國有企業領導人員經濟責任審計問題與優化方案研究

甄玉磊 臨沂市市管企業監事會工作辦公室

2019 年 7 月印發新修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》），是適應審計管理體制改革，完善審計監督體系的必然要求。全國審計機構應當對照《規定》，重新認識經濟責任審計的重要性以及其功能定位，進一步加強新時代經濟責任審計工作的創新與發展，聚焦經濟責任、健全審計制度、創新審計工作機制及方法、提升審計隊伍能力水平、加強對審計結果運用。

一、存在的問題

（一）客觀因素

經濟責任審計管理本身缺少明確的體系和標準，在整個管理過程中需要結合所處的經濟環境和政策等調整企業的經濟活動。在后期審計中需要按照當前的經濟環境對擬選擇的審計方式進行調整，否則將很難獲得理想的審計證據，進而無法編制具備真實性和完整性的審計報告。另外在后期的審計管理中，因企業各部門對審計人員的支持配合度了解得比較少，因此也增加了審計風險。國有企業領導人員經濟責任審計比較關鍵，涉及的領域也比較多，但是由此帶來的問題也隨之增多。在企業發展中，具備政治、經濟和文化等多方面功能，審計人員在具體的工作中扮演不同的角色，而每一階段的審計重點又不同，因此增加了審計人員的工作難度。審計人員在各項工作中，由于不能及時獲得相關證據，因此會做出不合理的審計評價。

（二）審計成果未得到充分應用，問題屢查屢現

縱向看，經濟責任審計大部分為“先任后審、先離后審”，缺少任中審計，對審計問題、審計結果難整改落實。橫向看，各企業并不重視經濟責任審計成果的警示和分享，未能及時在企業黨委會議或者領導班子會議研究審計問題原因、整改落實。同類企業或者單位也未能學習借鑒審計案例，做好自查自糾，導致問題反復發生，如“三重一大”決策制度執行流于形式、物資采購應招未招等問題未得到根治。

（三）對審計結果沒有加以充分利用

按照要求，經濟責任審計要秉持“先審后離”的原則。但在實際領導干部的任職與離職中，大部分都是先離任再進行審計。這種國家組織部門任用領導干部先于審計的情況，導致審計過程徒有虛表，無法起到監督、考核的作用，更無法為人才任用提供現實依據。此外，由于領導干部在任職期間，社會監督和審計相對較少，沒有構建審計、組織、監管等相互協同、共同對領導干部經濟責任進行審計的機構，使“審”和“用”存在分離。

二、構建完善領導人員經濟責任審計體系

（一）完善主要領導人員經濟責任審計模式

在當前經濟發展的過程中，完善的審計形式有突出的作用，相關領導應積極應對審計評價工作，對國有企業領導人員在進行經濟責任審計的過程中需要遵循現有的審計形式，保持評價體系審計的合理性，在實施審計評價的過程中，審計人員需要按照被審單位的要求，把握審計事項的各項指標，在具體工作中將定性指標和定量指標等融合在一起進行考察，結合領導干部所履行的自身經濟責任和權責情況等，開展后續審計工作。在審計階段，保持審計評價的謹慎和完整。在后期審計管理中，堅持樂觀和積極的態度，在持續工作中，保證措辭得當，給出的評價需要中肯客觀。在審計過程中，涉及企業的業績情況，在操作中需要對其中的問題進行分析，在指標考察的過程中，注重指標的數量，在評價體系構建中，保持高度警惕，選擇的指標需要反映出經濟發展情況，還應與上級主管部門的訴求相適應，另外還應突出直接性經濟責任指標。

（二）調整方向，推進審計關注價值創造和風險防控

轉變將經濟責任審計等同財政財務收支審計的做法，重點關注黨中央、國務院和上級黨委政府重大經濟方針政策和決策部署貫徹落實情況，“三重一大”決策及其執行效果、內部管理、落實廉政建設責任制和執行廉潔從業規定等情況。從“費用管控、風險防控、流程規范、管理效率、專項調查”等類別拓寬審計方向，聚焦企業“堵點、難點”工作。

（三）提高審計人員的職業道德和業務素質

對領導干部進行任期經濟責任審計，是一項光榮而偉大的任務，是國家賦予有關審計機關和審計人員監督領導干部的重要權利。使用這項權利責任重大，它關乎國家的發展，也關乎“人民父母官”的選配。為了使有關工作人員能擔當起此重任，需要不斷地提高審計人員的職業道德和業務素質。審計人員要堅持服務國家、服務黨及服務社會主義的原則，堅決抵制腐朽思想和糖衣炮彈的侵蝕，堅持客觀、公正地反映審計結果，維護國家和人民的根本利益。此外，審計人員還應當不斷提高業務水平，掌握最新的審計方法和原則，提高審計效率，促進審計工作又快又好地執行。

（四）運用好經濟責任審計的結果

經濟責任審計與其它專項審計不同之處在于是對領導干部的評價和監督，其審計結果將作為領導干部提拔選用調動、年度績效考核的重要參考依據。因此，內部審計在開展審計工作時，應與組織人事部門、紀檢監察部門保持暢通、有效的溝通和聯絡。及時掌握組織人事部門對于領導干部的組織安排、人事調動計劃十分有必要，可以減少先離后審、審計結果運用效果不佳的被動局面，讓任中經濟責任審計發揮更大效果。同時，審前可以與紀檢部門進行調研工作，做好查閱信訪資料、群眾來信等準備工作，讓現場審計更有的放矢。

三、結束語

盡管新時代下國有企業經濟責任審計發展迅速，助力企業實現管理升級與發展轉型，但是仍有一些問題需要解決，需要不斷完善經濟責任審計制度體系，精準認識經濟責任審計在企業監督管理中的地位和作用，探索科學合理地審計思路和方法，統籌盤活內外部、多專業審計資源，實現高質量的經濟責任審計。