新稅法下企業會計稅務籌劃中存在的問題

單瑞 壽光市財政局

我國稅務法律始終圍繞著國家經濟水平以及社會要求的轉變而完善，且無論是當今還是未來，稅法必將長時間地處于完善過程中，而稅法的每次調整必將為企業中會計稅務籌劃工作帶來影響，因此企業會計就必須以新稅法為參考對稅務籌劃工作進行調整，使得稅務籌劃工作與當前新稅法相吻合，從新稅法調整與完善內容來看，新稅法旨在為企業帶來更大的發展空間，并通過不斷調整減輕企業稅務，因此，這就要求新時代下企業會計要建立科學的稅務籌劃態度，不斷提升自身工作能力，并強化企業會計隊伍建設，從而實現依法納稅、科學納稅。

一、新稅法對企業會計籌劃影響分析

（一）新稅法簡介

在我國稅務法律體系當中，新稅法并不是特質某一部稅務法律，而是涉及到中國整個稅務法律范疇，在這其中存在多部與企業會計稅務籌劃的相關法律，與此同時，隨著我國經濟的不斷發展以及法律體系的不斷完善，并為了使法律更好地適應社會發展生產需要，我國稅法也在處于不斷地更新和升級當中，2019年我國頒布的《中華人民共和國資源稅法》有效地解決了現當代企業在納稅過程中標準不一等問題，并解決了原有稅務法律中立法缺失等弊端，該部法律的頒布標志著中國稅收立法進入了新階段，此外，我國相關部門針對現行的多部稅法向社會征求完善意見，這也體現了我國法律以社會人民為主體、在修改與完善過程中面向全體人民的宗旨，新稅法的完善與修改將會對企業會計稅務籌劃產生一些的影響，因此，在企業會計稅務統籌工作中，為了使得企業相關部門盡快適應新稅法規定，工作人員必須對新稅法相關法律內容進行解讀和分析，以便在接下來企業運營過程中更好地做好稅務籌劃工作，并通過新稅法維護和履行企業自身應有的權利和義務[1]。

（二）新稅法特征分析

首先，在新稅法中有關所得稅在五個方面中表現出了較強的一致性，在這其中不僅涉及到對于各類企業稅率、稅收抵扣等相關性內容，而且還涉及到各類企業優惠性政策，在這種一致性的前提下能夠科學平衡各類稅收征收以及稅務管理工作，而且能夠確保將各類工作落實到實際當中，再這一基礎之上能夠進一步衍生更深層次的政策，這使得企業在運行過程中能夠節省出一部分資金，并能夠更加科學地控制企業運行的成本，在新稅法中對于企業要求的基本稅率會控制在25%左右，因此相對于先前稅率水平較低，這極大地緩解了企業的財政壓力，同時能夠提升企業的成本規模，因此在新稅法背景下，企業能夠更好地保持自身收益，同時可以使得企業更加適應財政變動。其次，新稅法使得企業稅前扣除項目更加的規范化，如在新稅法中就涉及到關于工薪、業務招待以及宣傳等各類費用的規定，且為了緩和新稅法在應用后某些企業的賦稅過高，新稅法中還涉及到了相應地過渡性措施，因此新稅法出臺后對于稅前扣除項的要求更為規范標準。

二、新稅法下企業做好會計稅務籌劃工作的必要性

（一）會計稅務籌劃工作是減輕企業賦稅壓力的保障

在我國，所有符合納稅條件的公司和企業均應當向國家繳納賦稅，這不僅是企業應盡的義務，更是企業對社會負責的表現，但是在新稅法施行之前稅法體系還不夠完善，因此在施行過程中就會產生一些弊端，某些企業收入較低，但是賦稅壓力過大，這種情況極大地抑制了企業的發展，但是在新稅法正式實施以后極大地減輕了對于此種類型企業的賦稅壓力，如某些企業中的重復納稅不僅會增加稅務部門的工作負擔，而且還會對企業自身造成虧損，將企業先前繳納營業稅中的應稅項目改變為繳納增值稅，有效地減少了企業在納稅過程中產生的重復納稅現象，通過“營改增”緩解了企業的賦稅壓力，降低了企業財務在稅收等方面的支出，而且還使得納稅企業更加相信政府，更加相信新稅法背景下納稅工作的合法性。此外，“營改增”的出現意味著企業不能依據先前稅法進行稅務籌劃工作，否則很容易引起傳統納稅方式與新式納稅法律不符而導致會計稅務籌劃不當風險，因此，會計稅務籌劃工作能夠有效地減輕企業稅務壓力，但是在這之前需要相關人員對現行新稅法進行全面解讀分析，并依據新式法構建新式會計稅務籌劃體系，以新法律規范維護企業納稅權益。

（二）能夠提升企業會計稅務籌劃人員的工作能力和專業性

在新稅法后，企業相關人員會計稅務籌劃工作環境發生了很大變化，且傳統的稅務籌劃方式等已經遠不能滿足新環境需要，這就使得企業需要重構會計稅務籌劃體系，在借鑒原有稅務籌劃工作有利經驗的同時不斷更新工作能力、提升專業知識，所以新稅法的頒布對企業籌劃人員提出了更高的專業要求，但是現階段在企業當中，部分會計稅務籌劃人員還沒有認識到稅法環境的轉變，仍然沿襲著傳統的工作模式和理念，針對這一問題，企業要不斷強化會計稅務籌劃人員隊伍建設，提升對于工作人員的培訓和學習力度，確保能夠通過不斷提升隊伍水平。雖然新稅法為企業企業會計稅務籌劃工作人員帶來了一系列壓力，但是通過這些壓力，相關人員能夠進一步強化自我，進一步提升專業知識水平以及工作能力，從而進一步實現人生價值[2]。

（三）做好企業會計稅務籌劃工作能夠降低企業風險

受到經濟的發展以及市場競爭影響，現階段企業所面臨的風險無論是廣度還是深度均得到了提升，且新時代下的企業風險多呈現出多元化以及復雜化特征，無論何種風險均會對企業的健康發展造成制約，因此，為了使得企業能夠有效規避各類風險，相關人員如何提升風險防控能力、建立健全風險防范機制等就成為企業所要面臨的問題，做好企業會計稅務籌劃工作，能夠有效地減輕企業風險，企業會計稅務籌劃工作具有長期性和復雜性的特點，因此在工作過程中極易造成管理上的疏忽，這也必將會對工作效率以及企業的發展造成制約，若企業會計稅務籌劃失敗，不僅會導致額外增加企業運營成本，而且還會引發其他多種財務風險。其次，通過企業會計稅務籌劃工作能夠及時發現企業運營過程中存在的問題，受到會計稅務籌劃人員素質以及能力的影響，在工作過程中往往會出現某些失誤，進而導致會計稅務籌劃風險，因此，通過做好企業會計稅務籌劃工作在一定程度上能夠提升相關人員的工作能力，降低企業風險[3]。

三、新稅法下企業做好會計稅務籌劃遵循的基本原則

首先，在新稅法環境下，雖然企業會計稅務籌劃工作開展形式發生了改變，但是會計稅務籌劃所遵循的基本原則沒有發生變化，企業仍然需要以會計稅務籌劃的合法性為基本原則，遵循新稅法中的相關要求和標準進行會計稅務籌劃工作，且新稅法的實施意味著企業需要面臨著更大的會計稅務籌劃風險，若企業相關人員沒有細致、全面地解讀新稅法相關文件，就會使得企業產生相應風險，進而出現納稅不和標準等與新稅法相悖的行為，無論何種違法行為均為會企業在市場中的競爭力造成影響，因此在新環境下進行會計稅務籌劃工作仍然需要確保籌劃工作的合法性，防止由于對新稅法的解讀不當產生不必要的稅務糾紛。

其次，企業在會計稅務籌劃工作中要堅持完善和調整原則，在任何時期會計稅務籌劃工作絕不是一成不變的，新稅法的變動以及調整要求企業要盡快適應新稅法變動要求，并對傳統會計稅務籌劃工作進行補充和完善，因此，確保企業會計稅務籌劃工作的更新和調整能力對于實現企業的長遠發展具有重要意義。

最后，企業在進行會計稅務籌劃工作時還要確保先進性原則，新稅法的頒布意味著會計稅務籌劃工作已經進入新階段，因此無論是會計稅務籌劃工作人員還會計稅務籌劃結構均需要改變，這是確保會計稅務籌劃工作效率的前提和保障，在這其中，人才是開展會計稅務籌劃工作的前提，因此企業要通過及時的培訓提升工作人員的工作能力，保持會計稅務籌劃工作隊伍的先進性和創新性，只有這樣才能夠確保企業納稅工作符合新稅法相關要求。

四、新稅法下企業會計稅務籌劃中存在的問題

新稅法實施后對于企業會計稅務籌劃提出了更高要求，同時為相關人員帶來了更大壓力，因此在工作過程中更容易出現某些失誤和問題，這些均為企業會計稅務籌劃工作的正常開展帶來了影響，基于此，企業要以工作中出現的問題為突破口，分析問題產生原因，并探尋出切實可行的解決渠道。

（一）企業缺乏對于會計稅務籌劃風險的防控能力

新稅法的實施雖然降低了企業負擔，但是企業在會計稅務籌劃方面的風險也隨之提升，且企業對此類風險仍然處于模糊的認知狀態，并忽視了對于該類風險的管控，如某些企業將會計稅務籌劃工作完全劃分為財務部門管理，而企業中其他部門在會計稅務籌劃工作中不涉及、不配合等問題使得財務部門無法準確獲得其他部門的財務數據，這就使得財務部門在開展會計稅務籌劃工作時造成財務數據缺失，由于工作質量低下導致會計稅務籌劃風險增加，且財務部門在開展會計稅務籌劃工作時受到硬件、軟件等條件的制約，無法將信息化技術應用到籌劃工作當中，財務系統存在巨大的風險隱患，這在一定程度上也加劇了會計稅務籌劃風險。針對這一問題，企業要建立健全會計稅務籌劃風險防控體系，提升企業全體員工對于會計稅務籌劃工作的重視程度，優化企業內部溝通機制，加強部門之間的配合，提升其他部門對于會計稅務籌劃部門重要性的認知程度，其次，在會計稅務籌劃工作當中積極引入信息化技術，提升計算機以及網絡安全系數，增設必要的殺毒以及防火墻軟件，并對相關系統及時進行升級更新，為企業稅務籌劃工作的開展創設良好環境[4]。

（二）企業會計稅務籌劃人員工作能力有待提升

在新稅法背景下做好企業會計稅務籌劃，首先就要確保工作人員的工作能力以及責任意識，現階段企業會計稅務籌劃工作隊伍質量參差不齊，在某些企業當中管理人員忽視過程，只重視最終結果，往往在不具備專業的會計稅務籌劃隊伍以及環境的條件下就進行會計稅務籌劃工作，忽視了對于工作人員能力的培養，且并沒有形成對于工作人員的考核機制，工作人員稅務知識儲備過于老舊，完全無法進行會計稅務籌劃工作，如在新稅法背景下會計稅務籌劃人員往往會混淆籌劃工作與偷稅漏稅之間的界限，這不僅非常不利于企業的發展，而且在開展會計稅務籌劃工作時所制定的籌劃方式還容易與市場環境相悖，甚至使得企業出現違法犯罪行為。此外，薪資待遇以及崗位晉升體系不完善，新稅法的實施對于會計稅務籌劃人員的工作能力也提出了新的要求，但是由于企業缺乏對于負責人員相關內容的培訓，使得會計稅務籌劃人員依舊按照原有模式開展會計稅務籌劃工作，工作人員責任意識較差，人才難以得到企業重視，因此就會將自身的才能束縛在一定的工作范圍當中，且會計稅務籌劃工作人員缺乏工作積極性以及足夠的學習時間，使得會計稅務籌劃工作大打折扣。

在新稅法環境下對于企業會計籌劃工作提出了新的要求和挑戰，所以企業若想在新環境下適應會計稅務籌劃工作，首先就要具備一支高水平的工作隊伍，提升從業人員的專業能力和工作素養，首先，企業首先應當完善會計稅務籌劃工作體系，從崗位招聘、學習培訓、能力考核以及崗位晉升等多渠道入手，強化人才隊伍建設，使得會計稅務籌劃工作人員做好老稅法與新稅法中相關內容的銜接，并使得工作人員明確工作性質以及工作流程等等，其次，還要建立健全企業崗位晉升制度與考核制度，提升工作人員工作積極性，并降低部門人員的流動性，并進一步明確會計稅務籌劃工作的工作職責和工作內功，給予工作人員明確的定位，通過打造一支高素質、高水平的隊伍做好會計稅務籌劃工作。最后，企業中的會計稅務籌劃工作作為一項整合性極強的工作，對于籌劃人員的綜合能力要求較為嚴格，因此企業應當完善現有的培訓制度，提升稅務籌劃人員的知識儲備能力以及創新能力，確保財務籌劃人員能夠盡快依據新稅法的相關規定調整工作內容，從而更好地完成和完善會計稅務籌劃工作[5]。

（三）企業缺乏與稅務機關的溝通與聯系，對于新稅法解讀不夠全面

企業在進行會計稅務籌劃工作時首先要對新稅法進行全面解讀，并及時關注新稅法政策動態，新稅法是企業進行會計稅務籌劃的前提和依據，雖然某些企業對于新稅法非常重視，但是缺少對于稅務法律細節的解讀，這就使得會計稅務籌劃不科學、不規范，最終也無法起到為企業降壓的目的，此外，要做好與稅務機關的溝通工作，在企業傳統運營過程中，企業往往被動接受來自稅務機關的監督和管理，缺乏主動意識?；诖?，企業在進行會計稅務籌劃工作時需要對新稅法相關條文進行全面解讀，且工作人員為了避免出現遺漏需要全面掌握新稅法內容，企業也要對相關負責人進行定期考察，除此之外還應當與稅務機關建立聯系，積極配合稅務機關做好稅務檢查工作，對于會計稅務籌劃中的問題及時向稅務機關咨詢，提升依法納稅、自覺納稅的自覺性[6]。

（四）企業稅務籌劃機制尚處于完善階段

科學、全面的工作機制是企業順利進行會計稅務籌劃工作的前提和保障，但是現階段很多企業中的會計稅務籌劃工作還存在很多明顯漏洞，尤其是在新稅法環境下更是出現會計稅務籌劃與新稅法不相匹配的情況，使得會計稅務籌劃工作難以與新稅法相適應，這些問題主要表現在以下幾個方面，首先，企業在進行會計稅務籌劃時并沒有意識到籌劃方案的準備規劃和設計工作，使得后期會計稅務籌劃工作開展時缺乏秩序性，這些問題不就為企業經濟帶來了損失，影響企業效益，嚴重時甚至還會影響到企業的正常運行。其次，部分企業在會計稅務籌劃工作時存在與企業發展目標和規劃脫節的現象，將會計稅務籌劃工作地位安排在企業其他工作之后，最終會計稅務籌劃無法起到調控、優化企業發展的作用。基于上述問題，首先企業負責人應當將會計稅務籌劃工作與企業發展戰略相鄰矮小，并建立起完整的會計稅務籌劃工作框架，提升企業各個部門之間的協調能力，以區域內的稅務政策為基準，確保能夠將會計稅務籌劃工作落實到企業實際工作當中，并保證會計稅務籌劃能夠順利開展[7]。

五、結語

綜上所述，現階段企業在開展會計稅務籌劃工作過程中還存在些許問題亟待解決，這些問題產生原因一部分與企業有關，另一部分與工作人員工作能力有關，基于此，企業自身需要強化對于會計稅務籌劃的認識，并對現有管理機制進行完善，從而實現自身的長遠發展。