建設工程全過程跟蹤審計中的問題及優化措施

徐東靜 山東陽光工程造價有限公司

全過程跟蹤審計是由事后竣工結算審計向事前參與、事中監控、事后評價的一種動態、主動的創新審計方式，其審計過程覆蓋建設項目建設期，所涉及的被審計單位包括施工單位、監理單位、建設單位、設計單位等與建設項目相關的參建單位。全過程跟蹤審計解決了事后審計過程中存在的問題和風險，最大限度的規范建設項目的管理，更加全面的保障建設工程項目資金合理、合法、合規的進行使用，從而提高投資效益，降低工程資金使用風險和廉政風險。

一、建設工程造價全過程跟蹤審計的必要性

建設工程項目涵蓋的方面非常廣泛，需要投入大量資金，如果利用傳統的審計方式，主要對工程項目進行一次性審計，缺乏對施工過程動態變量的考慮，無法追蹤處理細節記錄，造成審計工作量大、強度高，無形中給審計人員帶來嚴重工作壓力，很難對審計工作進行正確判斷。另外，由于受到利益的影響，審計人員憑借主觀意識工作，可能會出現不正當操作或違規行為，直接影響投資方的經濟效益。然而，在建設工程項目中落實工程造價全過程跟蹤審計工作，有助于投資方全面了解和掌握建設工程造價管理情況，在全過程跟蹤審計的督促下，積極融入到工程造價管理中，整合建設工程資源，提升資源利用率，使工程造價管理更加精細、全面，并且實現動態化控制與管理，確保投資方經濟效益得到控制和優化，有效避免貪污腐敗等問題出現，一定程度上可以促使建設企業健康、穩定發展。因此，建設工程全過程跟蹤審計是工程項目管理的重要環節，也是提升工程項目綜合效益的必要條件，需要建設單位高度重視工程造價全過程跟蹤審計的重要性和價值性，積極開展全過程跟蹤審計，促使建設工程項目順利進行，為企業發展提供重要保障。

二、建設工程全過程跟蹤審計中的問題

（一）跟蹤審計標準、制度缺乏，審計質量不高

現階段，全過程跟蹤審計只有中價協制訂有相關規程和指導文件，但政府沒有具體的相關標準和保障制度。在實際跟蹤審計工作中，都是根據委托方要求，結合中價協的相關規程和指導文件，制訂相應的審計目標。同時，推行全過程跟蹤審計是政府近幾年結合國內、國際審計情況提出的創新審計方式，由傳統的事后審計，向事中和事前審計轉變，缺乏跟蹤審計系統化和制度化理論。以上現狀導致全過程跟蹤審計方案、報告質量無判定標準，差異較大，質量不高。

（二）跟蹤審計機構和人員業務水平參差不齊

跟蹤審計和竣工結算審計屬不同階段的審計，對審計機構和人員的業務能力水平要求完全不一樣。竣工結算審計關注重點是造價，對審計人員要求相對簡單，主要有相應工程預結算、施工技術的能力就行；而跟蹤審計不僅關注造價，還關注質量、進度、環保和安全等，要求團隊協作，且團隊中要有造價、施工技術、管理、安全環保、法律甚至是設計等專業背景。但現存審計機構和人員普遍專業背景單一，大部分都滿足不了跟蹤審計工作對專業背景的要求，導致最終不能保質保量的實現委托方的審計預期目標。

（三）現場參建單位之間溝通不足，導致跟蹤審計工作展職不到位

施工現場圍繞項目所涉及的參建單位多，而跟蹤審計涉及現場各類信息又復雜、業務性又強，這就要求各參建單位必須互相配合、互相幫助，多溝通、協調才能推動相關工作。但在實際工作中由于大家認識不到位，合同之間互相獨立，各參建單位有意或無意的排斥跟蹤審計單位及其人員，導致審計取證不及時，審計工作履職不到位，甚至無法開展相應審計工作，難以實現審計預期目標。

三、優化建設工程全過程跟蹤審計中問題的措施

（一）建立全過程跟蹤審計的統一標準、管理程序

在國家層面上，針對全過程跟蹤審計所涉及階段或環節，制訂全國統一的標準、程序，使全過程跟蹤審計工作有依據、標準。有了統-的標準、管理程序，在跟蹤審計工作中就有了制度保障。在實施跟蹤審計時，根據標準、程序，結合審計目標及要求，各跟蹤審計機構就能對機構設置、人員構成、工作方法、審計管控、風險分析等方面作出具體的較合理、科學的安排，同時也實現了全過程跟蹤審計工作的系統化和制度化。

（二）推進全過程跟蹤審計培訓，鼓勵審計機構之間優化合并，提高業務水平

由于跟蹤審計工作涉及多專業，較復雜，對審計人員業務能力、綜合素質要求高。首先通過各級造價協會，在全國范圍內加大組織各審計機構及其人員參與的全過程跟蹤審計所涉及專業的培訓力度，從源頭上促進、提高各審計機構和人員全過程跟蹤審計的業務能力水平。其次鼓勵審計機構之間強強聯合，在短期內解決各審計機構專業人員專業背景單一，實現各審計機構經驗豐富、不同專業背景人員構成的大融合，大幅度提高專業人員的服務能力。

（三）加強合同管理，在各參建單位之間建立互饋性工作方式

在對各參建單位進行招標時，就明示該項目必須進行全過程跟蹤審計，各參建單位在跟蹤審計中的職責，同時在合同中予以明確。首先在項目實施前召開各參建單位參與的全過程跟蹤審計工作會，明確跟蹤審計內容、范圍及要求，強調各參建單位的審計職責，這是確保跟蹤審計工作質量的基礎環節。其次要充分利用實用、高效、統一的管理信息化手段，構建審計信息技術平臺。各參建單位就須經跟蹤審計參與的時間、實施內容、要求在平臺上進行發布，同時各參與單位之間還可利用平臺進行工作溝通、管理、交流，審計人員在平臺上進行跟蹤審計信息反饋并對平臺進行管理，利用信息平臺與各參建單位建立伙伴關系，實現跟蹤審計工作信息資源共享，這是確保跟蹤審計工作質量的重要環節。

四、結束語

綜上所述，對建筑工程造價進行全過程的跟蹤審計工作，需要工作人員結合具體的工程情況，對多個環節進行審計，以此貫徹落實全過程造價控制理念，提高建筑工程建設的經濟效益，提高工程建設資源利用率。在實際過程中，工作人員要嚴格把控工程的施工前準備工作，優化工程施工設計，關注施工組織規劃的順利推進，實現工程建設進度與質量控制目標，充分體現全過程控制理念的優越性。