事業單位審計風險的防范對策探討

楊軻滋 鄂爾多斯市審計局

結合事業單位的自身情況及發展要求，在運用內部審計方法的過程中，深入分析相關存在的問題，并在有效的對策支持下進行處理，可使內部審計應用質量更加可靠，滿足事業單位財務工作高效開展要求，避免加大其經營風險。因此，在對事業單位內部審計方面進行研究時，應給予其存在問題及對策更多考慮，為內部審計的科學應用提供專業支持，促使事業單位資金利用更加高效，拓寬其在實踐過程中的經營及發展思路。

一、風險管理

風險是指現代單位組織運營發展效果存在的不確定性，即預期和實際效果之間存在的差異，而風險的衡量一般情況下以偏差的程度為主要依據。但是在運營發展過程中，所需要注重的不僅僅是最終產生的效果如何，還應當重視這種活動為單位造成的損失，因而形成了風險管理這一定義。風險管理理念最早起源于2004 年，主要是由COSO 委員會所提出的。該委員會認為風險管理是存在于單位內部各項活動全部過程當中，是由單位內全體工作人員共同參與管理的，從而有助于保障單位各項活動能夠有序進行。其單位管理層應當能夠及時預測可能發生的事項，并且準確判斷該事項對于單位運營活動造成的影響，能夠最大限度地將其中存在的不利影響轉換為有力影響，從而保障單位各項效益實現最大化。目前，實施風險管理的目的主要是為了幫助各單位最大化的防止和降低潛在風險，為單位合理的發展規劃奠定良好的基礎。

二、事業單位內部審計存在的問題分析

（一）內部審計重視程度不夠

一些事業單位在長期實踐中未能給予內部審計足夠的重視，導致相應的工作開展中缺乏有效支持，未能真正地發揮出內部審計的實際作用，使得事業單位面臨著一定的經營風險。同時，在傳統觀念轉變不及時、形勢變化缺乏科學分析等因素的影響下，使得事業單位內部審計認知方面存在偏差，無形之中降低了其審計工作水平，給事業單位科學發展水平提升中帶來了制約作用。

（二）監管機制設置不合理

事業單位內部由于部分機制規定缺乏精細化，內部控制管理呈現隨意化，從而造成事業單位內部分部門的決策活動未得到有效落實，加之人員分配，進而影響工作人員職責分配的合理性，導致事業單位內部監管工作不能落實到位。同時，事業單位在發展過程中，會出現監管部門代替部分內部控制職能的現象，缺乏合理性科學性的監管機構極易對內部控制機制的完善性和有效性有所忽視，在一定程度上會導致事業單位忽視內部審計機構的設立和后續管理，而相關工作人員的專業能力也明顯不足。此外，由于監管機構設置缺乏合理性，引發的相關問題無法得到及時的處理和解決。

三、事業單位審計風險的防范對策

（一）強化審計風險防范意識

強化各級人員審計風險防范意識，是減少審計風險出現的重要舉措。事業單位在開展審計工作過程中，需要加強審計人員專業培訓，根據單位之前發生的審計案例具體分析，向每位審計人員講解審計風險產生原因，并對審計風險帶來的各種影響進行介紹，讓審計人員有充分的了解。通過提高審計人員風險防范意識，能夠讓審計人員對審計風險在事業單位經營發展中造成的影響有深入的了解，只有審計人員審計風險意識提升，才能讓審計人員職責意識得到增強，從而規范自己的工作行為，提高審計工作水平。除此之外，對審計人員進行與審計工作相關的法律法規知識培訓教育，處理好國家與事業單位、事業單位內部各個部門之間的關系，從而達到防范事業單位審計風險的目的。

（二）完善監管制度，強化審計工作

近年來，不斷出現的腐敗貪污事件逐漸暴露出我國事業單位內部發展和控制過程中的潛在缺陷和問題，且問題的出現會逐漸加劇嚴重程度，因此，事業單位應當盡快完善自身的管理及監管制度，保障自身各項管理機制的有效性，構建獨立存在且有效的內部審計機構更是事業單位當前的必要手段，這樣一方面能夠保障內部控制的各項措施能夠更加科學合理，且有效運行，另一方面能夠在一定程度上防止事業單位內部出現資源使用效益降低、財務隨意流失的情況。事業單位不僅需要構建專項且獨立存在的內部審計監管組織，而且應當注重相應組織的建設工作，且內部審計部門應當建立具有針對性的規定，同時，充分明確內部審計監管部門的具體職責以及相應職責范圍，從而進一步提升監管力度。

（三）規范內部審計工作程序

要想減少審計風險出現，需要對審計工作流程進行嚴格把關，保證各項審計業務持續推進，提高單位審計工作水平，防范審計風險。例如審計工作任務確定、審計計劃下達、審計報告出具等，各個環節都要做到獨立運行，保證其權威性。特別是在審計準備過程中，可以給后續審計工作實施提供依據。在審計工作完成以后，需要保留原始憑證，其中包含審計工作計劃和底稿，并對其進行存檔處理。在事業單位內部成立獨立的審計部門，科學分配該部門工作職責，在審計部門正確引導下，鼓勵審計人員自我專業水平的提高，注重工作經驗的積累，加強審計權責的實施，防止受到主觀及客觀等因素影響，保證審計工作的獨立性和權威性。

四、結束語

總之，我國行政事業單位的類型、下屬分支機構多而雜，隨著近年來行政事業單位在日常運行中所涉及的經濟事項、財務信息、非財務信息越來越龐雜繁重，由此而帶來的違規違紀、重大錯報等各類風險問題也越發凸顯。因此，適應新時代審計環境的變化及發展需要，與時俱進地運用現代風險導向審計，是現階段審計工作發展的大勢所趨。實踐中，鑒于行政事業單位內部審計建設是一個長期、系統的工程，加之我國風險導向內部審計模式仍處于探索階段，因此仍需要我們不斷加強相關方面的理論研究和實務操作，以有效確保內部審計充分發揮其為社會主義建設服務的作用和價值。