全面預算管理在電力企業經營管理中的運用

馮菲菲 大唐寶雞熱電廠

全面預算管理是電力企業日常管理的有效手段，有利于電力資源的合理配置，可為企業科學進行預算方案的制定以及戰略目標的明確奠定基礎，同時還可了解電力企業的資金使用情況，分析其運營成本，并對人員及各項費用的支出情況進行科學評估，以此推動企業戰略目標的實現。電力企業進行全面預算管理，是增強企業內部管理的一項最為關鍵并且也是行之有效的管理方法，只有真正完成企業內部的全面預算管理，才可以讓企業最終完成其設定的經營目標。但在取得一定成效的同時也暴露出一些問題，如管理體制不健全，預算編制不合理，預算管理計劃執行質量不高等。因此，要充分發揮全面預算管理在電力企業經營管理中的積極作用，就必須對這些亟待解決的問題有全面的認識，并主動采取措施加以應對。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一種預測分析、科學規劃企業一定時間內全部生產經營行為的管理活動，同時以企業高層下達的預算決策方案為實施依據，是高效實現企業生產目標的有力工具。企業全面預算管理一種具有全方位、全過程、全員性三重特性的科學管理模式，在我國經濟環境不容樂觀的情況下，全面預算管理能使電力企業在個體目標與整體目標相聯系的基礎上，實現企業資源的合理配置，有效避免競爭風險，提升生產經營效益。

二、全面預算管理在電力企業應用中面臨的問題

（一）ERP 管理平臺預算管理模塊有待完善

在電力企業使用的ERP 管理平臺中，只有財務管理平臺有預算管理模塊，沒有其他部門。作為預算管理的一部分，財務管理平臺也可以使用，這使得其他部門無法在平臺管理系統中參與預算管理，降低了預算的準確性和全面性。另外，財務管理平臺的預算管理模塊還不完善，只編制了預算節點，分析、監督、考核節點要么不開放，要么功能不全。這些都大大限制了全面預算的執行。

（二）綜合預算控制和約束需要加強

我國電力企業全面預算的實施和執行中，預算基礎工作受到企業內部管理體制的制約，企業生產、消費、價格、效益等指標對預算的影響很大。此外，預算執行缺乏必要的組織監督和管理約束，造成預算的整體運行。它并不是真正的“綜合”預算，與電力企業經營的各個階段沒有聯系，只注重成本費用控制，注重利潤預算，預算工作中缺少虧損預算思想，執行過于片面，嚴重影響了預算管理的有效性。

（三）預算編制不科學、不合理

電力企業各部門財務預算在實際應用中的效率直接影響著實際預算的實施，預算結果可能不準確。然而，預算管理沒有充分認識到這個問題的重要性。在日常工作中，由于對相關數據缺乏收集和分析，導致預算編制嚴重缺乏科學性和合理性。此外，部分電力企業預算管理工作還處于關鍵階段，每年都要在幾天內完成財務分析和預算報告。有大量的預算報告。但是，由于預算所要求的實際預算管理并不理想，沒有考慮到企業的總體發展，造成報表不全、不詳盡、數據不規范，甚至有數據錯誤，這在很大程度上反映了預算管理工作中存在的問題。

（四）預算控制系統尚待完善

有的電力企業員工單純以完成考核目標為工作標準，工作積極性沒有得到有效調動，也缺乏開拓精神。預算控制監管機構把預算人員的工作執行結果作為考核的重點，而不把預算是否合理作為考核的重點。從而使預算控制系統的功能難以有效發揮，存在嚴重的資源浪費現象。因為沒有對支出和收入費用進行統籌分析，沒有對支出預算給予高度重視，就會造成項目超支的出現。與此同時，由于缺乏預算統籌和監控預警系統，預算控制時對數據控制的要求也很高，因此，在預算管理系統不完善的情況下，無法根據企業進度進行預算控制監控。

（五）預算管理執行不力，審核不嚴格

在現實中，只關注基本預算的編制而忽視實施。很多相關設計部門只是按照自己的要求進行預算管理，而沒有與公司的總體預算進行比較，這樣就容易增加不必要的開支，最終導致公司的錯誤決策。還有一些企業忽略了預算管理。對于審計部門來說，只聘用只知道基礎知識的人，不能有效地對補缺情況進行審核，這常常導致審計部門人員失職，直接導致預算結果的嚴重偏離，從而進一步損害企業利益。

三、電力企業實施全面預算管理的有效方式

隨著我國市場經濟的日益活躍和市場化體制的不斷改革，電力企業要想健康持續地發展，必須首先做好全面預算管理，充分發揮其在全面預算管理過程中的特點，吸引廣大電力用戶的關注與認可，為電力營銷管理工作的全面開展打下良好的基礎。

（一）企業管理理念創新

對全面預算管理和財務管理工作進行有效區分，體現全面預算管理的應用價值，對收支預算各環節進行全面監督，并將其納入預算管理和審批工作中，由專業預算人員根據企業實際工作情況，結合前一年財務狀況分析結果，編制預算計劃。改革和改變傳統的經營管理理念是首要環節，只有重視預算管理工作并加以合理引導，才能實現電力企業經營理念的有效轉變。

（二）全面預算管理組織體系的建立和優化

電力企業應根據企業發展的實際情況，設立預算管理輔助部門，由專門部門對電力產品的銷售價格進行分析和預測，從而分擔預算管理的壓力。建立和實施預算績效評估機制，對預算管理的過程和結果進行監督和評估，如果發現實際支出與預算有較大差距，應要求企業盡快進行調整。電業局應采取自上而下的管理模式，由管理部門共同探討和制定預算方案，明確具體的預算編制方法，聽取專家意見，提高預算編制的準確性，在日常工作實踐中建立有效的預算編制模式。各部門要明確各自的責任和義務，合理地進行數據收集和統計，有效地完成工作任務，從而保證全面預算管理工作的有序推進。

（三）發展豐富的全面預算管理方法

選取一種預算管理方法，詳細分析電力企業的運行狀況和目標，對預算執行單位進行戰略定位和行業展望，并結合多種有效的預算管理方法，構建和完善整個預算管理體系，把預算管理方法運用到實際運行過程中。其次，在實施預算管理方法時，要選擇合理、有效的預算方法，特別是建立評價指標。在預算評價指標框架內，結合企業當前發展需要，分析合理的權值，提出合理的預算指標，補充預算指標，使評價體系在各單位間達到平衡。將具體的管理會計理論作為預算管理的指導理論，為設計預算管理提供指導，同時，將電力企業工作與財務工作有機結合起來，探索出一種新的預算管理方法。如包括基建、科研、大修等具體項目的項目預算，都可以采用“兩維控制”的預算管理模式。整個工程的計劃和細節由財務系統控制。將商務計劃、財務預算和項目預算有機結合，確保企業預算管理在項目細節上的有效實施，實現各部門預算管理的有效銜接。此外，電力企業還可以利用先進的信息技術，彌補預算管理中的不足，建立預算管理信息平臺，實現各系統之間的信息互連和資源的有效整合，實現資源共享，實現雙贏。

（四）全面預算管理信息系統的建立和完善

建立一個全面的預算管理信息系統，電力企業能夠在一定程度上對預算指標進行合理分解，控制和監控預算的各個方面，實現科學分析模型的建立，提高企業整體管理效率。建設綜合性預算管理信息系統，應從會計集中核算入手，統一調查數據，統籌規劃，為基礎信息資源提供全面準確的信息。加速使用財務信息管理系統，加強綜合預算管理組織機構，使收支預算更加直觀準確地反映企業經營成果，提高預算編制的準確性。

四、結語

對此，電力企業應在認識和認識全面預算管理的基礎上，從預算主體、預算方法、預算驗算、預算流程、預算管理信息化手段等方面進行優化，從多個角度保證各項成本支出的合理性，以提高生產經營效益，在新的競爭環境下，雖然全面預算管理在我國電力企業經營管理中已經取得了一定的成效，但由于電力企業市場競爭模式開啟的時間不長，目前還沒有掌握一種有效的管理模式。電力業應面對這些問題，積極采取對策，形成全員參與預算管理的局面，不斷提高全面預算管理的實效，最終實現電力企業經營管理質量的最優。