淺析完善事業單位財務內部控制的幾點思考

閆欣 山西省氣象局財務核算中心

現階段事業單位的財務資金依然依賴政府的財政，財務管理也需要結合國家財政制度的改革，依據相關的政策法規進行。但是事業單位的財務內控制度建設和管理中存在一些問題，需要事業單位積極的分析應對，采取有效的解決措施以便提高財務內控管理的水平，構建完善的財務內控管理機制，提高事業單位公共服務的效率和效果。

一、當前事業單位財務內部控制的現狀分析

（一）內部環境方面

事業單位開展財務內部控制工作的基礎在于內部環境，內部環境的優劣決定著財務內部控制的工作成效。內部控制環境包括事業單位對內部控制的認知理解程度、事業單位財務內部控制的制度建設，以及事業單位的其他文化建設工作。但是當前部分事業單位對于財務內部控制的內涵缺乏深入理解，比如內部控制的工作原理、內部控制五要素構成、內部控制的管理目的，以及內部控制的管理流程等內容。沒有意識到財務內部控制對于單位長遠發展的重要意義，因而沒有對內部控制工作開展引起高度重視，降低了內部控制活動的有效性。

（二）預算管理比較薄弱

隨著事業單位的改革，預算管理成為財務內控管理的重要工作內容，預算的合理性決定財務內控管理的水平，但是現階段事業單位的預算管理工作比較薄弱，主要體現在預算編制方法陳舊，預算執行力不足，預算的結果不準確等問題上。事業單位的預算編制還是沿用上一年的收支數據，沒有結合事業單位新的發展規劃做預算，所以預算編制的結果不準確，很多明細沒有列出來，在使用資金的時候模糊不清，容易造成資金使用不當的現象，預算的執行也受到預算編制不科學的影響，預算的執行力受阻，很大程度上會直接影響財務內控制度的完整，也削減了財務內控制度的作用。

（三）風險評估方面

事業單位與企業等其他社會組織最為明顯的區別在于，事業單位經營管理的運營成本以及活動經費有著國家財政補助的支持，因此在資金管理等方面的風險評估意識不強烈。由于以上原因，當前部分事業單位還沒有建立完善的風險評估以及預警機制，導致單位風險管控意識及能力不足，不利于單位整體內部控制工作的順利進行。除此之外，隨著市場經濟制度不斷完善，事業單位的財務管理工作難度也隨之增加，部分事業單位需要對財務管理制度進行進一步改進和完善，制度存在的弊端也會增大風險發生的概率。

二、加強事業單位財務內控制度的改革措施

（一）強化全員財務內部控制認知，完善內部人才培養機制

在事業單位內部為財務內部控制制度的有效落實營造良好的工作氛圍，設置獨立的財務內部控制機構，規范工作流程，合理設置相關崗位，嚴格遵循不相容崗位互相分離的崗位劃分原則，對于關鍵崗位實行定期輪崗的制度，從源頭上避免事業單位內部不正之風的滋生。完善內部人才培養機制，定期開展教育培訓講座，促進員工綜合素質的不斷提升，摒棄傳統思維模式，提升對于新事物的接受度。大力引進優秀人才，提升人才隊伍信息化手段應用能力，為財務內部控制制度的有序推進奠定良好基礎，促進事業單位于當前經濟環境之中，實現健康穩定發展，更好的服務于人民群眾。

（二）強化全員風險防范意識

風險評估是財務內部控制活動的重要環節，而事業單位風險評估能力以及防范應對能力的提高，與全員風險防范意識直接關聯。單位要加強全員風險防范意識，將風險管控融入單位文化建設工作當中，利用單位信息通道宣傳風險防范的基本知識以及積極作用，并召開專題研討會議探討當前單位的風險應對措施；其次，事業單位應當加建立完善的風險數據庫，定期收集風險數據信息，并對其進行分析整理，提煉出風險預警模型，借助信息系統全方位增強風險防控能力。

（三）加大財務管理力度

事業單位應重視財務管理工作，加大財務管理力度。首先要加強預算管理，預算管理主要是財務預算的編制，預算執行以及預算績效評價等方面，要結合事業單位的資產配置情況、業務運行情況和發展規劃科學、合理地編制預算，同時也要對預算進行動態的管理，隨著事業單位服務項目的轉變調整預算，確保預算編制更加合理。對預算的指標要仔細劃分，然后落實到各個部門，明確工作職責，保證事業單位預算能夠執行下去。每年年底將預算的執行情況進行反饋，總結預算管理過程存在的問題并加以改善，最終確保預算管理對財務內控管理起到積極的促進作用，為財務內控制度目標的實現奠定基礎；其次要加強收入支出業務管理，規范財務活動的審批流程，實行資金支出申請制度，把握資金使用方向，控制資金支出規模，資金的收入支出統一由財務部管理，加強內部控制；還要充實財務部門人員，建立一支高素質的財務團隊，對部分崗位實行輪崗制度，針對專業性較強的職位，要求必須具備相應的資格和能力，并定期對相關財務人員進行考核，并將考核結果作為年終考核的參照內容。完善財務人員的績效考核制度，充分調動財務人員的工作積極性和主動性，確保事業單位財務管理內部控制工作的順利進行。

（四）提升內控管理的信息化水平

隨著互聯網信息技術的不斷發展，眾多事業單位開始將信息技術引入單位的管理系統當中。要保障內控的順利實施，信息化是重要手段。將內控理念嵌入信息系統的建設中，固化內控制度和流程，加大內控和業務之間的數據銜接、共享，使內控常態化的理念深入人心，從而真正實現內控管理的科學化、信息化。

三、結束語

財務內部控制對于事業單位管理十分重要，事業單位應當提升重視程度，營造良好的內部控制環境，建立健全財務內部控制制度，強化復合型人才儲備，合理利用信息化手段，進一步完善內部監督管理機制，提升管理水平，促進事業單位實現長足發展。