新稅改后工程項目稅務籌劃研究

王華青 義馬市投資集團有限公司

在全球經濟一體化的背景之下，市場經濟環境快速發展，從而對工程項目稅務風險管理能力有了更高的要求。為了實現工程質量的提高，為企業創造更大經濟價值，應當明確稅務籌劃工作落實的重要意義，選擇合理有效的稅務籌劃方案，遵循稅收政策法規指引，采用科學手段實現合理避稅。

一、工程項目稅務籌劃重要作用

稅務籌劃工作的開展，需建立在嚴格遵循國家稅收政策法規之上，企業在實際工作的推進過程中，要結合工程項目建設實際狀況，選擇對自身發展有利的稅收優惠政策，在此基礎之上全面把控工程項目建設全流程，對項目建設過程中的各項經濟活動進行全面把控，落實事前規劃，優化資源配置，降低工程項目稅負。納稅作為建筑施工企業工程項目建設過程中應盡的義務，企業應當在履行義務的過程中，確保自身不違反政策規定的前提下，推進稅務籌劃工作的落實。通過稅務籌劃工作的推進，有效避免工程項目建設過程中法律、政策等對企業稅務的不良影響，保障企業的合法經營與穩定發展，促進工程項目的順利推進。

二、稅務籌劃分析

（一）稅務法律風險

稅務法律風險主要來源于企業落實稅務籌劃工作的過程中，企業稅務管理人員與稅收人員計算方法不同，對稅收政策法規理解與溝通存在偏差，導致企業在納稅時并未遵守相關政策法規，最終導致稅務風險的產生，影響企業的信譽度。其次部分企業內部稅務管理人員專業素質不高，在稅務籌劃工作落實過程中采用不合理的避稅方式，不僅導致稅務成本增加，甚至造成偷稅、漏稅現象，嚴重影響企業正常經營。

（二）財務風險

工程項目建設過程中，資金需求量大且回收周期較長，這對企業財務部門資金籌措與管理控制能力提出了更高的要求。項目管理部門與財務部門存在一定程度信息不對稱問題，導致資金使用全過程無法進行及時監督管控，后續開展納稅及稅收優惠政策享受時獲取所需信息數據真實性與準確性不足，在一定程度上增加了企業稅務籌劃工作落實的風險。

三、工程項目稅務籌劃存在問題

（一）稅務籌劃認知不足

部分建筑施工企業在工程項目建設過程中，重點關注經濟效益的提升，并未意識到稅務籌劃工作的落實，對于保障工程項目質量提升的重要意義。企業管理層人員對當前國家稅收政策法規了解程度不足，并未充分發揮自身引導作用，需要進一步強化企業全體員工對稅務籌劃的重視程度[1]。在根據政策指引實現稅務籌劃工作落實過程中，由于缺乏正確認知，導致僅將其交由財務部門全權負責，其他職能部門參與度不高，與財務部門缺乏良好的溝通協調，無法及時提供稅務籌劃工作落實所需信息數據。與此同時，并未在企業內部設置獨立的稅務管理機構，員工崗位劃分不能嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，導致工作流程規范性不足，難以實現稅務籌劃工作的順利推進。

（二）稅務籌劃方式合理性不足

稅務籌劃工作的落實，依托于國家完善的稅收政策法規，因此企業在推進稅務籌劃工作落實時，應當采取合理的稅務籌劃方式，合理利用稅收優惠政策，幫助企業在工程項目建設過中實現合理避稅，降低稅負，提升經濟效益。當前部分建筑施工企業在工程項目建設過程中，所采用的稅務籌劃方式合理性尚待提升，無法充分發揮稅務籌劃價值，難以充分利用稅收優惠政策，甚至在一定程度上加大企業經營成本，阻礙了稅務籌劃工作的落實。

（三）稅務管理人員綜合素質尚待提升

工程項目建設過程中稅務籌劃工作的落實，首先要明確各項涉稅業務，充分掌握稅收政策法規，這就對員工綜合素質提出了更高的要求。當前建筑施工企業在實現稅務籌劃工作推進過程中，通常由稅務管理人員負責稅務籌劃方案的制定，因此稅務管理人員專業性對稅務籌劃方案的合理性及科學性影響極大。就目前企業內部員工構成狀況而言，大部分企業將工作重點放在業務水平的提升上，卻忽視了內部建設工作的推進，尤其涉及員工綜合素質提升方面[2]。現行人員考核及人才引進制度缺乏規范性，在實際的工作落實過程中仍然沿用傳統方式，不僅缺乏強有力的約束，同時無法幫助員工提升工作能力。導致稅務籌劃工作落實規范性不足，無法發揮自身優勢幫助企業實現經營管理質量的提升。

四、工程項目稅務籌劃落實路徑

（一）強化全員稅務籌劃意識

建筑施工企業工程項目建設過程中，企業管理層人員首先應當樹立正確的稅務籌劃意識，全面把控各項涉稅環節，例如材料采購、合同簽訂、發票管理等，發揮自身引導作用，在工程項目建設過程中加大宣傳力度，引導員工樹立正確的稅務籌劃意識。明確自身經營管理狀況，合理把控工程項目建設進度，在實際的工作落實過程中，嚴格遵守相關政策法規，保障項目順利進行的同時，推動企業實現現代化管理。與此同時在工程建設過程中設置獨立的稅務管理機構，在涉稅工作流程上作出明確管理要求，進一步強化各職能部門對于稅務籌劃工作落實的配合度，確保稅務籌劃工作落實所需信息數據的真實性與準確性[3]。進一步完善內部組織架構，摒棄傳統不符合現代化企業發展的項目管理思維，引進現代化經營管理理念，合理設置稅務管理工作崗位，嚴格遵循崗位劃分原則，實現各崗位職責與權限的明確，通過完善的制度對員工實現強有力的監督與約束，確保稅務籌劃在工程項目建設過程中的順利推進。

（二）優化稅務籌劃方式

稅務籌劃落實效果與籌劃方式有著必然的聯系，在工程項目建設期間，企業應當根據自身需求及政策指引，實現稅務籌劃工作的充分落實，對現行稅務籌劃方式進行合理的優化調整，依法履行自身納稅義務的同時通過合理手段實現合理避稅，降低企業稅務負擔。明確自身管理現狀，實現預算管理工作的落實，引導全員樹立正確的預算管理意識，合理配置企業內部各項資源，以預算為基礎推進后續稅務籌劃工作的落實。遵循政策法規要求，以自身發展戰略規劃指引，明確預算管理目標，推進預算管理工作的充分落實，保障企業資金安全[4]。建立科學的項目管理意識，借助先進的信息化手段實現項目建設全過程的監督管控，合理保存項目數據，保障項目立項、建設等文檔齊全合法合規，幫助企業更好地開展稅務籌劃工作，充分享受稅收優惠政策。

（三）強化復合型人才儲備

企業應當在實際的工作落實過程中，明確員工綜合素質提升對于稅務籌劃工作落實的重要性。提升人才引進標準，大力引進高素質人才，全面掌握國家現行稅收政策法規，對各項稅收優惠政策作出深入解讀。同時定期在企業內部開展具有針對性的教育培訓活動，幫助員工提升信息數據分析能力及信息化技術應用能力，為稅務籌劃工作的落實，奠定良好的基礎。優化企業內部薪酬福利體系，實現優秀員工的留存，提升員工工作積極性。

五、結語

工程項目建設過程中，企業應當提升自身經營管理能力，保障稅務籌劃工作效率，落實節稅工作，幫助企業降低稅務負擔，實現經營管理質量的有效提升，更好地滿足當前社會經濟形勢發展需求。