內部控制在企業管理中的應用探究

秦文敏 棗莊高新財金投資控股集團有限公司

企業內部控制工作的改良，可以使企業現有的各類資源得到科學合理的調配，以更好滿足企業新時期的發展需求。因此，加強對企業內部控制和風險管理現狀的分析，并結合企業的工作屬性和市場環境特點，制定內部控制和風險管理工作的改進策略，對確保企業在新時期的高質量發展，具有十分重要的意義。

一、加強企業內部控制的意義

內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。加強企業內部控制，增加全員內部控制意識，進行風險控制管理，確保信息的有效溝通，實行內部監督，對企業具有十分重要的意義。

（一）自我調節約束，優化企業的經營環境

內部控制體系建設包括設置企業的各種機構或者職權分配以及設計企業文化、制度規范、風險防控、監督等。在企業經營管理中，內部控制體系起著自我調節和自我約束的作用，讓各執行部門在具體運營管理中可操作可執行，比如，企業內部經營環境的改善、人力資源配置的優化、企業文化的有效傳導，都是企業持續、健康、有序發展的重要保證。

（二）提高管理效率，促進實現企業的戰略目標

作為內部管理的一部分，企業內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，以及監督活動，覆蓋了企業經營管理的各個層面，需要針對業務流程、關鍵環節和風險重點，進行有效風險管理評估和系統分析，及時制定有效的應對策略和控制措施，并對內控風險點進行識別、預警和監控，監督制度流程有效實施，提高企業經營管理和發展質量，堵塞風險漏洞和業務短板，促進企業可持續的高質量發展，從而實現企業的整體戰略和發展目標[1]。

二、內部控制在企業管理中的應用

（一）明確企業內部控制目標，做好戰略決策管理

當前，企業內部控制建設的目標為：①建立科學的符合企業實際情況的內部控制管理體系。企業財務信息化的建設改變了企業傳統的財務管理模式，因此，傳統的內部控制操作流程也不能適應財務信息化發展的要求。優化內部控制必須立足于信息化發展的視角，通過制定切合實際的內部管理規范流程、企業管理制度、執行評價規范等落實控制措施，確立統一的內部控制標準。②建立完善的信息溝通渠道，構建企業信息化管理平臺。我國已經進入數字經濟時代，企業必須樹立“互聯網+企業”內控管理理念，按照財務管理信息化發展的要求，建立完善的信息溝通渠道，提升對財務數據的收集、處理和分析能力。當然，最重要的是構建信息化管理平臺，規避財務風險。③建成具有組織架構扁平化、業務流程標準化特征的內部控制體系，加強“執行、評價、完善、提升”閉環管理，實現持續完善提升。

（二）搭建良好的企業內部控制環境

企業內部構建完善的、良好的內部控制環境在保障企業管理信息合法、正確的同時，為企業的領導者進行經營決策提供強有力的數據支撐。例如企業應構建更為清晰的控制制度，這也是營造良好內部控制環境與氛圍的保障，保障企業的各項業務活動能夠得以順利實施和運作，使企業的內部控制朝著更為積極、更為健康的方向發展。再例如企業應進一步明確內部控制主體和控制目標，企業實施內部控制并不是只與財務、審計部門相關，而是涉及企業的每一名員工，因此，需要加強對基層員工的培訓與引導，轉變他們的思想認識，讓他們在內部控制實施過程中充分發揮主觀能動性，并將企業的未來發展與自身的職業生涯密切融合在一起[2]。

（三）建立內控風險預警機制，強化內控績效考核

完善的預警機制是提升內部控制效率的重要舉措，長期以來企業內部控制預警機制存在評價指標單一的問題。因此，企業應有效完善預警機制：一是構建全面的風險預警評價指標體系，構建獨立變量與綜合變量指標相結合的風險預警體系；二是利用企業信息化平臺對企業內控進行在線識別，做到及時發現、及時解決；三是強化對內部控制執行情況的績效考核，注重考核工作的時效性、緊急性和重要性，提高考核質量。

（四）加強內控管理信息化建設

大數據的運用對企業內部控制有著非常重要的意義和作用。如果企業將大數據與內控相結合，就能增強企業內部控制的手段以及風險防范能力。內控系統建設必須以業務數據系統為基礎，具有查詢、篩選、挖掘和分析的功能，通過數據間的鉤稽關系制作數據模型，能夠實時自動計算、比對、分析，及時發現被審計對象存在問題、疑點和異常，評估被審計對象的風險狀況和變化趨勢，得到科學和完善的審計數據和審計分析結果，在線上完成多途徑管控，進行非現場審計，從而提升對“業務＋管理”兩大重點領域管控效果。

（五）做好企業內部自我評估報告

首先，組織公司各部門開展內部控制研討和培訓，下發內控評價調查問卷，全面梳理內控制度和程序。其次，針對重要職能部門和重點業務流程開展訪談和職業測試，形成內部控制評價診斷工作底稿、內部控制缺陷匯總表、內部控制改進計劃等基礎資料。再次，各部門按照內控規定的制度和要求，根據內部監督工作實際內容，匯總內部控制評價結果及缺陷改進情況，編制公司本部門控制自我評價報告。最后，內部控制評價主管部門匯總評價結果，報送信息，以供市場監督和利益相關者作為決策參考。

三、結語

近年來隨著全球經濟一體化步伐的不斷加快，國內外企業所面臨的競爭環境日趨復雜，一些國內外企業經常發生由于內部控制不完善而引發的經營失敗問題。為了規范國有企業投資監督管理，促進企業投資決策的科學性和制度化，不斷健全資產管理體制、確保資產的保值增值、加快經濟的戰略轉型與發展，要求企業必須在激烈的市場競爭中積極應對、發展壯大，并從內部著手盡快完善內部控制體系，從而適應不斷激烈的市場競爭環境。