A公司銷售與收款循環的內部控制研究

高麗麗 西安財經大學

一、公司簡介

（一）公司簡介

A 有限公司于2008 年3 月17 日在濟南高新技術產業開發區注冊成立，注冊資本100 億元，是由濟鋼集團有限公司、萊蕪鋼鐵集團有限公司和山東省冶金工業總公司所屬單位的國有產權劃轉而設立的國有獨資公司。公司立足鋼鐵產業，主要有中厚板、冷軋板卷、H 型鋼、優特鋼、熱軋帶肋鋼筋等鋼材品種，已經成為全國著名的中厚板材生產基地和H 型鋼生產基地。

（二）公司銷售與收款內部控制現狀

1.銷售與收款內部控制的崗位設置

公司沒有專門的風險評估部門，公司難以事先對風險進行預判，缺少規避其風險的預防方法，在風險來臨時提出的對措也欠缺及時性。這樣不利于公司及時應對風險，不利于公司規避不必要的風險。

2.銷售與收款內部控制控制制度

企業內部控制活動的核心是不相容崗位分離，不同業務環節的應用時各不相同。

公司管理層需要對產品的基礎價格進行確認，具有相關權限的人員需要對未來的定價、調價進行審核、批準。公司對高級管理人員實施年度目標責任考核。

二、銷售與收款內部控制存在問題

（一）公司控制環境不完善

公司為完成銷售任務，要求各職能部門的工作以銷售業務為中心展開，保障周到的服務和工作的效率。管理層方面，以銷售業務中心盡管提高了業務量和業績，但也表現出了管理層對銷售風險的輕視態度。員工方面，認為內部控制部分程序煩瑣，徒增工作量，主要原因是對銷售與內部控制缺乏認知。

（二）公司未設立專業的風險評估機構

公司治理層和管理層對防范風險的輕視，導致公司沒有專門的風險評估部門及其人員，風險評估體系不完善。企業生存和發展會時刻受到各類風險因素的影響與制約。所以，企業為了能夠準確及時的識別、評估風險，應提高各類環節的風險意識。在風險產生之前，做好風險評估，能夠幫助企業量化各種潛在的風險和現實的風險。

（三）公司缺乏關鍵點控制

公司沒有建立客戶資信的管理部門，對客戶的資信情況沒有辦法全面的了解。銷售與收款過程中，公司缺乏有效用的風險評估，導致難以辨別主要風險，關鍵點未進行控制。業務過程中，公司整理的重要控制點，有利于有針對性地建全完整、有用的內部控制制度，達到控制目標。

（四）公司缺乏先進的信息溝通手段

公司應用的銷售自動化系統相對落后，對終端銷售業務人員缺乏先進的管理工具。主要用傳統方式與經銷商對賬，與客戶未建立互聯網合作平臺，通常由公司內部人員反饋供應商與客戶的意見需求，這樣容易出現信息不對稱及問題解決效率低下。

三、內部控制完善措施

（一）內部環境的完善措施

管理層要做好帶頭作用，意識到企業中內部控制的重要性。不僅要制定企業的內部控制準則，更要區分開各業務的特征，有針對性地完備完善準則的具體細則。

（二）風險評估的完善措施

成立專門的風險管理機構。公司可以對外招聘專業的風險管理人員人才，建立一個專門的風險管理部門，或者是在其他各部門選取對風險管理專業有了解的人才，和外聘的風險管理專家一起為風險管理委員會的建設努力。

（三）控制活動的完善措施

建立完善客戶信用管理制度。公司在開發新客戶時，信用管理人員需要對客戶的基本信息進行一定程度上的了解考察，包括客戶的信用、生產經營情況、財務狀況以及是否存在風險，善用公共管理信用記錄，更高效的熟悉客戶的信用情況。

（四）信息與溝通的完善措施

首先要加強內部信息溝通。企業建立信息共享平臺，以便利用先進的信息溝通體系及時更新類似客戶信用、商品庫存的相關信息。其次要加強外部信息溝通。

（五）內部監督的完善措施

內部監督在內部控制中占有重要地位，能夠為內部控制實施的有效性提供合理保障。完善的內部監督能夠發現內部控制的缺陷，從而完善體系。要通過高標準設立審計人員，注重審計人員的專業素養，審計人員要有過硬的專業知識以及嚴謹的工作態度以及豐富的審計經驗。

四、結論

擁有完善的銷售與收款內部控制制度，是企業拓寬市場，保持行業競爭力的重要前提和保障。套行之有效的銷售與收款內部控制制度，可以降低應收賬款無法收回的風險，確保企業的可健康發展。但是在實際操作中，管理層忽視了與之相關風險的控制，銷售與收款內控尚未深入到日常業務的各個方面，很多僅僅停留在制度層面，沒有嚴格執行，也有很多制度層面仍存在漏洞。