企業應收賬款管理中的風險控制對策之研究

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應收賬款與企業的發展息息相關，其特點為變現能力強、流動性高、管理難度大，其直接關系到企業持續經營所需要的資金，但當前大多企業的應收賬款余額越來越大，導致逾期應收賬款占用資金不斷上升，資金周轉速度變慢。此情況如不及時采取措施進行款項催收，將會使企業面臨的資金短缺問題，最終影響到企業的發展，因此當前時代面對激烈的市場競爭，企業必須加強應收賬款管理的風險控制，從而避免呆壞賬問題的出現。

一、企業應收賬款管理概述

（一）應收賬款概述

應收賬款（Receivables）是銷售行為而發生的重要債權，可以將其理解為購買單位收取的款項，是企業在正常經營活動過程中，按照不同的供給需求產生的款項，會受到銷售產品、勞務合作、供求關系的影響。同時應收賬款也包括了購買單位的負擔稅金，因此企業需要針對此情況設置管理明細，并在此基礎上對各類應收賬款科目進行稅金核算，以此不斷加強對應收賬款的管控，進一步減少資金拖欠等問題，加快資金的回收提高資金利用率，并在此基礎上增加企業的效益，實現股東利益最大化，為后續發展夯實基礎[1]。

（二）應收賬款管理

應收賬款管理在企業中尤為重要，其可以有效提高資金運行質量，且可以降低企業運營中的資金風險，但當下部分企業受應收賬款拖欠影響，如企業應收賬款較多，則可能出現財務管理不協調的情況，無法及時支付相關費用造成諸多不穩定因素，最終使得企業財務風險不斷升高。如果應收賬款不能及時收回，則可能導致企業內部可流動資金減少，長此以往則會形成大量壞賬，因此需要企業對此加大關注力度，從而提高企業利潤降低財務風險的發生概率。

二、企業應收賬款形成原因及管理重要性

（一）應收賬款管理的現狀

應收賬款可以理解為一種資金回收，是購買方按照合同要求應支付的各類款項，有效使用應收賬款能夠快速占有市場，提高企業的銷售量，但應收賬款過多則可能會導致資金流動性降低，雖然庫房積壓減少但資金風險也會隨之加大，增加了企業資金周轉難度，如不妥善處理則可能出現資金損失。就目前情況來看，當前工業企業普遍存在溝通不暢的問題，應收賬款管理受到此因素影響而降低了回收率，如相關管理人員在催收時推卸自身責任，導致資金回收更加困難，可見應收賬款風險控制流程有待健全，同時企業在應收賬款風險控制存在諸多不規范的現象，但由于缺少相應的制度對其進行處罰，致使應收賬款變為呆壞賬。

（二）應收賬款形成的原因

企業在運營過程中管理者只重視產品生產與銷售環節，認為清理應收賬款與經營本身沒有直接關系，產品銷售后的回收款項難以落實，企業經濟效益降低，使得企業發展受限。應收賬款形成的原因可以從多個方面進行探討，常見原因包括內外部因素交叉影響，逼迫企業采用賒銷的方式來進行銷售而形成的應收賬款；生產經營中得到商品、產品、提供勞務等應收取的款項；由購買方負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費等，以上都是應收賬款的主要形成原因。企業需要通過相關管理制度進行彌補，降低生產經營過程中的各類消耗，如出現拖欠賬款需要及時處理，通過相應的手段來彌補損失，如無法回收則應在取得有關證明后作壞賬損失處理，但當前部分企業的業務人員缺乏足夠的風險控制意識，應收賬款的資金拖欠時間正不斷延長，最終可能為企業后續發展帶來風險[2]。

（三）應收賬款管理的重要性

企業綜合競爭力是決定企業能否在市場立足的重要參照因素，如企業內部資金與技術等資源有限，則會受到各類因素影響而限制發展，因此企業當前除了需要在成本、價格上下功夫外，還需要注重應收賬款管理，從而提高資金流動率和利用率。應收賬款可以將其理解為債權，其能夠更快地銷售出貨物占領市場，保證資金的流轉率與庫存清除率，從而擴大企業在當前市場中的銷售額，但是也大大增加了資金風險。如此類賬款回收及時以能夠使資金流轉速度進一步加快，保證資金切實發揮出自身作用，但如果回收困難則增加了資金風險，如果對應收賬款管理不善，造成企業資金缺乏影響企業運轉，因此為保持企業的正常經營，因此企業需要對此加大關注力度，從而防止資金流不足的問題出現。

三、企業應收賬款管理中的風險問題分析

（一）內控體系存在缺陷

由于內控體系存在一定的缺陷，在貨物交付后存在代簽手續不完善的情況，相關管理人員對此未能加強重視，使得賒銷額度限制無法發揮自身功能性。同時當前我國部分企業的內控體系制度存在漏洞，責任與義務界定不明確的情況影響著賬款回收，雖然從表面看業務流程基本正常，但由于部門之間相互協作不力，又沒有相應的監督機制，條款的約定也不盡明確，因此造成合同管理不規范，在實際業務中無法進行合同簽訂，合同糾紛時有發生，增加了應收賬款風險的發生概率，需要企業對此加大關注力度[3]。

（二）風險防范意識不強

部分企業風險防范意識極其淡薄，相關程序的制定停留在表面，導致相關程序、合同缺乏應有的監管，再加上業務人員上門催款不及時，在催收時發現對方已經重組改制不再承認外欠款，應收賬款回收更加困難。這樣的情況雖然可以通過法律程序進行追溯，但法律程序耗時耗力、即便勝訴可能僅追回部分應收賬款，剩余部分貨款無法收回，如敗訴則不僅應收賬款無法追回，且要承擔訴訟費支出，給企業帶來除應收賬款外的經濟損失。

（三）管理層缺乏重視

企業管理層有著非常重要的作用，如管理層對應收賬款不夠重視，則相關銷售人員或管理人員不會對應收賬款重視，僅僅會把目光放在自身業績上，導致賬款占用資金也越來越多，如應收賬款總額度超過企業運營資金流的60%，一旦此過程中出現呆壞賬將會導致凈利潤受損，造成巨大的經濟損失，甚至企業可能面臨破產局面。雖然如企業發展中現金流可以滿足日常運營，但仍然需要對應收賬款加大關注力度，避免其如雪球一樣越滾越大，給企業帶來巨大的利益損害。

（四）客戶信用評估匱乏

應收賬款的回收與客戶的信用具有非常大的聯系，如果客戶的信用等級較高、信譽較好，則能夠在約定的時間內完成應收賬款的回收或催收，而一旦出現信用危機，就會導致應收賬款逾期、壞賬等情況。如企業沒有相對完善的客戶信用評估及管理方式、制度等，也沒有及時進行應收賬款的催收，當前很多企業只是根據以往的銷售歷史進行判斷，該情況將會限制該企業發展，不能及時跟進動態掌握客戶履約及執行合同的進展情況，最終形成惡性循環[4]。

四、企業應收賬款管理中的風險控制對策

（一）完善內部控制體系

企業在發展過程中必須進一步完善內部控制體系，詳細規劃應收賬款的各類制度，可通過實行一體化賒銷連帶責任進行優化，在此基礎上需要明確交接人與接收人責任與義務，交接必須由專人負責，業務部門與合同審批部門要加強工作中的協作與溝通，對要求按規范合同文本形式加以管理，定時抽查與不定時檢查結合，針對合同問題及時與合同管理部門聯系，防止資金風險問題的出現。

（二）增強風險防范意識

企業應收賬款管理應該引起足夠的重視，從源頭上盡可能避免不良應收賬款的發生。首先需要明確這項工作中必須遵循的原則，增強對應收賬款管理的風險防范意識，無論管理層還是財務部門，都要建立健全應收賬款的內部操控準則及回收和管理制度，對應收賬款的管理應該具有一種預判性和應急策略。其次隨著競爭日趨激烈，企業就實施專門負責制度，科學劃分責任權限，將賒銷的決定權、履行權、應收賬款的監控權、考核權、核銷權完全分開，以完善的內部操控準則保證了公企業應收賬款及時回收，確保自己的經濟利益不受損失。

（三）管理層深度優化

領導需要認識到加強應收賬款管理工作的重要性，業務部門要重點加強對此情況的關注力度，引導員工做好應收賬款管理工作，建立完善風險管理體系，對外欠款及時跟蹤與追溯，最大程度降低應收賬款風險。同時在執行應收賬款制度的過程中，核查是否存在徇私舞弊，對每一個客戶的情況進行記錄與備份，并定期更新相關記錄，從而及時調整信用評級，要求重點關注逾期應收賬款的產生原因，如果存在內部控制缺失的情況，分析當前的影響因素，了解和關注重要客戶資信變動情況，避免在應收賬款管理中由于財務人員問題而發生風險[5]。

（四）構建信用評估體系

當前我國信用體系不斷完善，企業需要進一步完善客戶動態管理機制，重視客戶的動態變化管理，要建立完善的客戶信息管理機制，將所有的交易信息納入網絡管理平臺中，以此依托大數據技術將客戶的信息進行統一管理。如借助大數據平臺對客戶的信用情況進行判斷，強化對客戶的信用評估，對于風險度較高客戶需要降低賒款比例，從而進一步規避企業的資金流風險。

（五）合理借助信息手段

應收賬款賬需要有效借助當前信息化管理手段，結合信息系統明確顯示應收賬款的詳細情況，將應收賬款管理細則不斷完善，從而避免資金風險問題的出現，如會計賬上顯示應收賬款1000 萬元，已還款200 萬元，有800 萬元是未逾期的貨款，800 萬元中有300 萬元1 個月到期，其余500 萬元還有半年到期，借助信息化系統了解未逾期欠款數量與逾期欠款數量，建立以合同時間為準的分析表，結合實際及時采取措施進行控制，滿足企業發展建設需求。

（六）培養高素質人才

企業為有效提升應收賬款風險管理效率，應開展風險管控工作，避免在管理過程中產生風險。企業應收賬款規模較大，可通過設置應收預警指標的方式實施監管，當應收賬款規模達到一定標準時，采取相應措施減少應收賬款金額。在此過程中必須以高素質人才作為支撐，提升應收賬款管理人員的專業能力，以此對應收賬款期限進行監控，對超出規定時間的應收賬款采取催收措施，實現風險控制。當前時代企業必須重視人才作用，通過開展講座等方式定期進行培訓，并適時開展相關考核工作，強化人員工作能力規避風險問題，保證流動資金利用率。

五、結束語

企業應當重視應收賬款管理的事前管理，在應收賬款風險管理應該權衡利弊，并且做好明確的界限劃分，加強日常管理，盡量使應收賬款在正常的賬期內能夠收回。實際執行中要求收款政策符合行業標準，在此基礎上加強企業內部管理、挖掘內部潛力、完善管理方法，及時對應收賬款制度和日常管理進行修正和完善，以此推動企業實現可持續發展。