深化稅制改革政策下建筑企業(yè)增值稅籌劃

鄧小東 山西路橋第六工程有限公司

稅務(wù)總局為主導(dǎo)落實(shí)了增值稅政策，該政策是以商品流轉(zhuǎn)過程產(chǎn)生的增值額作為征稅依據(jù)的征稅政策。但是在政策形成以及落實(shí)過程里，在磨合期會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃出現(xiàn)一些問題，找到這些問題背后因素，是使得問題得到解決的關(guān)鍵。

一、增值稅稅收籌劃建筑企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值

合理的增值稅籌劃工作可以在一定程度上幫助建筑企業(yè)合理降低成本投入，進(jìn)而緩解自身在融資方面的壓力，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展角度分析，合理的增值稅籌劃仍是企業(yè)處理流動(dòng)資金匱乏與融資困難問題的有效途徑。借助增值稅籌劃，企業(yè)可有效提升自身資金利用效率，降低流動(dòng)資金匱乏帶來的風(fēng)險(xiǎn)，為其長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、開展增值稅納稅籌劃工作的重要意義

隨著我國(guó)稅收改革不斷推進(jìn)，促進(jìn)了營(yíng)改增政策的推廣和實(shí)施，作為我國(guó)重要稅收政策，建筑施工行業(yè)在2016年全面實(shí)施營(yíng)改增政策，通過營(yíng)改增政策的實(shí)施，給建筑施工企業(yè)帶來極大的影響。在營(yíng)改增的作用下，建筑施工企業(yè)取得了顯著性的成效，為建筑施工企業(yè)的發(fā)展提供了重要保障。在當(dāng)前這項(xiàng)政策的具體實(shí)施過程中，由于受到諸多因素所限制，導(dǎo)致營(yíng)改增政策的實(shí)施存在諸多問題。鑒于當(dāng)前這種情況下，建筑施工企業(yè)要積極面對(duì)其出現(xiàn)的問題，結(jié)合具體實(shí)際情況，重點(diǎn)對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行籌劃管理，消除其存在的不利因素，使?fàn)I改增稅收政策的整體效能得到最大程度發(fā)揮。眾所周知，增值稅稅收籌劃作為建筑企業(yè)開展納稅籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也是其難點(diǎn)工作，增值稅納稅成為重點(diǎn)所在。通過當(dāng)前這項(xiàng)工作的籌劃往往有著諸多意義：其一，增值稅作為價(jià)外稅，在具體計(jì)算過程中，稅額本身往往忽略不計(jì)；其二，增值稅征收使用需要專用的增值稅發(fā)票，致使與其相關(guān)的項(xiàng)目也是用專用發(fā)票，便于實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化管理目標(biāo)。隨著營(yíng)改增政策的全面實(shí)施，保證了建筑企業(yè)增值稅征繳透明化，合理規(guī)范了增值稅征繳流程，以此來稅收管理工作的全面開展，促進(jìn)稅收管理的人性化，有效地抑制了偷稅漏稅等行為。

三、建筑企業(yè)增值稅籌劃發(fā)展途徑

（一）重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)

在時(shí)代迅速變化，市場(chǎng)日益復(fù)雜的形勢(shì)下，建筑企業(yè)增值稅籌劃內(nèi)容也發(fā)生一定變化，其制約因素也發(fā)生一定變化。而財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)增值稅籌劃工作落實(shí)執(zhí)行的主體，其綜合素質(zhì)水平?jīng)Q定了相關(guān)工作能否順利進(jìn)行。因此，建筑企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)工作，為增值稅籌劃創(chuàng)造良好落實(shí)環(huán)境。首先，建筑企業(yè)可通過定期開展專項(xiàng)會(huì)議，不斷向財(cái)務(wù)人員滲透“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑企業(yè)，以及對(duì)增值稅籌劃工作的影響，進(jìn)而促使其明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、增值稅籌劃、財(cái)務(wù)管理這三者之間的聯(lián)系，進(jìn)而結(jié)合自身實(shí)際工作內(nèi)容，建立科學(xué)完善的稅務(wù)認(rèn)知體系，提升增值稅籌劃工作的落實(shí)與執(zhí)行效率，促使其以更專業(yè)的角度處理執(zhí)行工作，并觀察相應(yīng)工作內(nèi)容在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中的落實(shí)效果，為建筑企業(yè)管理人員不斷優(yōu)化相關(guān)機(jī)制，完善相應(yīng)管理規(guī)定，提供一定參考依據(jù)。其次，為強(qiáng)化其專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，幫助其掌握最新相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能，并且針對(duì)增值稅籌劃工作內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)側(cè)重組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)最新政策規(guī)定內(nèi)容，并分析其對(duì)增值稅籌劃工作的影響，促使財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握增值稅收變化情況，以及其對(duì)自身工作的要求，進(jìn)而通過提升自身專業(yè)技能水平，快速適應(yīng)“營(yíng)改增”下的增值稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)工作的影響，進(jìn)而提升企業(yè)對(duì)政策變化與時(shí)代發(fā)展的適應(yīng)力。最后，為降低財(cái)務(wù)人員主觀因素對(duì)增值稅籌劃工作帶來的不良影響，企業(yè)應(yīng)側(cè)重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上提升增值稅籌劃工作的安全性與實(shí)效性。企業(yè)應(yīng)定期在各專項(xiàng)會(huì)議與自身內(nèi)部控制管理工作中強(qiáng)調(diào)相應(yīng)稅法規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員在遵守職業(yè)道德底線與法律底線的基礎(chǔ)上，開展增值稅籌劃工作。

（二）優(yōu)化納稅籌劃方法

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，在保證其納稅籌劃意識(shí)得到增強(qiáng)的基礎(chǔ)上，需要注重對(duì)納稅籌劃方法進(jìn)行合理優(yōu)化，不但能夠保證增值稅納稅籌劃的科學(xué)性，而且利于增值稅籌劃工作的操作。鑒于此，為了保證籌劃工作的效果，則建筑施工企業(yè)對(duì)自身進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，在具體籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體籌劃的需要，將過程性與終結(jié)性納稅籌劃思路進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，并且注重創(chuàng)新增值稅納稅籌劃方法。此外，在增值稅納稅的角度來講，還需要注重培養(yǎng)專業(yè)人才，建筑施工企業(yè)可根據(jù)籌劃工作的要求，面向社會(huì)公開進(jìn)行招聘，招攬專業(yè)型人才。同時(shí)要注重對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的素質(zhì)，打造專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，以此來提升建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”之下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃，需要首先確認(rèn)自己建設(shè)單位、總承包單位、分包單位的身份，這樣才能建立最利于自己的合同，來結(jié)合“營(yíng)改增”政策來有效地規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要提高發(fā)票管理水平，盡可能要求所有進(jìn)項(xiàng)都要有專業(yè)發(fā)票，并可以在有效時(shí)間內(nèi)認(rèn)證抵扣。誠(chéng)然，最終這項(xiàng)工作還是落實(shí)在“人才”之上，只有組建企業(yè)專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，才能保證這些工作得到落實(shí)。