完善地方稅體系思考

杜雪 山西財經(jīng)大學(xué)

一、地方稅存在的問題

“營改增”之后，在推動地方稅制改革的同時，我們應(yīng)該正視其背后所存在的問題，并在稅制體系的構(gòu)建中解決這些問題。

1.中央稅與地方稅劃分不規(guī)范。首先體現(xiàn)為稅種劃分不規(guī)范。分稅制改革時根據(jù)管理權(quán)限劃分了中央稅、地方稅和中央與地方共享稅，但在其劃分中以及以后的一系列調(diào)整中都存在不徹底的問題，稅種的劃分標(biāo)準(zhǔn)不一致，其中按稅種劃分，有些以行業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)劃分，甚至還有些以企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)隸屬關(guān)系劃分，如印花稅歸地方政府所有，但證券印花稅卻劃歸中央。除了稅種劃分不明確，還存在地方政府的支出責(zé)任與其事權(quán)界定不明確的問題。在我國中央與地方的事權(quán)與支出權(quán)的界限模糊，省級以下的各級政府承擔(dān)著大量基礎(chǔ)性工作及其所帶來的繁重的支出責(zé)任，而我國中央層面缺乏一致性的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)，從而導(dǎo)致縱向政府之間的事權(quán)與支出權(quán)責(zé)任不平衡。

2.國家稅收法規(guī)制度滯后滯后于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，稅法趨于老化，其中主要體現(xiàn)在地方政府沒有立法權(quán)，地方稅中除了《車船稅》《環(huán)保稅法》和《煙葉稅法》外，其他稅種以暫行條例的形式出現(xiàn)，還未上升到法律級次。其次是部分稅收法律法規(guī)存在老化現(xiàn)象，如我國的《稅收征管法》自2001年頒布以來至今還未進(jìn)行修訂，其部分內(nèi)容早已不適合我國現(xiàn)在的發(fā)展需要了。

3.稅收征管水平的有限性易造成稅款的流失。我國稅收部門與其他機(jī)構(gòu)缺乏信息共享機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)部門對納稅人的信息掌握不全面，沒有準(zhǔn)確、清晰的登記和信息系統(tǒng)，納稅人偷逃稅款的可能性增大，對財政收入造成重大損失，同時會對下一步的地方稅制體系改革造成一定的阻礙。

二、健全地方稅思路

目前省級以及省級以下的國地稅機(jī)構(gòu)已經(jīng)相繼完成了合并，這一舉措對于優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境，完善地方稅制體系，推動國家治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。如今我們應(yīng)該在國地稅合并的基礎(chǔ)上積極探索如何高效進(jìn)行稅收征管防止稅收資源的流失，如何科學(xué)合理的規(guī)劃地方稅制體系保證地方政府獲取充足的財政收入。

1.合理劃分事權(quán)與支出責(zé)任，能夠使事權(quán)以及支出責(zé)任能夠與政府擁有的收入具有相同的趨勢性。根據(jù)我國發(fā)展的實(shí)際情況完善分稅制，科學(xué)規(guī)范中央與地方之間的財政關(guān)系，以及地方各級政府之間的財政關(guān)系，建立權(quán)責(zé)明晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方的財政關(guān)系。合理劃分中央與地方之間的事權(quán)與支出權(quán)關(guān)系，特別是中央與地方之間的共同事權(quán)與相應(yīng)的支出承擔(dān)比例，對于共同事權(quán)確立一個明確的支出標(biāo)準(zhǔn)。對于地方各級政府之間也應(yīng)確立各級政府承擔(dān)的事權(quán)，同時根據(jù)稅種性質(zhì)進(jìn)行合理劃分，保證能夠滿足地方政府的基本財政需要。

2.重構(gòu)地方稅制體系。對于地方主體稅種主體的選擇，房地產(chǎn)稅雖然具有稅基流動性弱的特點(diǎn)，但是房地產(chǎn)稅改革是我國目前的難點(diǎn)。若以房地產(chǎn)稅為地稅的主體稅種，需要地稅部門擁有較高的稅收征收管理水平，同時要對住房的種類、數(shù)量、價值、和空間分布擁有準(zhǔn)確、完整、清晰的登記和信息系統(tǒng)以保證為開征房地產(chǎn)稅摸清稅源，為制定合理的稅率提供依據(jù)。這是一項(xiàng)較大的工程，因此在短期內(nèi)無法承擔(dān)地方主體稅種這一重任。現(xiàn)如今的地稅體系已經(jīng)形成以“共享稅為主，地方專享稅為輔”的地方稅體系，因此，短期來看在健全地方稅體系方面可以采用增值稅、企業(yè)所得稅這類收入具有顯著意義的共享稅充實(shí)地方財政收入，然后再輔以地方專享稅。長遠(yuǎn)來看，我們可以進(jìn)行房地產(chǎn)稅改革，整合土地出讓金、房產(chǎn)稅、土地增值稅等稅種，加強(qiáng)保有環(huán)節(jié)稅種的征收，建立第三方房產(chǎn)評估制度，從而使得地方稅制體系能夠從短期共享稅模式向長期房地產(chǎn)稅平穩(wěn)的過渡。

3.健全地方稅法制體系。構(gòu)建合理的地方稅制體系，可以從下面幾個方面著手：首先將現(xiàn)行的各個稅收暫行條例上升到法律法規(guī)層面，將稅種各個事項(xiàng)以立法的形式確立；其次為了減少地區(qū)之間發(fā)展不平衡，可適當(dāng)擴(kuò)大省級政府在小稅種方面的稅收管理權(quán)限，在中央統(tǒng)一立法的前提下，在法定幅度范圍內(nèi)，各地區(qū)可根據(jù)本地區(qū)發(fā)展的實(shí)際情況確定合適的稅率。同時，中央應(yīng)該根據(jù)我國的發(fā)展情況及時修訂稅收相關(guān)法律，并且保證稅收法律與其他法律的一致性。

4.提升稅收征收管理水平。稅收征收管理水平應(yīng)保持與地方稅制改革同步，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，創(chuàng)建一支優(yōu)秀的稅收征收管理團(tuán)隊(duì)。加強(qiáng)稅務(wù)信息化管理，積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、云計算等稅收征管信息技術(shù)的普及。積極推進(jìn)“以票管稅”“信息管稅”，繼續(xù)推進(jìn)“五證合一、一照一碼”，從而解決信息不對稱產(chǎn)生的偷逃稅行為。

5.完善中央政府對地方政府的轉(zhuǎn)移支付制度。中央對地方政府實(shí)行一定的轉(zhuǎn)移支付能夠促進(jìn)地方政府滿足本地區(qū)居民的公共需要，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；但是過度采取轉(zhuǎn)移支付手段會使地方政府產(chǎn)生“短視”行為，使得地方后期發(fā)展處于被動地位。因此，中央與地方政府之間應(yīng)該確定一個雙方都可以接受的標(biāo)準(zhǔn)并以此標(biāo)準(zhǔn)來確定轉(zhuǎn)移支付的。

三、結(jié)束語

地方稅在理論上是地方公共物品的籌資來源或價格。黨在十九大報告中指出要“深化稅收制度改革，健全地方稅體系。”這一要求的提出對于新時代合理劃分中央與地方稅收收入以及因地制宜發(fā)展地方稅收體系具有重要意義。對于地方稅目前存在的問題，我們對地方稅的改革也是任重道遠(yuǎn)。