我國金融衍生工具發(fā)展中的會計理論與實務(wù)探討

孫欣 青島城市建設(shè)投資（集團）有限責任公司

在新時期背景下，金融行業(yè)不斷發(fā)展，促進了金融衍生工具的出現(xiàn)，其產(chǎn)品不僅為會計理論與實務(wù)帶來的發(fā)展優(yōu)勢，與同樣對其造成了較大的影響，帶來了一定的挑戰(zhàn)，在機遇與挑戰(zhàn)的雙重影響下，經(jīng)濟市場的競爭越來越激烈，企業(yè)想要尋找有效的發(fā)展先機，就必須將企業(yè)自身經(jīng)營的調(diào)整和優(yōu)化。隨著經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略不斷的變化，促進會計理論基礎(chǔ)與實務(wù)工作的轉(zhuǎn)型，因此需要積極的轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，結(jié)合市場實際發(fā)展狀況不斷創(chuàng)新和優(yōu)化會計管理工作實務(wù)，在金融衍生工具發(fā)展的時代背景下，有效避免金融投資轉(zhuǎn)型風險，充分的將金融衍生工具發(fā)展的作用發(fā)揮出來，加強企業(yè)的會計管理效率，以此不斷推動企業(yè)經(jīng)營健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、金融衍生工具的概念

就金融衍生工具來說，其也被叫作衍生金融資產(chǎn)，是對應基礎(chǔ)金融產(chǎn)品所產(chǎn)生的相關(guān)概念。可以說，金融衍生工具是促進基礎(chǔ)金融產(chǎn)品構(gòu)建的基礎(chǔ)形式，在金融衍生工具方面的價格，其與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價格存在顯著聯(lián)系。從當前發(fā)展情況來看，現(xiàn)有的金融衍生工具主要包括幾方面內(nèi)容，分別為債權(quán)，貨幣，股票等，這些金融衍生工具均是在傳統(tǒng)金融工具的基礎(chǔ)上所發(fā)展形成的，表現(xiàn)出一定的特征性，包括杠桿跟信用交易，也是金融交易工具的主要類型?？梢哉f，金融衍生工具的出現(xiàn)，在推動企業(yè)的同時，也為傳統(tǒng)會計行業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響，產(chǎn)生較大的沖擊，需要我國財務(wù)部門能夠加強對此問題的重視程度，加強對金融理念跟務(wù)實的優(yōu)化處理，將其進行不斷完善，從而促進我國金融行業(yè)的進一步發(fā)展。

二、金融工具衍生發(fā)展對會計理論與實務(wù)的影響

隨著時代的不斷發(fā)展和進步，傳統(tǒng)的會計理論與實務(wù)已經(jīng)不能滿足于新時代的要求，金融衍生工具的出現(xiàn)，也是順應時代要求下的必然途徑，金融衍生工具對我國會計標準體系的構(gòu)建有著深遠的積極影響，一定程度上促進了金融衍生工具的出現(xiàn)與發(fā)展，同引領(lǐng)著我國金融工具衍生發(fā)展工作的順利完成。與傳統(tǒng)金融工具相比，全新的金融衍生工具進一步的規(guī)范與完善我國現(xiàn)階段的核算范圍與核算方法，通過建立一個較為標準的會計算法，促進我國相關(guān)的會計信息結(jié)算更為具體和精準，尤其實現(xiàn)我國會計理論與實務(wù)水平和工作質(zhì)量的全面提高。全新的金融衍生工具還為我國稅收制度的改革奠定良好的工作基礎(chǔ)，是一個經(jīng)濟較為獨立的個體，因此也需要承擔納稅的基本義務(wù)，而全新的金融衍生工具的實施有效的提升會計核算工作的質(zhì)量，同時也更加精準的反映出現(xiàn)階段的運營情況，由此來保證依法、合法的進行納稅。除此之外，也有服務(wù)社會發(fā)展的重要職能，充分的發(fā)揮的資源價值，有利于我國社會更加繁榮穩(wěn)定的發(fā)展。全新的金融衍生工具以權(quán)責發(fā)生制為的管理奠定良好的基礎(chǔ)，實現(xiàn)預算管理結(jié)構(gòu)的精準性與真實性，最大程度上實現(xiàn)資源的合理分配與優(yōu)化利用，促進長久穩(wěn)定的發(fā)展。

三、金融衍生工具發(fā)展中的會計理論與實務(wù)發(fā)展策略

（一）優(yōu)化金融衍生工具，發(fā)展隊伍建設(shè)

在企業(yè)會計理論與實務(wù)過程中，不斷優(yōu)化金融衍生工具發(fā)展對其發(fā)展具有非常重要的作用和意義。因此為了滿足企業(yè)金融投資以及自身會計管理的實際需求，需要吸收大量優(yōu)秀的投資管理人才，針對金融衍生工具發(fā)展背景，做好金融投資準備，積極引進投資人才，以此不斷提升企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟效益。優(yōu)化企業(yè)發(fā)展隊伍的具體措施可以從以下幾個方面進行：第一，貫徹落實國家相關(guān)政策，始終以其為發(fā)展的指導方向[1]。金融會計管理發(fā)展人需要充分的了解和掌握國家對于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)政策內(nèi)容，以此為投資的出發(fā)點，引導企業(yè)發(fā)展方向，以此成為企業(yè)金融投資提供創(chuàng)新發(fā)展的有力支撐。第二，在管理工作中充分發(fā)揮其主人翁作用。建立健全激勵機制，用物質(zhì)獎勵激發(fā)工作人員的工作熱情與動力，以此促使他們不斷地創(chuàng)新創(chuàng)造與真干實干，并積極的利用各種科學有效的手段，為員工營造一個良性競爭的環(huán)境，進一步形成企業(yè)良好文化氛圍。第三，堅持遵循“以人為本”的工作原則與管理理念，建立一個科學合理的規(guī)章制度，并積極的挖掘員工的特長，鼓勵員工努力表現(xiàn)自我，使其真實的感受到企業(yè)的關(guān)心和愛護，進而形成較強的凝聚力，為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計管理體系

建立健全企業(yè)內(nèi)部審計管理體系，不斷規(guī)范企業(yè)金融投資行為，在很大程度上有助于降低金融投資的風險以及有效保障投資成效。因此，企業(yè)需要及時的建立健全內(nèi)部審計管理體系，滿足金融投資的實際需要以及優(yōu)化投資項目的目的，成立專業(yè)的審計管理小組，對金融衍生工具發(fā)展創(chuàng)設(shè)出一個科學合理性的發(fā)展方案，以此有效的提升企業(yè)金融投資的有效性。在此過程中需要滿足以下幾個方面：第一，獨立性。審計管理小組能夠獨立的完成相關(guān)的金融衍生工具發(fā)展行為，能夠從長遠利益出發(fā)，審視企業(yè)金融投資的具體情況，進而有效確保企業(yè)金融投資具有較高的科學合理性以及有效性[2]。第二，公正性。審計管理小組需要充分的發(fā)揮客觀能動性，始終堅持客觀投資的可行性、高效性，以此確保內(nèi)部審計管理的結(jié)果具有公正性，進一步有效確保企業(yè)金融投資具有較高的經(jīng)濟效益。第三，針對性。審計管理小組在監(jiān)管的過程中需要具有針對性，要圍繞金融衍生工具發(fā)展項目展開相關(guān)工作，并嚴格監(jiān)管資金預算、資金流向、資金效益以及投資風險等，以此促使企業(yè)金融衍生工具發(fā)展得到切實有效的提升。

（三）制定科學有效的金融投資規(guī)劃

科學有效的金融投資需要聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營的實際需求，必須有效確保金融投資具有針對性和計劃性，全面、系統(tǒng)的分析投資風險、投資效益以及投資金額，以此不斷優(yōu)化金融投資的有效策略[3]?？偠灾?，制定一個科學有效的金融投資計劃在很大程度上有利于優(yōu)化和完善金融投資方案，企業(yè)應該要及時的建立一個完善的具有專業(yè)性的金融投資計劃研究小組，對金融投資潛在的風險以及經(jīng)濟效益可行性進行綜合的評估和權(quán)衡，以此制定出一個長遠、有效的金融投資計劃。與此同時，企業(yè)必須要加強對金融投資風險的預控管理力度，不斷加強應對金融投資轉(zhuǎn)移風險的能力和水平，進一步有效確保金融投資行為能夠小心謹慎、科學合理，進而取得較高的安全性、可靠性、合理性以及盈利性，避免一味盲目的跟風而造成金融投資存在較大的風險。

（四）加強金融投資預算管理

良好的金融衍生工具發(fā)展能夠為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟效益，能夠確保企業(yè)每一次的金融投資行為都具有較高的成效性和經(jīng)濟性，因此企業(yè)必須要采取科學有效的金融衍生工具發(fā)展措施，為金融投資的科學性和合理性奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)需要及時建立完善的金融衍生工具發(fā)展體系，主要可以從以下幾個方面進行加強和優(yōu)化：第一，將金融投資預算與決策制定進行有機的結(jié)合，在新時期背景下，市場經(jīng)濟環(huán)境各種變化，領(lǐng)導的有效決策對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響，因此需要將金融投資預算管理與領(lǐng)導決策進行緊密的聯(lián)系，使得資金投資的利用率和回報率得到切實有效的提高；第二，將金融投資預算管理與追責問責機制進行有機的結(jié)合，將資金預算工作細化到每一個工作人員身上，督促工作人員負責好自身本職工作，不斷提升其工作責任意識，同時配套科學有效的獎懲機制，獎罰分明的措施有利于實現(xiàn)金融投資預算管理的有效性；第三，將金融投資預算管理與財務(wù)管理進行有機的結(jié)合，科學合理的預算和控制資金的運行情況，以此有效保障資金預算行為的合理性和有效性。同時將財務(wù)管理工作進行明細，財務(wù)管理人員還需要不斷的增強法律意識，規(guī)范自身職業(yè)行為，努力提高自身專業(yè)能力，以此有效確保金融投資預算管理具有較高的合理性和有效性。

（五）轉(zhuǎn)變會計核算的方式

會計理論與實務(wù)在順應全新金融衍生工具的過程中，應當根據(jù)單位企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，對現(xiàn)有的財務(wù)會計理論與實務(wù)作出轉(zhuǎn)變。需要根據(jù)全新的金融衍生工具，按照制度中的相關(guān)要求開展相應的會計理論與實務(wù)，認真的對照新舊制度中對核算范圍的變化，把涉及的范圍內(nèi)容進行調(diào)整和處理，讓會計數(shù)據(jù)更加真實地反映單位企業(yè)現(xiàn)階段的運營狀況和成果，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的真實性、有效性和準確性。除此之外，財務(wù)部門需要將當前的財務(wù)報表和預算數(shù)據(jù)進行結(jié)合，有效地將中相關(guān)資源進行合理的分享和分配。借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和處理工作，提高會計理論與實務(wù)人員的工作質(zhì)量和工作效率，將會計理論與實務(wù)的核心重點放在會計核算方面。針對管轄區(qū)域較多的，關(guān)聯(lián)程度更加頻繁，需要注重的就是在不同級別的管理過程中，需要確保會計理論與實務(wù)交接的層次性和順序性，進一步的提升的會計理論與實務(wù)水平。

（六）對現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)進行優(yōu)化和完善

對于現(xiàn)階段會計部門而言，最為重要的會計理論與實務(wù)便是會計信息系統(tǒng)管理工作，會計理論與實務(wù)人員需要充分的利用會計信息系統(tǒng)。隨著時代的不斷發(fā)展和進步，信息時代的到來讓大多數(shù)都普遍應用到信息技術(shù)，財務(wù)部門的相關(guān)工作人員也需要跟緊時代的腳步，主動地學習和完善會計信息系統(tǒng)的管理工作，以此來提升會計理論與實務(wù)的效率，簡化會計理論與實務(wù)的流程，避免在會計理論與實務(wù)中出現(xiàn)較為明顯的失誤。信息技術(shù)在處理和收集信息的過程中都需要依靠系統(tǒng)的變化，資源共享的過程中也需要借用的信息技術(shù)的平臺，因此為了能夠有效的保證會計數(shù)據(jù)的準確性和安全性，在會計信息系統(tǒng)管理的過程中，需要根據(jù)不同層次的進行系統(tǒng)上的完善，增加內(nèi)部的資源數(shù)據(jù)。除此之外，也需要根據(jù)自身實際的運營情況，在會計系統(tǒng)建設(shè)的過程中，增加資金成本上的投入，不斷地對現(xiàn)有的會計系統(tǒng)進行優(yōu)化和完善，提升會計核算的能力和信息化的水平。

（七）加大對資金監(jiān)管的力度

現(xiàn)階段的資金都是有財務(wù)部門統(tǒng)一進行分發(fā)的，因此加強對資金的監(jiān)管力度有著至關(guān)重要的作用，這樣的監(jiān)管力度能夠有效地保證資金在使用中的科學性以及合理性。在日常工作管理的過程中，資金的分配需要嚴格地按照規(guī)章制度來進行，各個部門需要加強合作，合理地對資金進行分配，確保資金的使用更加規(guī)范，讓資金和賬目始終保持一致。此外，各項運營環(huán)節(jié)所需要的資金都應當納入預算管理之中，加強資金的核算能力，提升資金管理的有效性，只有這樣才能滿足金融衍生工具的改革要求，為今后的發(fā)展提供強而有力的支持。

四、結(jié)束語

總之，在新時期背景下企業(yè)想要在日趨激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中搶占優(yōu)質(zhì)資源，就必須充分的了解和掌握金融投資決策先機，并積極的制定出科學有效的金融投資計劃，不斷調(diào)整和優(yōu)化金融衍生工具發(fā)展人才隊伍，建立完善的金融投資預算管理體系，加強金融投資行為的監(jiān)管，進一步有效確保金融投資行為的科學合理性以及高效性，促進企業(yè)發(fā)展，進而不斷增加企業(yè)經(jīng)營效益。