信息化時(shí)代內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略探析

王艾勤 北京市保障性住房建設(shè)投資中心

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因有兩方面。一是相關(guān)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告中存在著一些比較大的錯(cuò)誤和漏報(bào)等問題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在重大弊端和漏洞，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和工作人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)有效，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，導(dǎo)致審計(jì)意見存在不合理性。二是被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料不真實(shí)、不完整，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員基于此審計(jì)意見并不準(zhǔn)確。因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既受客觀條件限制影響而存在，也受主觀努力不到位而存在。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)與發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境受到了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著越來越大的壓力，因此，通過科學(xué)的方式降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成了影響企業(yè)發(fā)展的重要因素[1]。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種情況：首先，固有風(fēng)險(xiǎn)。主要指的是企業(yè)本身管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)在還沒有進(jìn)行審計(jì)之前就客觀存在的，是企業(yè)內(nèi)部管理中的一些缺陷。其次，控制風(fēng)險(xiǎn)。主要是企業(yè)內(nèi)部的各種管理制度不完善而導(dǎo)致的，使得企業(yè)的審計(jì)人員無法根據(jù)企業(yè)的制度來確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，造成控制執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的增加。最后，檢查風(fēng)險(xiǎn)。由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的增加導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)提升。主要是審計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作過程中沒有發(fā)現(xiàn)出來企業(yè)存在的缺陷和差異而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

三、信息化時(shí)代內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

（一）讀懂悟透法規(guī)政策，依法合規(guī)開展審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)積極貫徹落實(shí)黨中央對(duì)全面推進(jìn)依法治國(guó)做出的重要部署，以及對(duì)依法依規(guī)開展審計(jì)工作的客觀要求，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管控開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)實(shí)時(shí)注意國(guó)家和地方等相關(guān)法規(guī)的。如2018 年審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》強(qiáng)調(diào)：堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改第一責(zé)任人，被審單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)落實(shí)整改并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督部門的密切配合，構(gòu)建新型共享共用和重要事項(xiàng)共同實(shí)施，共同落實(shí)問題整改問責(zé)等工作機(jī)制；2019 年兩辦出臺(tái)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個(gè)區(qū)分開來”要求；要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要自覺接受審計(jì)監(jiān)督，做到依法用權(quán)、秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員要將最新政策法規(guī)的變化，及時(shí)調(diào)整、融入日常的內(nèi)部審計(jì)工作中，提高企業(yè)審計(jì)工作效率，提升審計(jì)對(duì)于企業(yè)監(jiān)督的效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立健全體制機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，也是審計(jì)人員的立身之本。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要深入推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，積極貫徹落實(shí)中央審計(jì)委員會(huì)及地方審計(jì)委員會(huì)的指示精神。一是健全內(nèi)審管理體制，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，研究部署年度審計(jì)工作規(guī)劃、年度計(jì)劃、審計(jì)問題整改情況，研究界定審計(jì)工作重大事項(xiàng)；設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，同時(shí)需要配置專業(yè)的審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的全面落實(shí)。與本企業(yè)財(cái)務(wù)工作、業(yè)務(wù)工作相分離。二是加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，筑牢內(nèi)審工作根基，完善內(nèi)審制度體系，嚴(yán)格對(duì)標(biāo)中央及北京市關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)原內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行集中梳理，建立完善“1+N”（“1”為內(nèi)部審計(jì)基本制度，“N”為各專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)管理制度）的內(nèi)審制度體系，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，將制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為公司治理效能，充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線和第三只眼的作用。

（三）加強(qiáng)有效溝通，提高工作效率

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要領(lǐng)導(dǎo)人員的大力支持，同時(shí)也需要有關(guān)部門和被審計(jì)單位的配合和理解。內(nèi)審工作是否順利開展或能否取得預(yù)期效果，與是否取得各有關(guān)方面的充分理解有很大關(guān)系，因此審計(jì)溝通對(duì)做好內(nèi)審工作具有重要意義。一是加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)層溝通，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)了解領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)心的重點(diǎn)工作，圍繞重點(diǎn)工作確定年度審計(jì)工作計(jì)劃；審計(jì)實(shí)施中存在的困難、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，取得領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)、理解和重視，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施；二是加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通。要向被審計(jì)單位宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的意義，內(nèi)部審計(jì)工作是常態(tài)化體檢，不是為了挑誰的毛病、找誰的問題，是要幫助企業(yè)及時(shí)找出經(jīng)營(yíng)管理中的問題和漏洞，并通過整改落實(shí)，及時(shí)糾偏，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升管理。三是加強(qiáng)審計(jì)組內(nèi)部溝通。審計(jì)組長(zhǎng)要向?qū)徲?jì)組成員明確審計(jì)項(xiàng)目的目的、范圍、內(nèi)容、方法及各自的職責(zé)分工；定期召開審計(jì)碰頭會(huì)，審計(jì)組成員分別匯報(bào)各自工作進(jìn)度、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，既分工明確、又相互配合，共享審計(jì)線索，提高工作效率。

（四）建立專業(yè)的人才隊(duì)伍

“打鐵必須自身硬”，習(xí)近平指出，要加強(qiáng)審計(jì)自身建設(shè)，以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信。要努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍。審計(jì)工作需要的專業(yè)性比較強(qiáng)，需要專業(yè)的審計(jì)人員來進(jìn)行，對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高，不僅需要具備專業(yè)的知識(shí)，還需要有一定的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力。企業(yè)需要重視對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，通過定期開展培訓(xùn)工作有效的提升審計(jì)人員專業(yè)能力，從而構(gòu)建專業(yè)水平高、政治素養(yǎng)高的審計(jì)干部隊(duì)伍，加大審計(jì)人員思想作風(fēng)建設(shè)力度，強(qiáng)化理論武裝，不斷提高審計(jì)人員依法審計(jì)的能力，打造專業(yè)性更強(qiáng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)[4]。

四、結(jié)束語

完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，充分發(fā)揮化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過合理的防范手段，加強(qiáng)解決問題的能力，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，提高審計(jì)工作水平，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。