淺析完善事業(yè)單位財務內部控制的幾點思考

閆欣 山西省氣象局財務核算中心

現(xiàn)階段事業(yè)單位的財務資金依然依賴政府的財政，財務管理也需要結合國家財政制度的改革，依據(jù)相關的政策法規(guī)進行。但是事業(yè)單位的財務內控制度建設和管理中存在一些問題，需要事業(yè)單位積極的分析應對，采取有效的解決措施以便提高財務內控管理的水平，構建完善的財務內控管理機制，提高事業(yè)單位公共服務的效率和效果。

一、當前事業(yè)單位財務內部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內部環(huán)境方面

事業(yè)單位開展財務內部控制工作的基礎在于內部環(huán)境，內部環(huán)境的優(yōu)劣決定著財務內部控制的工作成效。內部控制環(huán)境包括事業(yè)單位對內部控制的認知理解程度、事業(yè)單位財務內部控制的制度建設，以及事業(yè)單位的其他文化建設工作。但是當前部分事業(yè)單位對于財務內部控制的內涵缺乏深入理解，比如內部控制的工作原理、內部控制五要素構成、內部控制的管理目的，以及內部控制的管理流程等內容。沒有意識到財務內部控制對于單位長遠發(fā)展的重要意義，因而沒有對內部控制工作開展引起高度重視，降低了內部控制活動的有效性。

（二）預算管理比較薄弱

隨著事業(yè)單位的改革，預算管理成為財務內控管理的重要工作內容，預算的合理性決定財務內控管理的水平，但是現(xiàn)階段事業(yè)單位的預算管理工作比較薄弱，主要體現(xiàn)在預算編制方法陳舊，預算執(zhí)行力不足，預算的結果不準確等問題上。事業(yè)單位的預算編制還是沿用上一年的收支數(shù)據(jù)，沒有結合事業(yè)單位新的發(fā)展規(guī)劃做預算，所以預算編制的結果不準確，很多明細沒有列出來，在使用資金的時候模糊不清，容易造成資金使用不當?shù)默F(xiàn)象，預算的執(zhí)行也受到預算編制不科學的影響，預算的執(zhí)行力受阻，很大程度上會直接影響財務內控制度的完整，也削減了財務內控制度的作用。

（三）風險評估方面

事業(yè)單位與企業(yè)等其他社會組織最為明顯的區(qū)別在于，事業(yè)單位經(jīng)營管理的運營成本以及活動經(jīng)費有著國家財政補助的支持，因此在資金管理等方面的風險評估意識不強烈。由于以上原因，當前部分事業(yè)單位還沒有建立完善的風險評估以及預警機制，導致單位風險管控意識及能力不足，不利于單位整體內部控制工作的順利進行。除此之外，隨著市場經(jīng)濟制度不斷完善，事業(yè)單位的財務管理工作難度也隨之增加，部分事業(yè)單位需要對財務管理制度進行進一步改進和完善，制度存在的弊端也會增大風險發(fā)生的概率。

二、加強事業(yè)單位財務內控制度的改革措施

（一）強化全員財務內部控制認知，完善內部人才培養(yǎng)機制

在事業(yè)單位內部為財務內部控制制度的有效落實營造良好的工作氛圍，設置獨立的財務內部控制機構，規(guī)范工作流程，合理設置相關崗位，嚴格遵循不相容崗位互相分離的崗位劃分原則，對于關鍵崗位實行定期輪崗的制度，從源頭上避免事業(yè)單位內部不正之風的滋生。完善內部人才培養(yǎng)機制，定期開展教育培訓講座，促進員工綜合素質的不斷提升，摒棄傳統(tǒng)思維模式，提升對于新事物的接受度。大力引進優(yōu)秀人才，提升人才隊伍信息化手段應用能力，為財務內部控制制度的有序推進奠定良好基礎，促進事業(yè)單位于當前經(jīng)濟環(huán)境之中，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，更好的服務于人民群眾。

（二）強化全員風險防范意識

風險評估是財務內部控制活動的重要環(huán)節(jié)，而事業(yè)單位風險評估能力以及防范應對能力的提高，與全員風險防范意識直接關聯(lián)。單位要加強全員風險防范意識，將風險管控融入單位文化建設工作當中，利用單位信息通道宣傳風險防范的基本知識以及積極作用，并召開專題研討會議探討當前單位的風險應對措施；其次，事業(yè)單位應當加建立完善的風險數(shù)據(jù)庫，定期收集風險數(shù)據(jù)信息，并對其進行分析整理，提煉出風險預警模型，借助信息系統(tǒng)全方位增強風險防控能力。

（三）加大財務管理力度

事業(yè)單位應重視財務管理工作，加大財務管理力度。首先要加強預算管理，預算管理主要是財務預算的編制，預算執(zhí)行以及預算績效評價等方面，要結合事業(yè)單位的資產配置情況、業(yè)務運行情況和發(fā)展規(guī)劃科學、合理地編制預算，同時也要對預算進行動態(tài)的管理，隨著事業(yè)單位服務項目的轉變調整預算，確保預算編制更加合理。對預算的指標要仔細劃分，然后落實到各個部門，明確工作職責，保證事業(yè)單位預算能夠執(zhí)行下去。每年年底將預算的執(zhí)行情況進行反饋，總結預算管理過程存在的問題并加以改善，最終確保預算管理對財務內控管理起到積極的促進作用，為財務內控制度目標的實現(xiàn)奠定基礎；其次要加強收入支出業(yè)務管理，規(guī)范財務活動的審批流程，實行資金支出申請制度，把握資金使用方向，控制資金支出規(guī)模，資金的收入支出統(tǒng)一由財務部管理，加強內部控制；還要充實財務部門人員，建立一支高素質的財務團隊，對部分崗位實行輪崗制度，針對專業(yè)性較強的職位，要求必須具備相應的資格和能力，并定期對相關財務人員進行考核，并將考核結果作為年終考核的參照內容。完善財務人員的績效考核制度，充分調動財務人員的工作積極性和主動性，確保事業(yè)單位財務管理內部控制工作的順利進行。

（四）提升內控管理的信息化水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術的不斷發(fā)展，眾多事業(yè)單位開始將信息技術引入單位的管理系統(tǒng)當中。要保障內控的順利實施，信息化是重要手段。將內控理念嵌入信息系統(tǒng)的建設中，固化內控制度和流程，加大內控和業(yè)務之間的數(shù)據(jù)銜接、共享，使內控常態(tài)化的理念深入人心，從而真正實現(xiàn)內控管理的科學化、信息化。

三、結束語

財務內部控制對于事業(yè)單位管理十分重要，事業(yè)單位應當提升重視程度，營造良好的內部控制環(huán)境，建立健全財務內部控制制度，強化復合型人才儲備，合理利用信息化手段，進一步完善內部監(jiān)督管理機制，提升管理水平，促進事業(yè)單位實現(xiàn)長足發(fā)展。