會計監督存在的問題及建議

羅漫 鐵嶺市財政金融審計服務中心

財政部門實施會計監督檢查，指的是國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門對國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織執行《會計法》和國家統一的會計制度的行為實施監督檢查，以及對違法會計行為實施行政處罰。

一、會計監督的重要性

（一）是保證財經法規正確實施的需要

從事經濟活動的單位必須遵循國家財經法規。對各單位的經濟活動，依據國家財經法規進行會計監督，就經濟活動的真實性、合法性、會計核算的準確性等進行檢查，促進各單位嚴格遵守國家財經法規。會計工作是一切經濟活動的綜合反映，所有財務收支都要通過會計核算體現出來，并保證會計核算的準確性。因此，會計監督在保證財經法規正確實施方面尤為重要，對于防范和遏制違犯財經法規的行為，保護國家和集體財產的安全完整具有非常重要的意義。

（二）是保證單位經濟活動有序進行的需要

單位的各項經濟活動是否真實合法，需要會計人員依照財經法規對單位的各項經濟活動事前、事中、事后進行會計監督，保證單位的一切經濟活動受到國家財經法規保護的范圍。同時，在準確進行會計核算的基礎上，對本單位財務計劃、預算執行、資金需求等方面都要進行會計監督，促使單位的經濟活動能夠有序進行，提高經濟效益，或避免不必要的經濟損失和浪費。

（三）是保證會計信息準確的需要

隨著制度的完善和監督的加強，會計信息質量以及管理水平有了顯著提高，但是，由于單位本身的利益驅動，會計信息失真現象依然存在，違反財經法規的行為時有發生，正常的經濟秩序受到沖擊。加強會計監督是保證會計信息準確的有效途徑。

二、會計監督存在的現實問題

（一）法律制度對會計監督的約束性有待提高

會計監督是通過財經法律法規制度的制訂、執行和監察來進行。在財經法律法規制度的執行環節，依靠各單位會計機構和會計人員來執行。由于單位會計人員具有準確財經法律法規制度的監督職責又代表單位行使管理權的監督雙重責任，在利益發生沖突時會計人員很可能優先考慮所在單位的利益，利用法規制度中的漏洞，甚至采用各種違規手段來維護企業利益。實際工作中，會計人員在單位經濟活動中不受主體責任的約束，面對出現的違法違規行為大多是起提示作用，個別會計人員應管理者的意圖，為了單位和個人的利益，共同參與違法或違規行為，采取規避法律法規或財務造假的手段來應對會計監督。會計人員對本單位的會計監督職責弱化，會計人員的違法責任追究流于形式。會計人員對單位內部的會計監督職責要進一步細化，同時，要加強財政對會計監督工作的領導，使會計監督法制化、制度化、經常化和可操作化。

（二）單位內部控制仍待健全

在鐵嶺范圍內，盡管各單位都建立了內部控制制度，但管理和制度仍不健全，主要體現在有的單位內部監督和控制制度語焉不詳、條款不細，有的單位雖建立了相應的制度，但是形同虛設，沒有得到很好的執行，以致會計秩序不佳，存在徇私舞弊現象。

（三）會計人員素質有待進一步提高

單位財務造假行為主要出自會計人員之手，與會計人員的法律意識、個人素養和職業操守密不可分，因此會計人員在會計監督中起著至關重要的作用。在挑選會計人員時一定要注重個人素養和職業操守，選擇懂規矩、守紀律、職責心強、敬畏法律人員從事財會工作。現在，社會上民營企業數量巨大，單位會計人員的準入門檻沒有明確約束，形成會計人員素質不高，業務水平偏低，有的還是無證上崗，個別會計人員認為讓我干是對我的重視，出了事是單位法人或領導負責，與本人沒什么關系。會計人員的監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷力弱，自我管制能力差，唯命是從，在權大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真。

（四）各種形式的會計信息質量問題依然存在

近幾年，市財政監督檢查局對全市數十家單位及社會團體開展了會計監督檢查，重點檢查各單位會計信息質量以及內部控制建設和實施情況。包括：《會計法》、行政事業單位會計準則執行情況；行政事業單位內部控制規范執行情況；部門預算執行情況；非稅收入征繳執行情況；財政存量資金清理情況；會計從業人員資格證書情況等。盡管多數單位能夠嚴格執行會計法的相關規定，但是仍有個別單位存在這樣或者那樣的問題，如會計核算不規范、應繳未繳財政收入、會計人員沒有會計從業資格證書等。

三、加強會計監督的建議和意見

（一）加強會計基礎工作，嚴格原始憑證審核把關

各單位會計人員要嚴格執行《會計法》和《會計基礎工作規范》等相關規定，嚴格審核原始憑證，做到內容齊全，手續完備，對記載的經濟業務內容、數量、單價和金額填制不完整的原始憑證不予核銷，對不符合規定的原始憑證堅決予以退回，要根據原始憑證所記錄的經濟業務內容確定會計科目進行記賬，并按照財務會計制度要求進行賬務處理，不斷提高會計核算管理水平。財政業務科室要經常深入單位加強會計核算和財務管理工作的指導，發現問題及時糾正，遇到難題有效研究解決，加強財政資金使用管理，嚴格非稅收入“收支兩條線”管理，以保證會計信息的真實準確。

（二）加強單位內部控制制度建設，不斷提高管理水平

各單位要結合工作實際，進一步提高單位內部管理水平，不斷完善內部控制制度建設，加強崗位管理，科學設置工作崗位，明確崗位職責，確保不相容崗位相互分離，嚴格執行內部審核、審批管理，進一步梳理工作業務流程，修正風險點，完善管控措施，堵塞漏洞，預防腐敗；加強內控制度的實施管理，不能只停留在紙面上、文件制定上，要在落實中增強執行力，用切實可行的內控制度規范會計行為，防控財務風險，確保單位資金和財產安全，防止國有資產流失，確保會計信息質量的真實性、完整性，提高管理水平。

（三）遵守財經紀律，嚴格政策執行

單位會計人員及財務主管領導要切實增強法律意識和政策觀念，認真落實財政、財務政策規定，嚴格執行各項財經政策，按照新《預算法》要求，嚴格執行預算，嚴格經費開支范圍，對各項支出要嚴格把關，對不符合財務制度規定的支出，一律不得列支和報銷。

（四）切實提高會計監督檢查工作人員的業務水平

會計監督檢查工作涉及各行各業，要求從事會計監督工作的人員要熟悉各個行業的相關會計制度和管理政策，財政部門要繼續加強對會計監督干部提升業務能力的培訓工作，會計監督干部增強自覺性、主動性，與時俱進，更新知識，適應并滿足會計監督工作的能力和水平，創新監督工作方法，加強財政內部相關部門的密切配合，強化與審計、紀檢等監督檢查部門的信息交流和業務合作，同時要加強黨風廉政建設和思想教育工作，嚴格遵守監督檢查紀律，努力打造一支政治堅定、業務精湛、作風過硬的財政監督檢查隊伍，更好地服務全市財政管理。