計電算化。這造成了財務(wù)管理信息化工作僅僅圍繞會計核算的職能展開，而對于諸如資金管理、預(yù)算管理、績效管理，財務(wù)分析等方面從未或很少涉及，其財務(wù)數(shù)據(jù)也不過是更高電算化水平下的核算數(shù)據(jù)，并未向監(jiān)管、控制等管理會計職能進(jìn)行延伸，與原先并無本質(zhì)區(qū)別。

即使在相關(guān)財務(wù)管理信息化軟件被引入管理體系之后，仍然固守原有觀念，在實際工作中僅僅大量應(yīng)用財務(wù)模塊，而忽略管理模塊和分析模塊的重要功能，使信息化流于表面。

在當(dāng)前市場規(guī)模不斷收縮，行業(yè)競爭白熱化的大背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識到財務(wù)信息化對于財務(wù)風(fēng)險管控的重要意義，明確各部門在信息化管理工作中的角色，尤其是要突破傳統(tǒng)財務(wù)理念，將財務(wù)工作從核算職能中解放出來，從而為管理會計轉(zhuǎn)型打下堅實基礎(chǔ)，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）人才儲備不足及其對應(yīng)策略

具有豐富實踐經(jīng)驗的管理會計人員與企業(yè)的管理水平和市場競爭力息息相關(guān)。但在過去的會計工作實踐當(dāng)中，由于傳統(tǒng)會計核算職能的重要地位，造成了高素質(zhì)、高水平管理會計人才的大量缺口，人才儲備嚴(yán)重不足，無法滿足制造業(yè)企業(yè)在新的市場環(huán)境下對管理工作，尤其是財務(wù)風(fēng)險管控工作的更高要求。許多制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員仍然停留在傳統(tǒng)會計核算業(yè)務(wù)當(dāng)中，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)并不十分了解，業(yè)務(wù)、財務(wù)無法有效融合的矛盾十分突出。除此之外，很多制造業(yè)企業(yè)對于財務(wù)人員在信息化培訓(xùn)方面的投入也存在不足，使得信息化水平整體不高。

有鑒于財務(wù)管理人員在財務(wù)風(fēng)險管控中的核心地位，企業(yè)一方面可以通過借鑒馬斯洛需求理論吸引目標(biāo)人才的加入，另一方面可以加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)強(qiáng)度，注重內(nèi)部高水平復(fù)合型人才的選拔和培養(yǎng)，同時督促原有財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，以滿足新環(huán)境下對于財務(wù)管理人員的要求。

（三）無法保障信息安全及其對應(yīng)策略

信息技術(shù)是財務(wù)管理信息化的重要依托，信息安全一旦遭受破壞，財務(wù)管理信息化下的財務(wù)風(fēng)險管控也必然岌岌可危。尤其是外部聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，很難保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。一旦信息遭到破壞，信息安全風(fēng)險便很可能轉(zhuǎn)化成財務(wù)風(fēng)險，威脅企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

以某制造企業(yè)為例，其企業(yè)財務(wù)部門以原有財務(wù)信息平臺為基礎(chǔ)，與企業(yè)內(nèi)部信息部門充分聯(lián)動，對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行了大幅優(yōu)化，使原先企業(yè)引入的各個標(biāo)準(zhǔn)化模塊在較大程度上結(jié)合了企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營狀況，滿足了企業(yè)的特殊需求，保障了企業(yè)的信息安全。

四、結(jié)束語

綜上所述，在目前市場競爭愈發(fā)激烈的環(huán)境下，財務(wù)管理信息化平臺已經(jīng)越來越多的被應(yīng)用在制造業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作中，同時也正在成為各企業(yè)風(fēng)險控制的主要渠道。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)的管理實踐當(dāng)中積極探究企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，尤其是財務(wù)風(fēng)險的源頭，并以此為導(dǎo)向不斷優(yōu)化財務(wù)管理信息化下的財務(wù)風(fēng)險管控。