試論企業(yè)財(cái)會(huì)稅收存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

劉少英 內(nèi)蒙古大雁礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，為企業(yè)提供了一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，但同時(shí)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。在這種情況下，企業(yè)要進(jìn)一步發(fā)展，必須運(yùn)用科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)管理手段，其中最重要的一點(diǎn)就是需要對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行科學(xué)合理的控制，在保證產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的前提下，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管控方法，達(dá)到降低企業(yè)成本支出的目的。其中，稅收籌劃就是企業(yè)進(jìn)行成本控制的重點(diǎn)內(nèi)容之一。稅費(fèi)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的一項(xiàng)重要支出內(nèi)容，而稅收籌劃就是對(duì)稅費(fèi)支出進(jìn)行科學(xué)合理的控制?；诋?dāng)前我國(guó)的稅務(wù)體系，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，不僅需要處理好復(fù)雜的稅收法律問(wèn)題，還要做好會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)工作。企業(yè)稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，因此，必須對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行充分的了解，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展整體規(guī)劃要求，合理開展稅收籌劃工作。當(dāng)前，在企業(yè)稅收籌劃工作中，還存在許多的問(wèn)題，需要進(jìn)行深入研究和分析，制定完善的解決策略，使企業(yè)稅收籌劃能力得到有效地提升，從而為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展做好稅務(wù)保障。

一、企業(yè)財(cái)會(huì)稅收存在的問(wèn)題

（一）偷稅漏稅

國(guó)家稅收管理部門仍然存在著管理制度欠缺的弱點(diǎn)，主要是管理方法錯(cuò)誤，管理制度標(biāo)準(zhǔn)化不夠，管理部門的管理劃分等級(jí)界限不清楚等。具體問(wèn)題首先是管理人員人手不夠，管理者各項(xiàng)素質(zhì)欠缺，個(gè)人管理氛圍劃分不夠明確或者不合理，部門之間的交叉現(xiàn)象嚴(yán)重等，這一系列問(wèn)題導(dǎo)致了企業(yè)偷稅漏稅行為的發(fā)生，使不法企業(yè)有機(jī)可乘、有縫可鉆，最終使得國(guó)家財(cái)政收入有所遺漏，并且給國(guó)家稅收管理部門的稅收工作帶來(lái)了很大難度與工作量。個(gè)別的稅收人員在征收稅款的時(shí)候存在著知情不報(bào)或者暗收賄賂，與企業(yè)同流合污等現(xiàn)象，稅收工作人員的不正確的工作態(tài)度對(duì)待財(cái)政工作，使國(guó)家收入直接受到損失，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成了嚴(yán)重的影響。

（二）缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的認(rèn)知

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，所有企業(yè)的發(fā)展都必須遵守市場(chǎng)背景下客觀的發(fā)展規(guī)律。任何企業(yè)在市場(chǎng)背景的發(fā)展下，要在經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的背景，迎合當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)稅法政策，對(duì)自身的稅務(wù)籌劃作出相對(duì)應(yīng)的調(diào)整。這其中，如果部分企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況波動(dòng)比較嚴(yán)重，那么對(duì)于原先所制定的納稅籌劃策略，就可能會(huì)不適應(yīng)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)稅法政策。比如我國(guó)2008年的金融危機(jī)，在當(dāng)時(shí)很多企業(yè)可能會(huì)遭到破產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨巨大的挑戰(zhàn)，主要是因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)在面臨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)巨大波動(dòng)時(shí)，沒有預(yù)先進(jìn)行合理的稅收籌劃進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)無(wú)法在金融危機(jī)中生存。但是也有很多企業(yè)在對(duì)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)作出相適應(yīng)的調(diào)整后，又繼續(xù)蓬勃發(fā)展起來(lái)。

（三）稅收部門與企業(yè)間缺乏有效溝通

政府稅收部門是稅收工作的重要決策者與執(zhí)行者，在財(cái)會(huì)稅收一體化的發(fā)展前景下，企業(yè)與政府稅收部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通，只有做到有效溝通，才能夠保障信息的真實(shí)性，使稅收工作能夠高效運(yùn)行。但我國(guó)稅收單位作為一個(gè)獨(dú)立存在的個(gè)體，并沒有主動(dòng)與企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)來(lái)往，也并沒有詳細(xì)的了解各企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，這就為稅收工作帶來(lái)很大的局限性。若稅收部門不加以改進(jìn)，很可能會(huì)影響到我國(guó)稅收工作的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）公司內(nèi)部管理過(guò)于粗糙

目前，許多公司仍在采用傳統(tǒng)的稅收管理模式。稅收財(cái)務(wù)管理注重精細(xì)化管理，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法注重整體發(fā)展方向，管理層常常缺乏嚴(yán)格掌握全面理解和理解財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)的公司管理的嚴(yán)格性。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中無(wú)法充分收集公司稅收信息，導(dǎo)致工作效率和權(quán)力控制不力，導(dǎo)致嚴(yán)重的逃稅行為和公司財(cái)務(wù)部門的巨大缺口。一些公司沒有根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)和要求分別管理行政權(quán)力和所有權(quán)，而是具有嚴(yán)格的治理要求。企業(yè)缺乏規(guī)范的制度和程序管理方法，缺乏全面、嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性。這樣就無(wú)法通過(guò)完整的企業(yè)財(cái)務(wù)信息來(lái)對(duì)公司進(jìn)行有效的管理，我國(guó)一些企業(yè)相對(duì)較低的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)，也影響了會(huì)計(jì)管理體系的改革和現(xiàn)代企業(yè)體系的建立。會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，專業(yè)知識(shí)運(yùn)用不充分，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所需的會(huì)計(jì)知識(shí)不足。許多公司的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)仍不完善，不規(guī)范的資金管理，不合理的投融資流程規(guī)劃，無(wú)效的示范階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象十分混亂。

二、試論企業(yè)財(cái)會(huì)稅收存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收管理

許多大公司在財(cái)務(wù)管理中都重視財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理，但是他們并不關(guān)心財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，這對(duì)整體財(cái)務(wù)管理非常有害。如果只重視會(huì)計(jì)后處理，而忽略事后預(yù)測(cè)和業(yè)務(wù)監(jiān)督，則可能缺乏全面管理的嚴(yán)格性。當(dāng)前，公司內(nèi)部審計(jì)工作由監(jiān)管機(jī)構(gòu)控制，缺乏固有的獨(dú)立性，而外部審計(jì)則由利益控制并且僅在表面上運(yùn)作，失去了對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督。監(jiān)督管理不僅執(zhí)行日常工作，而且還執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此財(cái)務(wù)管理的任務(wù)必須完全具體。開始這項(xiàng)工作之前，必須首先在企業(yè)和財(cái)政部?jī)?nèi)部任命工作，明確每個(gè)部門目標(biāo)的方向，根據(jù)該方向制定適合該部門的經(jīng)濟(jì)流程圖，并做好定期驗(yàn)收的工作。當(dāng)考慮改進(jìn)金融部門的工作時(shí)，其實(shí)施的有效性直接影響財(cái)務(wù)管理，而內(nèi)部管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在公司財(cái)務(wù)發(fā)展中起著重要作用，并直接影響財(cái)政政策的實(shí)施。

（二）規(guī)范核算制度，提高籌劃效率

稅收籌劃方案效率低，是當(dāng)前企業(yè)開展稅收籌劃工作的過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題之一。造成這一問(wèn)題的主要原因，就在于企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不夠規(guī)范。因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)，完善相關(guān)制度，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范發(fā)展，不僅對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平的有效提升，具有極為重要的促進(jìn)作用。同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)開展稅收籌劃工作，提供更多有價(jià)值的信息，這對(duì)從整體上優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的有效性，具有極為重要的作用。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，要有效從整體上提升稅收籌劃方案的有效性，提高企業(yè)稅收籌劃工作效率，就必須對(duì)核算制度加強(qiáng)建設(shè)并進(jìn)行有效完善。在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范且完善的會(huì)計(jì)核算制度體系，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，建設(shè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，從而為稅收籌劃工作的有效開展，提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)的稅收籌劃整體方案質(zhì)量得到有效提升。不斷強(qiáng)化其科學(xué)性及合理性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)，大幅度減少企業(yè)稅費(fèi)支出，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為促進(jìn)企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的不斷發(fā)展，發(fā)揮積極的推動(dòng)作用。

（三）完善績(jī)效考核，落實(shí)崗位工作職責(zé)

針對(duì)財(cái)政稅收績(jī)效考核不健全的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)在開展財(cái)政稅收工作時(shí)，對(duì)相關(guān)工作人員的崗位職責(zé)進(jìn)行制度明確，督促其恪盡職守。一方面，應(yīng)建立健全崗位職責(zé)與工作流程，使財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格按照工作流程開展工作。例如，在個(gè)稅核算時(shí)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)綜合考慮個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的情況，將一切所需計(jì)算的事項(xiàng)納入個(gè)稅核算范圍中，并采用同等超額累進(jìn)稅率進(jìn)行一一核算。另一方面，應(yīng)推行薪資與責(zé)任關(guān)聯(lián)的績(jī)效考核制度。在實(shí)際工作中，可將工作人員的崗位職責(zé)、薪資以及績(jī)效等進(jìn)行關(guān)聯(lián)。如果績(jī)效完成得好，責(zé)任落實(shí)得到位，相關(guān)工作人員便可受到嘉獎(jiǎng)鼓勵(lì)；反之，則需要對(duì)責(zé)任落實(shí)不當(dāng)?shù)墓ぷ魅藛T進(jìn)行相應(yīng)的懲處。在這種制度的推行之下，企業(yè)工作人員的工作質(zhì)量與效率便可大大改善。

（四）強(qiáng)化企業(yè)資金監(jiān)督管理

國(guó)家稅收管理部門管理制度的欠缺，致使企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。為了使這一現(xiàn)象有所減少或者消失，就要求加強(qiáng)國(guó)家管理部門的強(qiáng)制力，并且也要求企業(yè)對(duì)自身資金的監(jiān)督管理工作有所強(qiáng)化。加強(qiáng)企業(yè)自身資金的監(jiān)督管理可以從幾個(gè)方面著手：其一，制定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)表，杜絕偽造、變更、知情不報(bào)、擅自銷毀賬簿與記賬憑證等行為。再者，企業(yè)要對(duì)公司各部門的財(cái)政管理細(xì)化，明確各個(gè)部門的收支具體情況，并且需要有據(jù)可依，保證賬簿上的每一筆記錄都真實(shí)有效，防止錯(cuò)記、漏記等現(xiàn)象的發(fā)生。其三，企業(yè)必須強(qiáng)化報(bào)稅工作的監(jiān)管力度，在法定期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)辦理，做合法納稅人，保證國(guó)家的財(cái)政收入不在此受損，促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展順利。

（五）加強(qiáng)稅收部門與企業(yè)間的溝通

企業(yè)的發(fā)展需要依靠外界環(huán)境，因此企業(yè)不單單要做好內(nèi)部管理，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部的聯(lián)系。處理好與稅收部門之間的關(guān)系，保證納稅過(guò)程能夠合理有序地進(jìn)行。傳統(tǒng)的稅收工作中，稅收部門與企業(yè)形同兩座孤島，相互之間沒有信息往來(lái)，也無(wú)法建立起合作關(guān)系，這雖然在一定程度上保證了稅收部門的廉潔，卻無(wú)法保證企業(yè)納稅的真實(shí)性與有效性。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)收稅工作，建立起獨(dú)立的申報(bào)小組，負(fù)責(zé)長(zhǎng)期與稅收部門溝通，使政府能夠了解企業(yè)真實(shí)管理狀況，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)，最終達(dá)到共同進(jìn)步的良好效果。

（六）建立科學(xué)合理的稅收機(jī)制

要建立公司稅收政策，首先必須優(yōu)化公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。金融專業(yè)部門實(shí)力雄厚，內(nèi)部人員具有相應(yīng)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，科學(xué)地、合理地安排企業(yè)內(nèi)部的職位和職能，并賦予他們一定的權(quán)力。此外，為了使公司的所有高管和員工了解稅收的重要性并優(yōu)化管理系統(tǒng)，公司的發(fā)展與整體水平直接相關(guān)，必須加強(qiáng)影響管理的稅收政策。無(wú)論是財(cái)務(wù)部門還是其他部門，其目的都是為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，因此有必要改善企業(yè)內(nèi)部管理，建立科學(xué)的財(cái)稅政策。只有這樣，企業(yè)才能更好地協(xié)助政府征稅。企業(yè)可以建立一個(gè)有效的信息平臺(tái)，使公司財(cái)務(wù)部門可以了解最新的政府稅收政策，輸入公司稅收來(lái)源，并實(shí)時(shí)監(jiān)視稅收來(lái)源的狀態(tài)。同時(shí)，企業(yè)可以加強(qiáng)信息平臺(tái)的預(yù)警機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題的情況下，可以及時(shí)收到預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不會(huì)發(fā)生偏離。為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法化，有效應(yīng)對(duì)偷稅漏稅，開辟法律管理的道路，企業(yè)稅收政策的建立必須更加合理科學(xué)。因此，公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)相關(guān)的基本業(yè)務(wù)技能和實(shí)踐理論知識(shí)的培訓(xùn)，來(lái)指出業(yè)務(wù)管理的方向。同時(shí)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)信息平臺(tái)稅收來(lái)源的監(jiān)控，識(shí)別資本趨勢(shì)，全面控制稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和準(zhǔn)確性。

（七）加強(qiáng)稅收全程化管理

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政稅務(wù)管理工作做好之后，還需要增強(qiáng)與地方政府的交流溝通工作，發(fā)展優(yōu)良的協(xié)作關(guān)系。政府機(jī)構(gòu)有著促進(jìn)稅收工作的作用，與企業(yè)建立指引、協(xié)作、服從關(guān)系，為處理各種問(wèn)題打下基礎(chǔ)。企業(yè)可組建稅收組織交流體系，與政府進(jìn)行有效溝通協(xié)調(diào)工作，使報(bào)稅能夠順利開展。這不僅為企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造條件，而且能夠促進(jìn)二者的有效溝通互動(dòng)，為及時(shí)達(dá)到稅收目標(biāo)提供幫助。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也在不斷發(fā)展。稅收管理作為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，在企業(yè)發(fā)展中起著重要作用，因此，為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，有必要加強(qiáng)稅收管理，以提高企業(yè)發(fā)展水平。此外，稅收是我國(guó)重要的財(cái)政收入來(lái)源，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)，有必要實(shí)施國(guó)家稅收政策以促進(jìn)公司發(fā)展的合法化和規(guī)范化，以便公司能夠健康發(fā)展，國(guó)家能夠穩(wěn)定繁榮。