淺談事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策

丁巧 微山縣審計(jì)事務(wù)服務(wù)中心

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)來監(jiān)督、評價(jià)和鑒證領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為，相當(dāng)于是對事業(yè)單位日常行為和行動(dòng)的監(jiān)督和監(jiān)管，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是事業(yè)單位監(jiān)督最基礎(chǔ)的部分。事關(guān)事業(yè)單位日常行為的多個(gè)方面，對于事業(yè)單位有關(guān)人員的工作職責(zé)和職權(quán)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，在任期間的賬目收支情況都是有效的審查活動(dòng)。以下將對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做內(nèi)涵概述，并對當(dāng)前存在于事業(yè)單位中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行評估，從而提出優(yōu)化和提升事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防途徑。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)審查的特點(diǎn)主要有以下幾個(gè)，首先是政策性強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一般都是針對各個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)或者負(fù)責(zé)人的，主要對他們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金使用以及政策的執(zhí)行力進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審查的，而這些審計(jì)工作一定都是按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行的，政策性很強(qiáng)，再者也正是因?yàn)槿绱?，所以參與審計(jì)工作的人員都必須有很強(qiáng)的工作能力。其次，財(cái)務(wù)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)組成部分，專業(yè)性較強(qiáng)，對專業(yè)勝任能力要求較高。再者，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作跨時(shí)間長、風(fēng)險(xiǎn)高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一般都不是固定開展的，而是在得到授權(quán)以后就會開展，并且會在領(lǐng)導(dǎo)任職的整個(gè)過程都會進(jìn)行，審計(jì)時(shí)間比較長，工作量大，再加上審計(jì)的對象大多數(shù)都是領(lǐng)導(dǎo)，所以導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)比較高。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要問題

（一）重視程度不夠，管理制度有所缺失

通常事業(yè)單位管理者會將經(jīng)濟(jì)效益作為事業(yè)單位管理與發(fā)展目標(biāo)，傳統(tǒng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理體系難以滿足現(xiàn)代化需求，事業(yè)單位中只有相關(guān)職能部門才能行使監(jiān)督與決策權(quán)，未能實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。所以在管理模式下，所獲取信息的真實(shí)性與科學(xué)性也沒有準(zhǔn)確的依據(jù)，對事業(yè)單位成本支出難以準(zhǔn)確預(yù)算與估計(jì)，使得事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度趨于表面形式化，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度的優(yōu)勢也沒能充分發(fā)揮。

（二）審計(jì)工作依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)需要進(jìn)一步完善

目前，除了關(guān)于黨政和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行規(guī)則外，沒有關(guān)于審計(jì)的具體法律規(guī)定，導(dǎo)致對地方行政單位的審計(jì)不規(guī)范，結(jié)果也不統(tǒng)一此外，由于沒有統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而且很容易進(jìn)行不客觀和不現(xiàn)實(shí)的審計(jì)，人的因素對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利進(jìn)行產(chǎn)生了重大影響。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作人員綜合素質(zhì)有待提高

由于審計(jì)環(huán)境的改變，對審計(jì)人員綜合素質(zhì)要求提高，因?yàn)槲覈鴽]有關(guān)于事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的相關(guān)條文，也沒有出臺統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，所以導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的綜合素質(zhì)不夠高。工作人員的專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，在和國際法律相關(guān)的問題上處理不到位。而有些審計(jì)人員道德素質(zhì)不夠高，因?yàn)閷彶榈膶ο笫穷I(lǐng)導(dǎo)，害怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，不敢承擔(dān)責(zé)任，導(dǎo)致審計(jì)工作開展受到很大阻礙。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的解決對策

（一）端正思想，提高重視程度

事業(yè)單位，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)，希望了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任對審計(jì)工作不斷變化的方面的影響，建立對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀理解，澄清經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是對其權(quán)利的限制，而是幫助自己。以積極的思維方式為基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)必須積極參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，積極參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)造堅(jiān)實(shí)的環(huán)境。此外，在審查問責(zé)制的經(jīng)濟(jì)性時(shí)，必須更加重視大型數(shù)據(jù)技術(shù)，并通過使用大型數(shù)據(jù)技術(shù)提高審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效率。

（二）打造持續(xù)有序的審計(jì)工作狀態(tài)，完善審計(jì)工作規(guī)章制度

鑒于財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)長期過程，很容易處理因工作人員調(diào)任、離職、服務(wù)年限長等引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)事務(wù)處應(yīng)建立一個(gè)持續(xù)和結(jié)構(gòu)化的活動(dòng)狀態(tài)。這可能導(dǎo)致審計(jì)工作不一致、缺乏標(biāo)準(zhǔn)化文件或報(bào)告格式不明確。因此，必須按照《審計(jì)執(zhí)行條例》統(tǒng)一管理，以便在該區(qū)域各組織單位之間建立統(tǒng)一的工作機(jī)制，從而確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。此外，應(yīng)更加重視績效審計(jì)，請高級管理人員與審計(jì)人員積極合作，并制定側(cè)重于該部門實(shí)際情況的政策和評價(jià)指標(biāo)，以便審計(jì)人員和高級管理人員有目標(biāo)，從而更好地做出回應(yīng)。

（三）完善制度法規(guī)

就目前情況而言，進(jìn)一步完善可依法規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)則制度，以盡量減少工作中的缺陷，并加強(qiáng)監(jiān)督，進(jìn)一步完善該制度，限制審計(jì)人員，實(shí)行司法行政，通過適用法律制度不斷改進(jìn)審計(jì)工作的總體正?；⒑戏ɑ?。

（四）提高事業(yè)單位審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)小組的質(zhì)量對于開展審計(jì)活動(dòng)至關(guān)重要，通過提高審計(jì)小組的質(zhì)量提高審計(jì)活動(dòng)的效率，通過高質(zhì)量的審計(jì)小組大大提高審計(jì)工作的質(zhì)量。此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的充分合作對于交流經(jīng)驗(yàn)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利進(jìn)行至關(guān)重要。

（五）防范化解生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，關(guān)系到事業(yè)單位改革的生產(chǎn)力和效率。因此，它不能只做表面的工作，而必須加以執(zhí)行，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，將審計(jì)結(jié)果作為改進(jìn)的基準(zhǔn)，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，使該部的工作人員并分析風(fēng)險(xiǎn)原因，就風(fēng)險(xiǎn)向行業(yè)管理人員發(fā)出預(yù)警，防止重大生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的解決，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。工作人員必須協(xié)調(diào)個(gè)人控制與案件控制之間的關(guān)系，進(jìn)行嚴(yán)格和獨(dú)立的審計(jì)，進(jìn)行對個(gè)人敏感的有效審計(jì)，并確保對各組織單位財(cái)務(wù)責(zé)任的審計(jì)具有權(quán)威性和公正性。

四、結(jié)語

總之，事業(yè)單位的審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，無論是事業(yè)單位還是個(gè)人工作人員都應(yīng)該重視這項(xiàng)工作，并對其進(jìn)行合理的評價(jià)，因?yàn)殡S著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)政策、機(jī)構(gòu)和市場環(huán)境都會對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作產(chǎn)生影響。針對本部門難以量化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，員工應(yīng)提高工作水平，保持警惕，確保審計(jì)工作的有效實(shí)施。