企業稅收籌劃戰略管理體系構建分析

邵為云 山東新華有限責任會計師事務所濟寧分所

稅收籌劃管理屬于企業內部控制管理方式，目的是減低企業稅務數額，增加企業的稅后收益，實現稅務統籌管理，由此可見，開展稅收籌劃管理的重要性。但實際情況是部分企業存在稅收籌劃管理混亂的問題，沒有將稅收籌劃管理納入到戰略體系中，導致管理工作得不到應有的重視，管理活動沒有科學的標準。

一、企業稅收籌劃戰略管理體系構建意義

（一）提高企業稅務管理水平

稅務管理水平關系到了企業內部控制管理水平，決定了企業的運營發展成效，為此，負責人需要結合企業戰略目標，采取最科學的稅收籌劃管理方式，制定最適合的稅收籌劃管理制度，以此來提高企業稅務管理水平[1]。此外，負責人需要定期開展稅務崗位培訓，確保稅務人員能夠掌握稅收籌劃流程、內容、國家相關法律，同時在稅收籌劃方面展示出足夠的重視程度及對相關知識和技能的掌握程度，不但能夠實現對稅收的有效管理，還能夠合理規避違法亂紀現象，確保稅收籌劃管理的真正價值及作用能夠被發揮出來。

（二）提高企業資源分配合理程度

企業的運營發展資源都是有限的，會計師事務所同樣如此，只有實現對各項資源的合理分配，才能夠提高資源應用率，并且實現對資源的合理分配和高效應用需要基于既定分配原則。而稅收籌劃管理便能夠提高企業資源分配合理程度，因為稅收籌劃能夠實現對稅務管理的統籌規劃和技術更新，進而為企業資源合理分配提供了保障，進而增加企業的經濟活動效益。此外，通過科學的稅收籌劃，企業需繳納稅務能夠減少，這使得企業能夠將更多的資金應用到運營發展中。

二、企業稅收籌劃戰略管理體系構建流程

（一）戰略管理體系分析

在企業稅收籌劃戰略管理體系分析階段，企業需要基于相關文件和數據，分析稅收籌劃內部和外部環境，為稅收籌劃管理方式和內容的確定提供數據支持，具體如下。第一，企業稅收籌劃內部環境指的是會對企業稅收籌劃內容及方式產生影響的內部條件，直接關系到了稅收籌劃的成功程度，企業內部環境的特點在不同行業內有所不同。第二，企業稅收籌劃外部環境分為一般環境和直接環境，能夠影響企業運營發展資金流動的因素被稱為一般環境，如經濟市場環境、國家政策環境、所在城市文化環境等；直接環境指的是會對企業稅務產生影響的宏觀環境，如金融環境、市場環境、行業環境等。內部環境和外部環境分析是企業制定科學稅收籌劃戰略管理體系的基礎保障，只有通過環境分析，企業才能夠總結自身在稅收籌劃中的優勢和劣勢。

（二）戰略管理體系選擇

企業稅收籌劃戰略管理體系選擇階段可以分為三個環節，分別是提出管理體系、評價管理體系、確定管理體系，無論在哪個環節，企業都需要遵循以下三個選擇原則。第一，適用性原則，指的是稅收籌劃戰略管理體系需要滿足企業現階段稅收籌劃需求，盡管管理體系經過企業外部環境和內部環境分析得到，但是不代表管理體系一定能夠符合企業當前稅收籌劃實際情況[2]。第二，可行性原則，稅收籌劃戰略管理體系能否執行需要視企業相關利益者對稅收籌劃的接受能力而定，如果管理體系的可行性較低，或者是不被利益相關者接受，則表示此管理體系不是企業稅收籌劃工作的最佳選擇。第三，可接受原則，在可行性原則的基礎上進一步擴展，稅收籌劃戰略管理體系執行效果會受到企業相關利益者接受程度及期望的影響，企業需要盡量選擇接受程度較高的管理體系。

（三）戰略管理體系實施

企業稅收籌劃戰略管理體系實施指的是將稅收籌劃方案及管理體系落實到實際稅收籌劃及管理工作中，在此之前的管理體系構建均停留在理論層面，因此，管理體系具體實施過程中避免不了會受到各種因素的影響，為了確保管理體系的有效落實，企業在實施管理體系時遵循以下三個選擇原則[3]。第一，避免理想化原則，稅收籌劃戰略管理體系構建涉及了諸多信息和影響因素，并且企業內部環境及外部環境是不斷變化的，這些都導致已經確定的管理體系可能會出現達不到理想管理效果的情況。第二，靈活性原則，稅收籌劃戰略管理體系是需要不斷完善及調整的，這需要在稅務人員在后續稅收籌劃過程中逐漸完成，為此，企業需要及時察覺內部環境及外部環境變化、掌握相關法律政策變化趨勢，以此來對管理體系進行針對性調整。第三，統一性原則，稅收籌劃戰略管理體系的實施需要在企業高層的統一領導下進行，確保稅收籌劃工作能夠符合企業戰略發展規劃。

（四）戰略管理體系評價

稅收籌劃戰略管理體系評價十分重要，評價對象是稅收籌劃方案及管理體系的實施效果，通過科學評價，企業才能夠總結現行稅收籌劃方案與戰略目標的一致程度和協調程度，在此基礎上不斷完善管理體系，真正提高稅收籌劃管理效果[3]。具體來講，企業需要選擇科學、合理的稅收籌劃戰略管理體系評價方式及指標，以此來準確評估稅收籌劃效果及稅收籌劃風險，并且得到評價報告；評價工作不但需要從稅收籌劃效果角度開展，也需要從企業戰略發展角度開展，這樣得到的評價結果才能夠進一步完善稅收籌劃方式和內容，做到通過稅收籌劃管理影響企業戰略管理，進而推動企業快速實現戰略目標。

三、結束語

稅收籌劃管理工作開展的最終目的是實現企業戰略目標，其戰略管理體系的科學程度及合理程度，直接關系到了稅收籌劃管理效果以及企業運營發展效益。為此，企業需要提高對構建稅收籌劃戰略管理體系的重視程度，基于稅收籌劃管理目標，科學完成戰略管理體系建設工作，做到合理稅務管理。