財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

劉華榮 鳳臺(tái)縣水利建筑安裝工程公司

一、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能有限

部分企業(yè)為了節(jié)約資金招聘的審計(jì)人員資歷尚淺，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，在實(shí)際工作中只能核查一些表面問(wèn)題，比如報(bào)銷(xiāo)入賬手續(xù)不合規(guī)，其他應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬未處理等表面的問(wèn)題，不能夠抓住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)細(xì)究深究，找不出問(wèn)題的關(guān)鍵所在，更缺乏對(duì)相關(guān)利害關(guān)系人員的調(diào)查，從而淡化了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效性。其次，企業(yè)也缺乏對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力的后續(xù)培訓(xùn)，導(dǎo)致審計(jì)工作力度不夠，失去了審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)管理的需求。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

目前許多中小型企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，有些沒(méi)有設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，沒(méi)有部門(mén)獨(dú)立性，無(wú)法起到監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的效果。有些大型企業(yè)雖然機(jī)構(gòu)各方面較為專(zhuān)業(yè)齊全，但是審計(jì)人員的職權(quán)卻得到了限制，只限于排查財(cái)務(wù)部門(mén)，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，非常不利于預(yù)防規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制問(wèn)題影響審計(jì)效率

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立需要改革企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式，然后在舊的管理體系上開(kāi)展一系列的改革，并非“一日之功”，擁有協(xié)調(diào)有效的審計(jì)制度能夠不斷使企業(yè)向現(xiàn)代化管理模式靠近。審計(jì)制度是一項(xiàng)極其嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，從企業(yè)角度來(lái)看，員工出現(xiàn)的重大失誤是不能簡(jiǎn)單幾句批評(píng)或象征性的罰款就蒙混通關(guān)的，“人情化”的管理無(wú)非是為企業(yè)制度松懈打掩護(hù)，是不適合現(xiàn)代企業(yè)的，而且內(nèi)部控制問(wèn)題的存在必然會(huì)影響到審計(jì)效率。

（四）審計(jì)范圍受限

一直以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)范圍都相對(duì)的局限，一般只服務(wù)于財(cái)務(wù)部門(mén)，并不能將其優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮到企業(yè)其他部門(mén)，只針對(duì)財(cái)務(wù)工作單方面管控長(zhǎng)久以往勢(shì)必造成審計(jì)工作資源的浪費(fèi)，而且，審計(jì)工作人員對(duì)于內(nèi)控審計(jì)執(zhí)行不力，眼光不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，只限于對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題加以審計(jì)，沒(méi)有及時(shí)規(guī)范相關(guān)管理制度的漏洞，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作被限制發(fā)展。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的改進(jìn)對(duì)策

（一）揚(yáng)長(zhǎng)避短，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

在國(guó)外許多知名企業(yè)都非常重視公司內(nèi)部控制，如蘋(píng)果公司，將財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控機(jī)制完美結(jié)合，將內(nèi)部控制優(yōu)化建設(shè)作為公司發(fā)展的重點(diǎn)之一。再如跨國(guó)公司通用電氣，其對(duì)于多樣化的統(tǒng)一和控制非常值得學(xué)習(xí)，多元化發(fā)展不斷做強(qiáng)做大的具體實(shí)踐也非常值得借鑒。從管理學(xué)理論來(lái)看，企業(yè)有必要不斷創(chuàng)新，不斷吸取自身和其他公司先例的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，再結(jié)合自身內(nèi)部情況，積極運(yùn)用良好的內(nèi)部控制建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，為企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供有力支持。

（二）強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識(shí)，重視內(nèi)部控制“軟環(huán)境”建設(shè)

對(duì)于掌控內(nèi)部控制的管理層人員，他們對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和哲學(xué)理念關(guān)系著企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)格，公司的內(nèi)部控制體系必須合理科學(xué)才能促使公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展經(jīng)久不衰，但若公司的管理層不顧員工利益、大局利益，一味自私的凌駕于內(nèi)控機(jī)制之上，則必然會(huì)造成公司的巨大損失甚至?xí)l臨破產(chǎn)。因此，企業(yè)需要改變固有的觀念不斷創(chuàng)新積極進(jìn)取，不斷加強(qiáng)管理層的內(nèi)控意識(shí)以及企業(yè)員工的內(nèi)部控制理念，將內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)文化中，使其更加具有常態(tài)化，營(yíng)造出全員都重視的氛圍。

（三）提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能，保證審計(jì)建議有效落實(shí)

許多公司都會(huì)或多或少存在審計(jì)人員都出自財(cái)務(wù)部門(mén)且專(zhuān)業(yè)技能有限知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的情況，解決方案其一就是加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)培訓(xùn)，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)控流程，審計(jì)人員也要盡力配合提升自己的能力，從而能夠發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的業(yè)務(wù)，以及內(nèi)部資源可以改動(dòng)的地方，企業(yè)要在條件允許的情況下盡可能建立相關(guān)機(jī)制，使專(zhuān)業(yè)人員技能更加全面化，其二，企業(yè)需要依據(jù)自身情況不斷探索新的內(nèi)控審計(jì)方法，從而保證內(nèi)控審計(jì)的有效落實(shí)。為了保障內(nèi)控工作目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)首先要給予審計(jì)人員應(yīng)有的地位、權(quán)力、資源，保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立，再者審計(jì)人員需要做好本職工作，及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)工作內(nèi)容和審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)違規(guī)和管理問(wèn)題，此外，審計(jì)報(bào)告形成之前，審計(jì)人員需要再次確認(rèn)資料信息無(wú)誤，語(yǔ)言突出重點(diǎn)簡(jiǎn)潔明了，對(duì)于需要落實(shí)的情況應(yīng)該積極落實(shí)并做好后續(xù)監(jiān)督，避免相同問(wèn)題再次出現(xiàn)，內(nèi)控審計(jì)流于形式。

（四）暢通內(nèi)外渠道，完善信息溝通機(jī)制建設(shè)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要建立暢通的內(nèi)外溝通渠道，增強(qiáng)部門(mén)之間的溝通，不斷完善建設(shè)溝通機(jī)制，促進(jìn)員工的團(tuán)結(jié)向心力，同時(shí)也要防止權(quán)力重疊，建立相互牽制機(jī)制，互相制衡才能有效迎接各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，應(yīng)對(duì)激勵(lì)的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，美國(guó)通用電氣在溝通交流方面就做的非常出色。就近些年的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的舞弊事件比較頻繁，因此需要開(kāi)始將反舞弊機(jī)制也加入公司建設(shè)的行列，企業(yè)要及時(shí)關(guān)注財(cái)報(bào)、新聞，對(duì)可能發(fā)生舞弊行為的環(huán)節(jié)應(yīng)做好預(yù)防措施，加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，建立信息溝通機(jī)制和調(diào)查、檢舉機(jī)制，預(yù)防濫用職權(quán)、挪用資金，虛假賬單等不利于公司發(fā)展的舞弊行為，從而確保公司制度的有效運(yùn)行以及企業(yè)內(nèi)外信息渠道的暢通。

（五）注重控制效果，加大考評(píng)監(jiān)管力度

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)需要控制好活動(dòng)的效果，一方面企業(yè)需要針對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理情況制定合理的生產(chǎn)、售后以及財(cái)務(wù)等方面的制度，同時(shí)相關(guān)流程的工作人員需要秉著負(fù)責(zé)任的態(tài)度將可能出現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)記錄在案，并保留實(shí)施證據(jù)存檔，交由內(nèi)控部門(mén)分析，面對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，企業(yè)還應(yīng)該及時(shí)調(diào)整措施。另一方面，企業(yè)要加大考評(píng)監(jiān)管力度，建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將績(jī)效和平時(shí)表象等綜合因素納入考評(píng)，一視同仁，形成責(zé)任體系，避免公司管理層的舞弊行為，另外對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督也應(yīng)該重視起來(lái)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、明確公司的模糊賬目離不開(kāi)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的輔助作用，將財(cái)務(wù)審計(jì)與公司的內(nèi)控機(jī)制科學(xué)結(jié)合，走現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展之路，可以防范徇私舞弊等各種管理問(wèn)題的發(fā)生，可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，可以成為企業(yè)未來(lái)發(fā)展路上的無(wú)限動(dòng)力。