商貿企業稅務籌劃風險應對策略

劉燕 成都能峰電氣有限公司

營改增稅制改革后，稅務征收范圍更加廣泛，征收方式也更加復雜。對于稅務管理部門來說，就必須要提高稅務征收管理的水平，創新轉變稅收方式。對于企業來說，雖然稅改后的稅收有很多優惠政策，企業納稅負擔減輕，但同時也帶來了很多的稅務風險，這就要求企業在進行稅務籌劃及管理過程中，要提高稅務籌劃水平和管理質量，強化納稅的靈活性，以減少涉稅風險發生的概率，提高企業經營效益。

一、稅制改革背景下商貿企業稅務環境分析

商貿企業在推動我國市場經濟發展、維持市場穩定方面有非常重要的作用，保證了經濟的正常運行和運行的質量。然而，近幾年隨著市場的調整轉變，商貿行業面臨著供大于求的嚴峻考驗，市場價格的透明化更加制約了商貿行業的發展導致行業競爭壓力加大，如何實現更高的經營利潤成為商貿企業關注的重點問題。近年來，稅制改革的全面落實，促進商貿企業的開展科學合理的稅務籌劃，也有利于拓展企業稅收籌劃空間，但同時也帶來了很多企業的涉稅風險。基于此商貿企業就要進行合理科學的稅務籌劃，完善稅務風險防范與控制機制，最大程度的減少涉稅風險的發生，從而實現降低企業納稅成本，提高企業經營管理規范性[1]。

從市場監管方面來看，自2008 年正式啟動金稅三期后，監管內容更加完備，流程更加合理，聯動全國稅務相關系統軟件來監管企業納稅行為是否合規，對企業納稅業務進行全覆蓋式監控，監管力度較強。而近期，隨信息技術的發展，稅務稽查系統進一步升級，金稅四期也逐漸成熟，稅務稽查范圍進一步擴大到各部委、銀行等參與機構的系統，對企業相關人員手機號碼、登記注冊信息以及納稅狀態進行監控，統籌監管能力更強，嚴查發票、個稅、私戶不合理避稅的行為，對企業“非稅”業務也進行監管，加強征管系統功能，推進智能辦稅和監管。隨稅務監管體系的越發完善，對企業納稅行為的監管更加全面、嚴謹，對企業稅務籌劃和管理工作提出了更高的要求，也加大了企業稅務籌劃風險，需要企業進一步強化自身稅務管理體系，才能合理節稅，在足額繳稅的基礎上，合理降低稅負。

二、商貿企業稅務籌劃風險產生的原因分析

為更好地適應金稅四期環境，商貿企業要重視防范和應對稅務籌劃風險。從稽查角度來看，影響企業稅務籌劃風險的因素主要有：

（一）對稅務籌劃風險籌劃的重視程度不足

部分商貿企業對稅制改革的認識不足，導致在稅務籌劃及管理方面的理解和執行上面存在一定的問題，企業內部未設立獨立的稅務管理機制，仍和財務管理混在一起，而企業辦稅人員的主要工作集中在每月定期進行稅務申報和領取發票，稅務籌劃能力還很欠缺，更加不能提前預測稅務方面的風險。另一方面，商貿企業與稅務管理部門之間存在信息交流不通暢的情況。商貿企業不能及時獲得最新的稅務信息及政策，進而無法及時將企業所遇到的問題進行反饋咨詢，可能造成繳稅滯后或者錯誤等現象。

（二）納稅行為不規范誘發風險

企業納稅過程中，常常會出現納稅行為不規范、少繳、漏繳的情況，這不僅影響企業在稅務管理部門的信用，而且會產生一定的滯納金。造成這一情況的原因主要是企業稅務人員對應繳稅費統計不準確，或者繳稅行為操作不規范等。

（三）稅務管理信息化建設有待完善

隨著信息技術的不斷創新改進，企業建立并完善信息化建設，搭建稅務一體化平臺，通過信息技術可以有效減少人工計算、輸入、操作等失誤從而減少稅務風險的發生。此外，還可以借助信息分析技術對稅務風險進行預測及識別。但在實際情況中，很多商貿企業并沒有給予企業稅務管理信息化建設足夠的重視程度，企業稅務管理信息化程度低，導致稅務系統與財務系統不能實行信息共享，無法及時獲取準確的財務信息，因此企業對風險的防范能力較低。

（四）缺乏內部審計機制

現實情況中，很多商貿企業在日常的經營管理中更加注重企業經濟效益、經濟責任以及財務會計等方面的審計工作，而對稅務管理方面的審計則有所忽視，不夠全面，當前的稅務審計工作的重心僅停留在基礎性工作上，例如稅務登記、稅務申報、繳稅、發票管理等，缺乏對稅務籌劃風險方面的審計，由此導致稅務管理的效果和質量不佳。

三、商貿企業稅務籌劃風險應對措施

（一）完善稅務管理機制，強化稅務風險管控

為提高商貿企業稅務管理水平，強化稅務風險的防范能力，企業應該建立健全完善的稅務管理機制。具體可以從以下兩個方面著手：一是，完善稅務管理組織架構，明確關鍵崗位職責和人員分工，充分發揮稅務管理部門職能。具體操作是首先要明確企業稅務管理目標，在此目標的基礎上對稅務部門各崗位進行優化調整，進行適度的權責分離，兩者之間相互協調、相互配合，避免職責上的交叉和盲區等情況，以防止稅務風險的產生。對于商貿企業并沒有將稅務獨立出來，企業可以設置專門的稅務管理部門，以免企業部門對稅務管理造成干擾。稅務部門主要負責商貿企業涉稅業務、稅務籌劃、稅務風險分析和防控等工作。同時，針對商貿企業的稅務管理應該制定科學合理的管理制度和工作流程，以指導稅務工作規范開展，防止中間出現違規的操作。另一方面，對稅務人員的管理方面，為提高稅務人員的專業能力和工作的合規性，可以針對性組織稅務知識方面的培訓。

（二）分析稅務風險因素，實施有效稅務管理

商貿企業要應對稅務籌劃的風險，就需要清楚掌握風險產生的原因以及影響因素。明確稅務管理過程中最易出現風險的關鍵節點，便于開展稅務流程化管理。例如在涉稅業務辦理過程中，操作人完成后，要有專人進行再次審核確認，確保準確無誤，防止出現繳稅計算、操作失誤等問題。在易出現問題的關鍵環節進行重點把控，最好可以做到責任到人，防止出現嚴重工作疏漏，造成企業損失。在“營改增”稅改制度之后，企業應加強對發票的管理，明確發票領用、開具和保管的人員職責，強化崗位職能。

（三）強化企業稅務籌劃能力，提高風險防控

商貿企業要想加強稅務風險防范的能力，應加強稅務管理信息化建設，提高稅務與財務信息之間的共享，提高稅務信息的收集和整理，及時掌握稅務相關政策的調整，通過分析、研究所掌握的涉稅信息，可以有效提高企業對涉稅風險的預測和防范。商貿企業稅務籌劃方面，可以從以下兩個方面著手：一是，可以聘與第三方機構進行合作，通過第三方的專業能力以及與稅務管理部門的關系個性化提供稅務優化方案，有利于商貿企業及時掌握最新的稅務調整政策，進而制定科學合理的稅務籌劃方案，以提高企業稅務風險防范能力；二是，商貿企業通過企業內部的資源搭建涉稅風險數據庫，搜集、整理企業相關的稅務風險信息，不斷更新調整風險數據庫，通過先進的信息技術，對風險進行識別，并按照風險等級進行提前預警，大大提高了企業的對稅務風險的防范和預測能力。值得注意的是商貿企業要注意在業務活動中加強對稅務風險的防范和控制。嚴格審查業務合同中的各項條款，避免出現條款描述不清引發的風險，在供貨商的選擇上面，要注意審查供貨商的財務狀況，選擇經營狀況良好的供貨商進行合作。

四、結語

綜上所述，在新的稅制改革背景下，商貿企業同時面臨著機遇和挑戰。隨著市場競爭壓力日益加劇和企業經濟轉型的需求，商貿企業不僅要注重優化調整業務模式和經營管理方式，實現拓展市場份額，提升經濟效益的目標，還應注重企業內部控制管理水平提升。稅務管理是企業內部控制管理的重要內容，因此商貿企業要提高稅務管理水平，強化稅務風險的預測及控制能力。這樣不僅可以優化企業稅務籌劃，減少企業的納稅成本，還能更好地應對越發嚴謹的稅務稽查，避免稅務法律風險，從而更好地促進企業健康發展。