企業公司全面預算管理優化研究

孫繼豐 東港黃海大市場有限公司

在當前國內外市場環境復雜多變的趨勢下，公司企業經營發展所面臨的內外部不確定性以及競爭挑戰更加激烈，對于公司企業的經營管理提出了新的要求。在現代公司企業的內部管理之中，必須高度重視全面預算管理的重要性，改進全面預算管理體系的建設，依靠全面預算管理來增強公司企業的管控力度。但是，由于全面預算在管理方面的系統性和復雜性，一些公司企業對于全面預算出現了編制不夠科學、執行約束力度不足等問題，影響了全面預算管理的效果。因此，要求公司企業應該高度重視全面預算管理，提高預算管理體系的科學性，充分發揮預算的作用，為公司企業的可持續發展提供良好基礎條件。

一、全面預算的概念及其功能分析

全面預算主要是對公司企業某段時間內的業務活動以及財務表現等相關內容所開展的總體性的預測分析，全面預算以公司企業的經營戰略作為目標，通過對公司企業內部的各類資源等進行合理的配比，測算公司企業經營活動過程中的資金需求、費用開支、利潤收入等，進而對公司企業的經濟活動的開展進行系統的組織協調。全面預算是一項系統性的管理工作，在管理范圍上涵蓋了公司的生產活動、銷售管理、采購管理、成本管理、費用管理以及現金流管理等各個方面。全面預算管理的重要作用主要是：

第一，具有戰略支撐保障的作用。全面預算在公司企業內部的應用實施，主要是圍繞公司企業的戰略發展導向，以戰略目標作為全面預算工作的基礎，需要結合戰略管理需求以及公司的整體經營管理活動等進行全面預算管控中的一系列的計劃安排，推動戰略發展目標的實現。

第二，具有資源優化配置的作用。企業開展全面預算的管理工作，主要是對內部的各類資源進行系統的分析，并按照公司企業的戰略要求以及經濟活動需求等，開展資源的整合以及分配，確保將有限的資源用于關鍵的業務環節以及業務單元，提升公司企業資源要素分配的科學性。

第三，具有財務監督控制的作用。通過在公司企業內部實施全面預算的管理，可以通過全面預算的執行分析等，對公司的預算執行狀況、資金的收支狀況、預算的績效情況等進行系統全面的掌握，因而對提升公司企業財務管理的規范性，強化對公司企業財務管理的監督控制。

二、當前公司企業在全面預算管理中的常見問題分析

在全面預算的組織體系方面，公司企業在實施過程中存在的問題主要是預算的整體框架組織以及預算流程等不夠科學合理，在公司企業的預算管理方面還沒有嚴格的落實好責權利之間的關系，對于全面預算還沒有專業的管理機構，有的公司企業內部主要是由財務部門牽頭，全預算開展實施的整體力度不足，影響了全面預算的有效推進實施。

在全面預算的編制環節方面，一些公司企業的全預算目標的設定上不夠科學，全面預算目標缺乏合理性以及長遠性，往往局限在短期的經營目標方面，而對于戰略目標有所忽視，因此全預算目標與公司實際之間出現了脫節。在全面預算的編制上，主要是預算編制方法的選擇不夠合理，有的公司企業對于預算編制簡單的選擇增量預算的編制方式，因而預算精細化程度不足，預算的實施過程中容易出現各種問題。

在全面預算的執行環節方面，主要是有的公司企業的全預算執行力度不足，全面預算的計劃還沒有形成應有的約束力度，全面預算的具體執行過程中也缺乏系統的跟蹤分析，對于全面預算在執行過程中出現的差異沒有及時分析原因，有針對性的調整預算管控策略，再加上全面預算考核評估體系的不完善，因而容易出現預算松弛、超支或者進度緩慢的問題。

三、強化公司企業全面預算管理的策略

加強公司企業全面預算管理，應該對公司企業全面預算管理的組織架構進行相應的改進，并對全面預算執行的具體環節進行系統完善，以促進提高全面預算的實際效果，重點應該突出以下方面：

1.科學合理的設計公司企業的組織架構。對于公司企業的預算管理組織架構設計，應該建立完善以全面預算管理委員會作為預算管理的決策機構，設立預算管理辦公室作為預算管理日常管理機構，并對公司企業內部的各個業務部門等落實預算管理責任，對于公司企業的銷售預算一般是由銷售部門負責、生產預算主要是生產部門負責、投資預算主要由公司的企管部門以及研發部門負責，財務預算則主要由財務部門負責，同時在公司全面預算的開展實施過程中，還應該強化各個業務部門之間的協調配合，確保預算管理的有序實施。

2.堅持戰略導向優化公司的預算編制。對于公司企業的全面預算編制，應該堅持戰略思維，根據公司企業的發展愿景來合理的制定戰略規劃，進而通過年度計劃、季度計劃以及月度計劃的形式進行全預算的編制，重點在全面預算過程中圍繞著顧客價值，提高公司全面預算的資源配置效率。在全面預算的具體編制過程中，還應該注重提高預算編制的精細化水平，對于投資預算可以采取滾動預算的編制方式，對于利潤預算可以采取增量預算的編制方式，對于費用預算可以采取彈性預算零基預算相結合的模式。同時，還應該對公司全面預算的編制模式進行優化，綜合運用上下結合和分級編制的預算編制思路，切實提高預算編制的精細化，確保全面預算可以得到有效實施。

3.依托信息化手段提高全面預算的執行效率。在公司全面預算的具體實施過程中，還應該注重完善全面預算管理信息系統，與公司企業內部的資金管理系統、購銷存貨系統、財務會計核算系統、固定資產管理系統、合同管理系統等相應的業務系統之間做好連接，充分利用大數據技術和信息系統優勢，強化預算管理與財務會計業務之間的對接，對公司企業全預算的目標確定、預算的編制執行、預算的分解落實、預算的分析考核等各個環節的信息數據等進行動態的掌控，督促做好全預算的執行落實。此外，在全面預算的具體執行過程中還應該強化預算的分析和反饋，尤其是突出公司企業的經營預算、財務預算以及資本預算等，做好預算執行過程中的差異分析，及時調整預算管理策略，確保公司全面預算管理目標的實現。

4.調整完善全面預算的考核評價工作體系。對于公司全面預算考評體系的設計，應該綜合考慮戰略導向性、指標均衡性以及責任控制性等多方面的要求來系統的進行績效考核指標的選擇，重點應該突出財務指標和非財務指標等方面，對于財務指標則可以采取償債、盈利能力、營運以及發展能力等方面的指標，對于非財務指標則可以選擇市場占有、學習與創新、顧客滿意以及社會生態等多方面的指標，綜合采取比率分析、功效系數以及加權平均等方式，對預算績效情況進行評價分析，及時掌握公司企業內部的全面預算的執行情況及其具體績效情況，增強全面預算的工作導向，促進提高預算管理的實際效果。

四、結語

對于公司企業全面預算的開展實施來說，應該注重對預算組織機構的改進優化，并堅持戰略思維導向，改善預算的編制和執行、分析和反饋等工作流程，切實增強全面預算管理的系統性，確保全面預算管理各項措施的有效執行落實，強化全面預算在企業經營管理中的實際作用，促進公司企業整體管理水平的提升。