企業非破產清算情況下的財稅處理工作探討

任旭峰 華陽新材料科技集團有限公司

如果企業由于運營不當被人民法院宣布了破產清算時，那么可以應用《企業破產清算有關會計處理規定》中的科目處理所有的財稅信息，但是如果是非破產清算，在當前的行業內并未制定統一性的制度，因此非破產清算情況下也只能借助《企業破產清算有關會計處理規定》中的要求，對相關科目進行適當處理，以用于財稅處理工作。

一、企業非破產清算情況下適用的會計科目

（一）損益性科目設置

在企業的非破產清算中，對于企業日常運營中產生的各類財務數據都需要進行分析與核算，之后方可對各類損益性的項目進行分解，并找到所有需要處理的信息。在會計科目的設置中，主要涵蓋以下項目：

1.資產處置凈損益科目。在核算階段，優先采用的處置方法是扣除相應的處置費用，此時會在賬面信息中生成相應的凈損益參數，對于資產的處置凈損益 來說，就要歸入這一處理過程[1]。

2.負債清償損益項目。該項工作的方法是，詳細計算在相關債務清償過程中所生成的所有會計信息。

3.相關收益項目。該過程是在分析了生成的資產處置和債務的相關清償性內容之后，研究產生了的其他各類收益性的項目。

4.清算費用性項目。在非破產清算過程中會產生大量的費用，如管理費用、人工費用、變價費用、分配債務資產費用等，在制定清算費用的明細賬目時，要對所有這類生成的費用都進行專業性的分析。

5.其他費用項目。對于非破產清算中的各類生成費用，除了清算費用，也要對其他產生的費用都進行核算和記錄。

6.稅金以及其他附加項目。在非破產清算中除了企業所得稅、增值稅等費用，也會存在一些其他類型的附加性費用。在這類費用的清算中，需要對于這類損益性的稅務資金進行核算。

（二）凈值類科目設置

針對非破產清算中的凈值類的會計科目，在具體的清算過程中，需要對清算的基準日結轉項目進行分析，其中尤其需要完成對于損益性科目的余額分析性項目。此外在非破產清算工作中，對于生成的企業資產項目和負債信息，需要直接對資產和負債的差額進行清算，并歸類到清算中的凈值科目內。

二、企業非破產清算情況下的財稅處理方案

（一）清算流程

在具體的非破產清算中，需要對各類清算科目進行設定，并且在得到了專業化的分析結果之后，則需要按照科學的方法與順序，按照專業性的工作形式，使得所有的清算項目都可以得到徹底、全面的考慮。在實際的工作中，需要全面參照企業在運營過程中已經取得的回收款項、銀行存款以及借記現金等科目，依托于賬面信息得到賬目上所展現出來的所有數據，同時對于各類資產項目進行貸記處理。在這一工作過程中，需要嚴格根據所生成的稅費差額，完成對于應交稅額的科目貸記工作，并且根據實際所生成的理論上與實際上的差額信息，認定屬于凈損益科目中貸記和借記的信息。

在企業資產處置方法的清算過程中，必然會生成相應的評估、變賣以及變價性的項目，并且清算過程中也會生成相應的費用，針對這類項目可以采用參照或者直接核算的方法清算費用科目，從而對總資產情況進行分析。在后續的專業化處理中，首先要全面確定所需支付資金的類型，同時針對生成的所有款項進行記錄，得到了該過程中產生了的所有差額之后，對借記和貸記模式進行認定。此外該過程中還可以認定企業運營中并未入賬的所有資源，以綜合確定需要認定和得到的金額。其次需要全面分析該企業和具有業務關系的其他企業間簽訂的合同，從而全面分析非破產清算過程中，該企業需要償付的負債金額總量。最后是所有稅費的項目分析，需要根據這類項目和信息的處理方案，核算余額轉移類的項目，并以此為標準分析其他所有類型的資金處理方案。

（二）清算方案

在確定了非破產清算工作的順序之后，則需要詳細實施清算方案，具體的清算過程中，首先需要對各類原本性科目的余額進行轉移操作，該過程中需要分析的項目包括商譽、遞延所得稅資產以及長期性的攤派費用等，在所有這類分析內容和項目的研究中，都需要將其納入到資產處置的凈損益性項目中，此外對于剩余的資產和相關科目名稱不予改動[2]。

其次對于非破產清算中所得到的遞延所得稅負債項目和收益性科目，對于其中產生了的余額項目需要將其設置在負債的清償凈損益性科目中。此外在各類科目和負債性項目也不可做出改動，這類項目需要被分門別類轉移到相關科目內。

最后是對于非破產清算中的原本性項目，包括原本的實際收入性資本、盈余性的項目、資本性的其他類型項目以及該過程中產生的各項綜合收益性項目等，都需要對這類信息進行分析，此外對于還未被分配的利潤也要經過分析，該過程中所生成的所有余額以及生成的項目都需要直接被轉移到需要被清算的凈值性科目中。

三、結論

綜上所述，在當前的非破產清算中，財稅處理方案還尚未構造專業性的操作制度，可以按照破產清算的相關處理經驗得到結果。在專業性的處理中，需要對企業原有的資產項目、收益項目以及稅額性項目都進行全方位的分析，在得到了這類專業性的信息和相關結果后完成財稅處理工作。