淺談行政事業單位內部審計風險與審計質量

丁巧 微山縣審計事務服務中心

行政事業單位的內部審計涉及多方面的內容，如：財務收支管理、內部控制、風險評估和控制等等，是關系到單位整體發展的一項重要工作。就目前來看，內部審計所擔任的職能較多，可進行對管理部門的監督和檢查，也可實施對工作質量的評價、會計信息的審核等等，由此確保行政事業單位內部工作的順利開展。新時期下，社會形勢變得更加復雜，內部審計所面臨的風險也有了明顯的增加，想要進一步保證內部審計的質量，我國行政事業單位必須認真總結當下工作中存在的問題，加強風險防范力度，采取切實可行的措施規避和消除風險，從而全面提高內部審計的工作水平，實現高質量發展的目標。

一、行政事業單位內部審計風險的基本特征

（一）隱蔽性

從現實來看，內部審計的工作效果在很大程度上決定著行政事業單位所做出決策的準確性，同時也直接影響著單位的整體管理水平。例如：在對單位員工進行考評的工作階段，若審計工作的開展效果較差，那么員工的積極性將會受到一定的影響，從而增加單位內部由于人為原因所造成的風險。另外，目前大部分行政事業單位的運營數據都無法保證固定性，這導致審計工作的難度進一步提升，這種情況下很多的潛藏風險將難以得到及時的發現和消除。

（二）持久性

對于行政單位而言，內部審計是一項系統性的工作，從初期的準備階段到后期的報告歸檔，都需要工作人員結合單位的內部環境和市場情況進行全方位的分析，盡可能的規避內、外界的不確定因素為審計工作所帶來的風險。但同時，這也直接導致內部審計的范圍進一步擴大，審計內容的復雜性更強，內部審計風險也更加持久，這就對審計人員的專業性和責任感做出了更高的要求。

（三）固定性

根據現有的經驗來看，目前行政事業單位在開展內部審計的過程中，往往不能自由的選擇相應的審計對象和審計內容，必須將內部審計與單位本身的經濟發展、風險控制結合起來，從而更好的解決單位發展期間面臨的一些經濟問題和風險。與此同時，為確保內部審計的全面落實，行政事業單位的各部門需要進行密切有效的溝通，進一步保證單位的長期穩定發展。由此可見，受到審計內容等的影響，行政事業單位內部審計風險還具有固定性的特征。

二、行政事業單位內部審計質量的影響因素

（一）審計隊伍建設有待進一步加強

隨著經濟社會的發展，審計環境的改變，對審計隊伍建設提出更高要求，既要思想素質高，又要有過硬的業務能力，還要有豐富的審計資源。審計人員的素質能力是影響內部審計工作質量的一個關鍵因素，若審計人員的經驗不足或專業性較差，內部審計的效果也定然會與預期存在較大的差距。近年來，我國行政事業單位的發展迅速，內部審計所涉及的范圍更大，擔任的責任也變得更重，這顯然為審計人員的專業素質帶來了更嚴峻的考驗。尤其在新時期下，我國各地區的行政事業單位均面臨著新一輪的挑戰，而人才匱乏對行政事業單位推動改革造成了巨大的阻礙，內部審計的質量也難以保障。

（二）風險評估過于片面

正如上文所提及的，基于內部審計風險的隱蔽性、持久性，行政事業單位往往需要考慮到多方因素對內部審計的影響，進行對風險的全方位檢測和評估。但想要完全達到這種效果具有相當大的難度，大部分單位顯然無法將風險評估工作發揮到極致。不僅如此，由于內部審計工作所涉及的內容越來越復雜，再加上各部門的信息存在不對稱的問題，導致很多工作上的細節無法被考慮到，從而影響到了內部審計工作的質量。

（三）監管機制有待完善

基于階段性發展需求的不同，行政事業單位在內部審計工作中所采用的方式、方法也具有明顯的差異。但事實上，很多單位并未認識到內部審計的重要性，所制定的監管機制也存在較大的漏洞，從而導致內部審計工作的質量大大降低，為單位改革增加了難度。另外，目前仍有一些行政事業單位會采用賬目基礎審計的方式開展內部審計工作，這種方式雖然在控制差錯方面具有一定的優勢，但卻不利于單位適應當下復雜的改革形勢。

三、行政事業單位加強內部審計的有效措施

（一）保證內部審計部門的獨立完整

審計部門在行政事業單位內部發揮著多重作用，如管理、監督、防控、服務、評價等等。正因如此，為保證內部審計工作的順利實施，必須進一步保證內部審計部門的完整性、獨立性和權威性，為此單位應賦予審計部門足夠的權利，盡可能的減少其他部門對內部審計工作的影響。具體措施如下：審計部門應進行獨立辦公，與其他部門劃分開來，尤其避免受到財務部門的干擾，避免降低內部審計工作的客觀性、規范性；保證人員配置和技術設施足夠完善，避免由于硬性條件不足加大內部審計工作的開展難度。

（二）建立完善的內部審計監管機制

新時期下，我國行政事業單位的發展正面臨著巨大的挑戰，但同時單位的發展空間也更加寬闊。想要進一步提高內部審計的質量，應積極從單位內部推動改革，加快內部審計監管機制的完善。一方面，由于內部審計風險的不確定性較強，所以單位需要認真檢測內部審計的各項工作流程，把控好細節對內部審計工作質量的影響。同時，明確各部門及其相關工作人員的崗位職責，增強審計人員的責任感和工作積極性，由此促進內部審計工作的規范化推進；另一方面，應細化內部審計的評價標準，確保能精確到每一個工作環節，避免出現對內部審計工作敷衍了事的情況，保障內部審計的工作質量。

（三）提高審計人員的綜合素質能力

審計人員在內部審計工作中同樣發揮著不容小覷的作用，故而行政事業單位要致力于打造高素質的內部審計工作隊伍。一方面，單位要注重新型人才的引入，向審計隊伍注入新的能量，有利于為內部審計工作帶來新的起色。另一方面，應定期在單位內部開展專業培訓活動，不斷提高審計人員的工作能力，確保實際工作中出現的各項問題能得到有效的解決，減少內部審計工作中的風險。與此同時，應進一步加強思想政治教育工作，不斷提高審計人員的思想覺悟，增強他們的使命感和責任感，避免出現工作懈怠、貪污腐敗等的行為。

四、結語

為做好內部審計工作，行政事業單位要認真分析目前工作中存在的問題，總結引發風險的影響因素，從多方面入手做出調整和改進。通過優化資源和職權配置、完善監督評價機制等的方式促進內部審計的規范化開展，從而有效提高內部審計的工作質量，推動我國行政事業單位的高質量發展。