新稅改后工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃研究

王華青 義馬市投資集團(tuán)有限公司

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景之下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速發(fā)展，從而對(duì)工程項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力有了更高的要求。為了實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量的提高，為企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)明確稅務(wù)籌劃工作落實(shí)的重要意義，選擇合理有效的稅務(wù)籌劃方案，遵循稅收政策法規(guī)指引，采用科學(xué)手段實(shí)現(xiàn)合理避稅。

一、工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃重要作用

稅務(wù)籌劃工作的開展，需建立在嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收政策法規(guī)之上，企業(yè)在實(shí)際工作的推進(jìn)過(guò)程中，要結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際狀況，選擇對(duì)自身發(fā)展有利的稅收優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)之上全面把控工程項(xiàng)目建設(shè)全流程，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面把控，落實(shí)事前規(guī)劃，優(yōu)化資源配置，降低工程項(xiàng)目稅負(fù)。納稅作為建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行義務(wù)的過(guò)程中，確保自身不違反政策規(guī)定的前提下，推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)。通過(guò)稅務(wù)籌劃工作的推進(jìn)，有效避免工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中法律、政策等對(duì)企業(yè)稅務(wù)的不良影響，保障企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)與穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)工程項(xiàng)目的順利推進(jìn)。

二、稅務(wù)籌劃分析

（一）稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)落實(shí)稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，企業(yè)稅務(wù)管理人員與稅收人員計(jì)算方法不同，對(duì)稅收政策法規(guī)理解與溝通存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)在納稅時(shí)并未遵守相關(guān)政策法規(guī)，最終導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，影響企業(yè)的信譽(yù)度。其次部分企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在稅務(wù)籌劃工作落實(shí)過(guò)程中采用不合理的避稅方式，不僅導(dǎo)致稅務(wù)成本增加，甚至造成偷稅、漏稅現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，資金需求量大且回收周期較長(zhǎng)，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門資金籌措與管理控制能力提出了更高的要求。項(xiàng)目管理部門與財(cái)務(wù)部門存在一定程度信息不對(duì)稱問(wèn)題，導(dǎo)致資金使用全過(guò)程無(wú)法進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督管控，后續(xù)開展納稅及稅收優(yōu)惠政策享受時(shí)獲取所需信息數(shù)據(jù)真實(shí)性與準(zhǔn)確性不足，在一定程度上增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作落實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃認(rèn)知不足

部分建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的提升，并未意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)，對(duì)于保障工程項(xiàng)目質(zhì)量提升的重要意義。企業(yè)管理層人員對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策法規(guī)了解程度不足，并未充分發(fā)揮自身引導(dǎo)作用，需要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)全體員工對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度[1]。在根據(jù)政策指引實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作落實(shí)過(guò)程中，由于缺乏正確認(rèn)知，導(dǎo)致僅將其交由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，其他職能部門參與度不高，與財(cái)務(wù)部門缺乏良好的溝通協(xié)調(diào)，無(wú)法及時(shí)提供稅務(wù)籌劃工作落實(shí)所需信息數(shù)據(jù)。與此同時(shí)，并未在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，員工崗位劃分不能嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離原則，導(dǎo)致工作流程規(guī)范性不足，難以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的順利推進(jìn)。

（二）稅務(wù)籌劃方式合理性不足

稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)，依托于國(guó)家完善的稅收政策法規(guī)，因此企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作落實(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取合理的稅務(wù)籌劃方式，合理利用稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)中實(shí)現(xiàn)合理避稅，降低稅負(fù)，提升經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，所采用的稅務(wù)籌劃方式合理性尚待提升，無(wú)法充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃價(jià)值，難以充分利用稅收優(yōu)惠政策，甚至在一定程度上加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，阻礙了稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)。

（三）稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)尚待提升

工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)，首先要明確各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，充分掌握稅收政策法規(guī)，這就對(duì)員工綜合素質(zhì)提出了更高的要求。當(dāng)前建筑施工企業(yè)在實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作推進(jìn)過(guò)程中，通常由稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃方案的制定，因此稅務(wù)管理人員專業(yè)性對(duì)稅務(wù)籌劃方案的合理性及科學(xué)性影響極大。就目前企業(yè)內(nèi)部員工構(gòu)成狀況而言，大部分企業(yè)將工作重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)水平的提升上，卻忽視了內(nèi)部建設(shè)工作的推進(jìn)，尤其涉及員工綜合素質(zhì)提升方面[2]。現(xiàn)行人員考核及人才引進(jìn)制度缺乏規(guī)范性，在實(shí)際的工作落實(shí)過(guò)程中仍然沿用傳統(tǒng)方式，不僅缺乏強(qiáng)有力的約束，同時(shí)無(wú)法幫助員工提升工作能力。導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作落實(shí)規(guī)范性不足，無(wú)法發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的提升。

四、工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃落實(shí)路徑

（一）強(qiáng)化全員稅務(wù)籌劃意識(shí)

建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)管理層人員首先應(yīng)當(dāng)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，全面把控各項(xiàng)涉稅環(huán)節(jié)，例如材料采購(gòu)、合同簽訂、發(fā)票管理等，發(fā)揮自身引導(dǎo)作用，在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中加大宣傳力度，引導(dǎo)員工樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)。明確自身經(jīng)營(yíng)管理狀況，合理把控工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，在實(shí)際的工作落實(shí)過(guò)程中，嚴(yán)格遵守相關(guān)政策法規(guī)，保障項(xiàng)目順利進(jìn)行的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。與此同時(shí)在工程建設(shè)過(guò)程中設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在涉稅工作流程上作出明確管理要求，進(jìn)一步強(qiáng)化各職能部門對(duì)于稅務(wù)籌劃工作落實(shí)的配合度，確保稅務(wù)籌劃工作落實(shí)所需信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性[3]。進(jìn)一步完善內(nèi)部組織架構(gòu)，摒棄傳統(tǒng)不符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目管理思維，引進(jìn)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理理念，合理設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位，嚴(yán)格遵循崗位劃分原則，實(shí)現(xiàn)各崗位職責(zé)與權(quán)限的明確，通過(guò)完善的制度對(duì)員工實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的監(jiān)督與約束，確保稅務(wù)籌劃在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的順利推進(jìn)。

（二）優(yōu)化稅務(wù)籌劃方式

稅務(wù)籌劃落實(shí)效果與籌劃方式有著必然的聯(lián)系，在工程項(xiàng)目建設(shè)期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身需求及政策指引，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的充分落實(shí)，對(duì)現(xiàn)行稅務(wù)籌劃方式進(jìn)行合理的優(yōu)化調(diào)整，依法履行自身納稅義務(wù)的同時(shí)通過(guò)合理手段實(shí)現(xiàn)合理避稅，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。明確自身管理現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的落實(shí)，引導(dǎo)全員樹立正確的預(yù)算管理意識(shí)，合理配置企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源，以預(yù)算為基礎(chǔ)推進(jìn)后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)。遵循政策法規(guī)要求，以自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，明確預(yù)算管理目標(biāo)，推進(jìn)預(yù)算管理工作的充分落實(shí)，保障企業(yè)資金安全[4]。建立科學(xué)的項(xiàng)目管理意識(shí)，借助先進(jìn)的信息化手段實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)督管控，合理保存項(xiàng)目數(shù)據(jù)，保障項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)等文檔齊全合法合規(guī)，幫助企業(yè)更好地開展稅務(wù)籌劃工作，充分享受稅收優(yōu)惠政策。

（三）強(qiáng)化復(fù)合型人才儲(chǔ)備

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作落實(shí)過(guò)程中，明確員工綜合素質(zhì)提升對(duì)于稅務(wù)籌劃工作落實(shí)的重要性。提升人才引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，大力引進(jìn)高素質(zhì)人才，全面掌握國(guó)家現(xiàn)行稅收政策法規(guī)，對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策作出深入解讀。同時(shí)定期在企業(yè)內(nèi)部開展具有針對(duì)性的教育培訓(xùn)活動(dòng)，幫助員工提升信息數(shù)據(jù)分析能力及信息化技術(shù)應(yīng)用能力，為稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)，奠定良好的基礎(chǔ)。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部薪酬福利體系，實(shí)現(xiàn)優(yōu)秀員工的留存，提升員工工作積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升自身經(jīng)營(yíng)管理能力，保障稅務(wù)籌劃工作效率，落實(shí)節(jié)稅工作，幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的有效提升，更好地滿足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需求。