會(huì)計(jì)信息化背景下對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探討

王方 北京中路華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司湖北分公司

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理中不可忽視的一項(xiàng)的內(nèi)容，該項(xiàng)工作能夠幫助企業(yè)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題，促使企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。為了有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，就需要結(jié)合當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)，結(jié)合會(huì)計(jì)信息化的背景來(lái)調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，充分的將內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮出來(lái)，在健全內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)，能夠加快企業(yè)電算化的進(jìn)程，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、會(huì)計(jì)信息化背景下對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求

在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)要想提升內(nèi)部審計(jì)工作的水平，就有必要遵循相關(guān)的要求，在此基礎(chǔ)上來(lái)不斷的優(yōu)化和調(diào)整審計(jì)工作的內(nèi)容。具體需要遵循以下幾個(gè)要求：首先，審計(jì)資源管理的結(jié)構(gòu)要合理。審計(jì)資源是開(kāi)展審計(jì)工作的最基礎(chǔ)的條件，并且涉及的資料種類(lèi)也很多，最關(guān)鍵的是不同資源的價(jià)值也是有所差異的。這足以說(shuō)明審計(jì)資源的重要性，如果資源的結(jié)構(gòu)不合理，將會(huì)對(duì)后續(xù)的審計(jì)工作產(chǎn)生不好的影響。基于此，需要優(yōu)化審計(jì)資源的管理結(jié)構(gòu)，需要對(duì)管理責(zé)任進(jìn)行明確，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人頭上，確保能夠?qū)徲?jì)資源管理落實(shí)到位[1]。同時(shí)，應(yīng)該發(fā)揮出信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，利用信息化平臺(tái)對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行共享，提升資源的利用率。其次，對(duì)審計(jì)成本以及監(jiān)督效果進(jìn)行有優(yōu)化。與傳統(tǒng)的審計(jì)體系相比較而言，在會(huì)計(jì)信息化的背景下審計(jì)體系發(fā)生了巨大的改變，特別是在審計(jì)成本方面可以說(shuō)發(fā)生了翻天覆地的改變。基于此，為了滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息化的要求，就需要在軟件配置方面多下功夫，要做好軟件開(kāi)發(fā)和硬件設(shè)施的配置工作，以此才能提升內(nèi)部審計(jì)的工作效果，滿(mǎn)足實(shí)際工作的需求。并且，為了對(duì)審計(jì)成本進(jìn)行優(yōu)化，企業(yè)應(yīng)該需要落實(shí)好審計(jì)項(xiàng)目成本工作，要全方位的分析成本的變化情況，找出成本優(yōu)化的地方以及成本優(yōu)化不明顯的地方，在此基礎(chǔ)上來(lái)優(yōu)化成本控制管理，更好的解決實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題[2]。第三，要全面優(yōu)化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。受到會(huì)計(jì)信息化的影響，企業(yè)應(yīng)該提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，要利用好信息技術(shù)來(lái)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。為了做好全面優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作，需要做好以下兩點(diǎn)：第一點(diǎn)，要保持網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的開(kāi)放性，在此基礎(chǔ)上應(yīng)該把做好對(duì)資源的管理工作，不斷強(qiáng)化監(jiān)督的效果。第二點(diǎn)，要不斷的升級(jí)軟件系統(tǒng)。近年來(lái)，科學(xué)技術(shù)發(fā)展的速度越來(lái)越快，更多新型的信息技術(shù)被開(kāi)發(fā)出來(lái)，如果企業(yè)不能及時(shí)更新有關(guān)會(huì)計(jì)的信息軟件，就會(huì)跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐，會(huì)在一定程度上阻礙審計(jì)工作的推進(jìn)，也會(huì)影響到審計(jì)工作的順利進(jìn)行。最后，要提高信息化規(guī)范的程度。從審計(jì)工作的內(nèi)容來(lái)看涉及的范圍非常廣泛，一旦某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題就會(huì)影響到整體的效果。為了適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，就必須要對(duì)相關(guān)的準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范，提升信息化規(guī)范的程度，以便能夠在最短時(shí)間內(nèi)獲取有價(jià)值的信息[3]。

二、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)的管理制度

從企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，審計(jì)的執(zhí)行效果并不是十分的理想，造成這種局面的主要原因是管理機(jī)制不完善，多數(shù)企業(yè)還是沿用的傳統(tǒng)管理機(jī)制，不能滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息化的要求。因此，企業(yè)需要積極的對(duì)現(xiàn)有的管理機(jī)制進(jìn)行改革和創(chuàng)新，全面徹底的落實(shí)好企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。首先，要重視構(gòu)建成本控制管理模式[4]。要將審計(jì)的工作重點(diǎn)放在成本控制轉(zhuǎn)移上面，要摒棄掉傳統(tǒng)管理的理念和模式，借助信息技術(shù)來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，能夠在一定程度上節(jié)省成本開(kāi)支。但是，需要在對(duì)數(shù)據(jù)的整合方面加大投入的力度，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。在跟蹤審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該注重階段性的數(shù)據(jù)整合，利用電算化的方式來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，避免后期出現(xiàn)差錯(cuò)。其次，擴(kuò)大審計(jì)管理控制的范圍。在審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)管控是最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，應(yīng)該要完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，確保各項(xiàng)工作都能夠有序的進(jìn)行。企業(yè)要依據(jù)自身的情況，找出審計(jì)工作中存在的不足和漏洞，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有針對(duì)性的管控，特別是要加大對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的管控力度[5]。最關(guān)鍵的是要不斷的擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)的管控范圍，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，不能將重點(diǎn)放在某一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)上面，在事前、事中以及事后都應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。以此才能更好的控制生產(chǎn)成本，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率降到最低。第三，細(xì)化崗位職能。為了落實(shí)好審計(jì)工作，有必要對(duì)相關(guān)職能進(jìn)行細(xì)化，要按照不兼容崗位權(quán)責(zé)分離來(lái)確保崗位，信息管理平臺(tái)的維護(hù)必須要由專(zhuān)業(yè)的信息管理員擔(dān)任，審計(jì)人員的主要職責(zé)是依據(jù)規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行，以此才能將軟件的設(shè)計(jì)和使用分離開(kāi)來(lái)，使二者相互獨(dú)立，這樣做主要是為了確保程序的安全性，避免發(fā)生隨意更改程序的行為[6]。并且要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和更新，設(shè)備如果太老舊需要及時(shí)更換，以此才能滿(mǎn)足審計(jì)工作的使用需求，提升審計(jì)的效果和質(zhì)量。

（二）轉(zhuǎn)化審計(jì)模式

企業(yè)的審計(jì)人員一定要不斷的強(qiáng)化內(nèi)審的管理意識(shí)，同時(shí)應(yīng)該數(shù)據(jù)信息化管理的意識(shí)，要打破傳統(tǒng)審計(jì)管理模式的束縛，不斷學(xué)習(xí)新的管理理念和管理技能。特別是企業(yè)的管理者應(yīng)該不斷的轉(zhuǎn)化審計(jì)工作模式，不斷的進(jìn)行改革和創(chuàng)新，在創(chuàng)新的過(guò)程中一定要結(jié)合會(huì)計(jì)改革的要求。在優(yōu)化審計(jì)工作方案的時(shí)候還應(yīng)該把握好會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展方向，在此基礎(chǔ)上來(lái)不斷的調(diào)整審計(jì)工作的內(nèi)容，對(duì)審計(jì)的流程進(jìn)行規(guī)范。傳統(tǒng)審計(jì)管理模式最明顯的一個(gè)缺陷就是，不能及時(shí)的對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合、分析，也就是說(shuō)存在嚴(yán)重的信息滯后性，這樣的話(huà)信息數(shù)據(jù)將不能發(fā)揮出應(yīng)用的價(jià)值，不能對(duì)審計(jì)工作提供有效的指導(dǎo)。審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，一定要不斷的轉(zhuǎn)化審計(jì)模式，要利用好會(huì)計(jì)信息化這一優(yōu)勢(shì)，能夠在最短時(shí)間內(nèi)獲取各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，給后續(xù)工作的開(kāi)展提供了很大的便利。需要特別注意的一點(diǎn)是，為了避免受到行政部門(mén)的干擾和影響，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)與行政部門(mén)的交流與合作，要隨時(shí)保持與行政部門(mén)溝通，及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題。

（三）建設(shè)審計(jì)信息化系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)建設(shè)符合自身發(fā)展要求的審計(jì)信息化系統(tǒng)，將審計(jì)的價(jià)值充分的凸顯出來(lái)。要將審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)分析以及審計(jì)評(píng)價(jià)等內(nèi)容與相關(guān)的技術(shù)結(jié)合起來(lái)，確保構(gòu)建系統(tǒng)的完整性，只有這樣才能保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，還應(yīng)該建立信息共享平臺(tái)，并且依據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃來(lái)搭建預(yù)算控制體系、自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)提示系統(tǒng)等等，最終構(gòu)建出一體信息化的財(cái)務(wù)管控模型式[7]。切記，在所有的系統(tǒng)中一定要將審計(jì)流程貫穿其中，以此才能提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的力度，不斷的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的效果。需要特別注意的是，應(yīng)該要對(duì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行強(qiáng)化。也就是說(shuō)企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)軟件系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)把控，要安裝防火墻、殺毒軟件等，確保系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性，最關(guān)鍵的是能夠加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的保護(hù)。在會(huì)計(jì)信息化的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出分散性，且分布的范圍很廣泛，隨之而來(lái)的數(shù)據(jù)也會(huì)面臨被盜取的風(fēng)險(xiǎn)。為了防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，就有必要建立防火墻，以此來(lái)不斷的完善內(nèi)控體系。通常來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)具有一定的實(shí)力，需要建立在財(cái)務(wù)部門(mén)建立獨(dú)立的防火墻，避免受到外部的入侵。同時(shí)，應(yīng)該設(shè)置訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限，要對(duì)各個(gè)崗位獲取數(shù)據(jù)的權(quán)限進(jìn)行設(shè)立，以此來(lái)達(dá)到保護(hù)數(shù)據(jù)的目的。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，如果只是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸入的工作人員，該工作人員只有輸入的權(quán)限，而沒(méi)有審核的權(quán)限。如果在輸入中發(fā)生了錯(cuò)誤，需要及時(shí)將上級(jí)匯報(bào)，通過(guò)上級(jí)原途徑退回處理。總之，權(quán)限的設(shè)立至關(guān)重要，如果沒(méi)有對(duì)權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的要求，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)用的監(jiān)管作用，就很可能會(huì)受到外部的攻擊，嚴(yán)重情況下將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)、巨大的損失。還需要設(shè)立審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)能夠及時(shí)追蹤、記錄和監(jiān)督企業(yè)運(yùn)行的狀態(tài)，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題，要及時(shí)處理。

（四）將信息技術(shù)與審計(jì)內(nèi)容緊密結(jié)合在一起

首先，需要構(gòu)建資源信息庫(kù)。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的情況，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建資源信息庫(kù)，為了確保資源庫(kù)的各種資源都能夠得到有效的應(yīng)用，在建立的過(guò)程中應(yīng)該先匯總與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的各種資源。在建設(shè)之前需要做好調(diào)研工作，不能盲目借鑒其他公司的模式，在建設(shè)的過(guò)程中也需要確保信息資源的全面性。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)組織也需要不斷的調(diào)整，爭(zhēng)取做到科學(xué)合理的配置，要不斷優(yōu)化現(xiàn)有的審計(jì)組織結(jié)構(gòu)。其次，要建立可視化報(bào)表。可視化報(bào)表起著非常明顯的作用，不僅能夠幫助審計(jì)人員及時(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)行情況，最關(guān)鍵的是能夠幫助審計(jì)人員對(duì)企業(yè)中存在的問(wèn)題掌握清楚，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，通過(guò)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，構(gòu)建跟蹤性審計(jì)流程，從多個(gè)角度入手對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督和管理，以保證審計(jì)工作的有效實(shí)施。最后，應(yīng)該建立審計(jì)知識(shí)庫(kù)。知識(shí)庫(kù)的構(gòu)建意義重大，不僅能夠規(guī)范審計(jì)人員的操作行為，確保審計(jì)人員的行業(yè)規(guī)范質(zhì)量，最為重要的是能夠?qū)徲?jì)人員提供可靠的理論依據(jù)，保證審計(jì)工作能夠高效、快速的完成。為了提升審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性，企業(yè)有必要成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)小組，小組成員明確分工，能夠及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、分析，打造一支專(zhuān)業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先應(yīng)該明確的是會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)的積極影響，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該對(duì)相關(guān)要求進(jìn)行明確。在此基礎(chǔ)上來(lái)不斷的優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的措施，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善；并且還需要轉(zhuǎn)化審計(jì)的模式；同時(shí)，應(yīng)該致力于建設(shè)信息化審計(jì)系統(tǒng)，且要將信息技術(shù)與審計(jì)內(nèi)容緊密的聯(lián)系在一起，及時(shí)的解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中存在的不足和問(wèn)題。