營改增背景下的制造企業納稅籌劃方法探討

徐軍 中國電建集團河南電力器材有限公司

“營改增”背景下的最大優勢是降低了重復繳稅的現象，促進了社會的良性循環，降低企業的賦稅[1]?！盃I改增”作為我國近年來較為重要的稅收政策措施，自全面實施后，一方面企業能夠借助國家響應啊的稅收杠桿政策進一步環節企業的賦稅負擔，促進企業的可持續發展；另一面有利于在全球經濟波動下促進我國經濟的穩定發展[2]。制造業企業怎么樣使用國家稅收改革政策降低自身稅負，良好推動企業納稅籌劃工作將具備較為重要的實踐意義與價值。

一、“營改增”對制造企業產生的影響

制造業企業所生產的產品、所提供的服務會被征收稅目，因此會出現重復收稅的情況[3]。稅收改革之后，這種現象得到了有效的緩解，極大的緩解了服務型制造業的賦稅壓力，有針對性地對于制造企業的生產經營成本起到降低作用，促進了制造業企業的競爭力。因此可以看出來，“營改增”政策對制造業企業引導扶持的積極作用。

在制造業中，主要包括主營業務和次要業務，主營業務為產品制造，次要業務為服務，次要業務在企業中也起著重要作用。當制造公司分離次要業務時，會出現稅款不能相互抵扣的現象，這會給企業增加賦稅負擔，出現稅負重復收取的現象。但是實行“營改增”政策后，企業可以優化自身業務結構，把次要業務分離出去，讓企業呈現主營業務和次要業務分離的現象。這對企業產生積極的促進作用，不僅可以優化制造業企業的業務結構，還可以有效管理企業業務，避免重復收稅的情況，進而促進企業競爭力提升。這是因為在改革的影響下，公司可以在其主營業務中投入大量資源，例如技術、資金和管理，這有助于增強核心競爭力因此，“營改增”對制造業公司稅收計劃的影響也體現在激勵制造業公司進行技術創新方。

二、營改增背景下的制造企業納稅籌劃方法

按照增值稅改革的要求，生產企業必須了解增值稅改革的原則和意，科學學習稅收籌劃的戰略，減輕生產企業的稅收負擔，降低企業成本，才能充分實現增值稅改革的效果，增強公司的核心競爭力。實施增值稅改革的最終目的是減輕企業稅負，促進企業現代化升級，為此，應采用科學的稅收籌劃方法，發揮增值稅改革的作用。

（一）選擇合理的納稅人

在新時期，制造企業繳納相應的增值稅時，其納稅的金融通常會受到較多因素的影響，對于納稅人員的身份而言，增值稅的納稅人通常是以小規模、一般納稅人為主，但是前者并不能開具增值稅專用發票，后者可以扣除增值稅購置稅，應納稅期限和應支付的增值稅已超過稅務局設定的標準。在增值稅改革下的稅收籌劃中，需要仔細的對納稅人的身份進行選擇。同時，由于生產企業購買原材料及產品的相應數量較大，因此在進項稅額的抵扣方面能夠產生良好的效果，即使小規模的納稅人可以帶來相對正確和準確的稅收信息，也應避免選擇小規模的稅收，并按規定計算適用的稅額。

（二）優化銷項稅的籌劃工作

在增值稅改革下，當制造公司制定稅收計劃時，對進項稅抵扣、差額征稅以及稅務抵減的影響很大，所以可以通過優化銷項稅的方法，減輕企業的稅收負擔。具體措施可以利用差額征稅來實現稅收籌劃的目的。制造業企業要清楚了解稅收項目和征稅率的關系，時刻關注稅率浮動，在進行核算的時候，要把之前的業務和票據整合清楚，以保障已開發票與實際業務的一致，從而控制稅收的風險。其次，籌劃和計算營業稅來實現“差額征稅”目標。

（三）優化進項稅的稅收籌劃

在增值稅改革的背景下，制造業企業不僅可以使用銷項稅減少稅額，還可以利用進項稅來控制稅收成本，提升制造業企業的經營效果。但是在實際情況上，制造企業通常會對可抵扣的項目、不可抵扣的項目產生混淆，所以，優化企業的稅目籌劃范圍是非常必要的。首先，企業要清楚知道合作方的納稅人性質，選擇合適的合伙人以及選擇能夠開具應對的增值稅發票，從而可以獲得相應的價值與作用為進項稅額減免和稅收管理增加稅額發票。第二，在實際業務流程中，充分掌握企業的抵扣額，區分可以抵扣的額度以及不能抵扣的額度，進而更好地處理制造企業與所得稅相關的問題。例如，在制造企業資產固定的情況下，如果對折舊進行加速，其也將會加速固定資產的折舊，并導致提升資產價值的轉移速度，減少了公司必須繳納的稅款，有助于提高企業的經濟效率，促進企業健康可持續發展的目的。但是，如果是新公司，其應當歸屬于過去一年的虧損，而選擇對折舊進行加速時，如果隨后的利潤不足或延長了利潤周期，先前的損失將不會得到補償，反而會給公司帶來損失。

三、總結

在我國實施增值稅稅制改革后，對企業的發展具有很多積極意義。在增值稅改革的背景下，制造業企業可以積極籌劃企業納稅方法，真正發揮企業的納稅籌劃能力，有效降低企業的稅收壓力，促進企業核心競爭力的增加。針對制造企業的稅收籌劃具體方法與措施而言，其應當通過對銷項稅額、進項稅額的強化管理與有效防范，科學合理的選擇納稅人，有效降低稅收負擔。