淺談事業單位財務管理中建立健全內控制度的策略

李蘭 四川省南充龍門中學

隨著社會的發展和時代的進步，我國市場經濟格局發生了翻天覆地的變化。在全新的市場形勢下，傳統的事業單位財務管理內控制度凸顯出諸多弊端，不僅降低了事業單位的財務管理效率，也為事業單位的良性運營增添了很多風險。面對這種不良局面，事業單位必須認識到建立健全內控制度的緊迫性和必要性[1]，以規避財務風險為前提，對現有內控制度予以優化，以達成完善內控制度的目標，保障事業單位健康發展。

一、內控制度和財務管理概述

（一）財務管理

財務管理需要以事業單位戰略發展目標作為重要導向依據，準確預測單位發展過程中存在的各項風險，加強對單位經濟活動、業務、資金支出等各方面的監督和管理。在當前財務管理理論不斷完善的時代背景下，事業單位規模不斷擴大，其財務管理內容也更為廣泛，不再僅限于傳統的會計核算，還包括預算管理、風險評估、成本控制等各方面內容，這也加大了財務管理難度，對財務人員提出了更嚴峻的挑戰。行政事業單位在日常工作中，存在工作流程不規范，“重經濟、輕管理”等一系列問題，對單位的發展造成了嚴重影響。

（二）內控制度

內控制度是事業單位組織管理發展的產物，其主要目標在于實現單位戰略發展目標，提升資金的安全性，確保財務數據信息的真實可靠，不斷完善內部組織結構，開展自我約束和自我監督。傳統內控制度管理內容主要為會計活動，確保會計工作流程的規范合理。例如，在日常工作中，員工沒有經過上級允許，不得隨意使用單位財產。除此之外，還需要加強資產記錄、盤點和核算工作，確保賬實相符。就目前我國事業單位發展的實際情況來看，內控已經不再局限于財務部門，其涵蓋的內容更加廣泛。為了滿足新經濟時代的市場需求，事業單位內控制度需要包括財務工作、人員管理、崗位分工等各個方面，確保財務管理工作能夠融入各項工作中，加強各部門之間的聯系，便于單位管理者進行統一集中管理。

二、財務內部控制管理的必要性

（一）保障財務數據真實可靠

事業單位需要根據實際情況建立健全的內部控制制度，提升數據的真實性和可靠性，構建良好的內控環境，有助于提升財務報表編制的規范性，在審批、物資采購方面也要做好詳細記錄。單位領導者需要根據實際發展情況，將責任制度落實到每個崗位的員工身上，提升財務人員責任意識，積極主動轉變工作理念，使員工能夠自覺履行內部控制制度中的各項要求。不僅如此，完善的內部控制體系，也能夠讓財務部門有關人員對自身工作情況有更為全面的了解，清晰掌握內部各個部門之間預算、成本管理之間存在的差異，有助于實現財務信息共享，在財務信息收集、整理、處理方面也能夠提升工作效率。在財務管理工作開展的過程中，要精確調整項目預算，做好各項費用控制工作，提升事業單位資產管理水平。

（二）規范員工行為

內控體系的建設需要以事業單位實際發展情況為基礎，由于其包含了人事管理、資金管理、經濟活動等各方面，在制度全面推行實施后，能夠對有關人員進行約束，規范工作流程。健全的內控體系包括經濟活動開展之前的風險防范工作、事中控制以及事后分析評價，能全面強化單位對業務開展的監督和管理力度。從資金管理的角度來看，事前風險防范體系的建設是內控制度中的關鍵部分，能有效減少單位遇到的資金風險，通過構建合理的崗位體系、標準化的會計核算管理制度，能夠讓各項工作有章可循。在經濟活動完成后，要根據流程對工作開展的情況進行總結和分析，為后續各項工作順利開展奠定必要基礎，也有助于發現內控中的薄弱環節，這是促進事業單位穩定發展的重要基礎保障。

三、事業單位財務管理內控制度建設過程中存在的問題

（一）領導層不重視內控制度建設工作

縱觀我國事業單位財務管理內控制度的建設現狀，建設效果不盡如人意，追根溯源，問題主要出在事業單位領導層的意識層面。在以往的事業單位財務管理工作中，大部分領導層人員只重視財務管理工作，而忽略了實施內部控制的重要性。意識層面的缺失，不僅影響了內部控制制度的建立和完善，也降低了內部控制在財務管理工作中的執行力度。

（二）缺乏完善的財務管理內控體系

在事業單位財務管理內控制度建設過程中，想要建立健全的內控制度，必須具備完善的財務管理內控體系。但是從以往的財務管理工作來看，大多數單位都沒有滿足上述要求，在財務管理內控體系中，他們通常只建立了財務管理部門，而沒有建立相匹配的內控部門，不僅導致相關的內控制度無法有效執行，也造成了財務管理體系的重大缺陷，為事業單位的穩健運行增添了諸多財務風險。

（三）內控監督力度不足

目前由于很多事業單位財務管理內控監督管理體系不完善，內部控制的效益很難發揮，無法為財務管理工作提供有效保障，相關管理人員缺乏對于內控制度的深入了解，導致事業單位財務管理內部控制的監督力量薄弱。從內部監督來看，很多事業單位缺乏相應的獨立審計部門，缺乏獨立性，結果主觀性強，且存在審計過程不科學，流于表面形式以及信息無法及時上傳下達，相關人員缺乏專業性知識等問題，內部審計部門空殼現象嚴重，事業單位內部監督形同虛設，不利于單位管理水平的提升。從外部監督上看，上級財政審計部門缺乏有效的實質性審查，而外部群眾對單位內部業務行為知之甚少，導致外部監督力度薄弱，難以嚴格按照標準要求對單位內控制度開展監督和評估工作。

（四）從業人員素質有待提升

財務管理人員應該與時俱進，提高業務素質，不僅僅要懂業務，還要懂管理，更要具備良好的職業道德素養。但是從目前的實際情況來看，事業單位的部分財務管理人員對自身要求不高，認為只要會記賬就行。認為自己的職責就是看是否有管理人員簽字，只要管理人員簽字就支付資金，審核把關意識、資金使用效率等都不是自己應該考慮的。還有極少數財務人員認為自己懂財務制度，發現內控制度漏洞不是及時彌補，而是利用漏洞謀求私利。

四、事業單位財務管理中建立健全內控制度的策略

（一）重視財務內控制度建設

（1）通過培訓教育、績效考核等，促使行政事業單位主要負責人高度重視財務內控制度建設以及內控管理制度落實，以身作則，帶動所在單位形成重視財務內控管理的濃厚氛圍，并且深入分析研判自身管理薄弱環節，以積極主動的工作態度、高度的管控意識，推動單位財務內控管理水平不斷提升。

（2）加強所有人員的財務內控意識培養，將財務內控制度學習滲透到各個崗位業務培訓中，提高財務內控制度執行力。

（3）不斷完善財務內控制度體系。不同行政事業單位要立足自身業務職責，梳理各個工作環節可能存在的財務內控風險，通過深入調查研究，建立完善財務內控制度。制度之間還要注重協調互補性，不能出現沖突或者制度空白地帶。例如，當前有很多地方都要求行政事業單位財務內部控制崗位嚴格執行不相容崗位相互分離制度，對每個崗位內控制度設置情況進行嚴格評估，確保職責權限明確，建立定期輪崗、職責分離等措施，建立相互制衡、相互制約的內部監督體系[2]。與此同時，還建立了完善內部財務事項授權審批管理制度，對每個管理層級、崗位職責的權利范圍、審批程序以及崗位責任進行明確界定，使得相關財務執行、管理人員都能夠明確自身職權。對于重大事項的財務支出，要集體決策，會簽審批，確保支出合理。

（4）要注重財務細節管理。無論是會計信息質量把關還是固定資產管理，都需要明確責任人、工作標準、完善審批把關流程，形成“人人都盡責、事事有人管”的精細化財務內控管理模式。

（二）增設相應的監督制度和獎罰制度

在事業單位財務管理工作中，建立健全內控制度的核心目標不僅是為了統一人員的工作標準，更重要的是發揮制度的監督效用，引導相關人員對內部控制高度重視，增強內部控制的落實質量。想要達成上述目標，相應的監督制度和獎罰制度必不可少。基于此，事業單位領導層人員必須明確建立健全內控制度的核心重點，在原有的制度體系中，增設相匹配的監督制度和獎罰制度，一方面可以妥善彌補制度缺陷，讓內控制度體系更加完善；另一方面，也能顯著增強內控制度的監管和約束能力，從而激發人員的工作積極性，保障各項內部控制工作得到有效的落實[3]。在具體的策略實施方面，事業單位首先應該在內控制度中明確各部門的工作內容，以及各崗位人員的工作規范和權責，進而制定清晰的監督標準，可以成立專門的監督部門執行監督制度。對于工作不規范或者違反監督制度的人員，應該根據獎罰制度采取相應的處罰措施，使這類人員自覺約束工作言行，提高單位的內部控制效率；同樣，對于內部控制工作落實效果好、業績優異的人員，監督部門應該給予這類人員相應的精神獎勵和物質獎勵，使他們可以保持飽滿的工作熱情，從而促進內部控制制度的完善和執行。

（三）強化從業人員隊伍建設

（1）從招聘環節入手，本著高標準、嚴要求的原則，從業務技能、職業道德操守等方面嚴格把關，引入高素質人員。

（2）加大日常教育培訓力度。從專業知識、法律法規、思想政治教育等方面入手，進行經常性培訓，使他們能夠心存敬畏，恪守職業道德，嚴守崗位職責，防范財務風險，提高內控制度建設整體水平。有的行政事業單位為了解決相關問題，充分利用現代信息技術，建立線上培訓模式，建立學習積分制度，使得相關從業人員能夠利用碎片化的業余時間學習業務知識，并且利用線下考試的方式檢驗學習效果，在“線上”“線下”相互配合下，為從業人員學習創造了條件，推動了業務素養提升。

五、結束語

內部控制建設既是一項制度設計過程，又是一項重要管理活動，既是新形勢下加強廉政風險防控建設的要求，也是強化單位內部管理、充分發揮職能的有效手段。事業單位應當根據內部控制規范建立適應本單位實際的內部控制體系，并組織實施。內部控制體系建設，對于提高單位管理水平，改進公共服務質量和效率，規范財經秩序，提高政府服務能力，促進社會經濟發展具有重大意義。