房地產企業財務會計與稅務關系分析

陳貝貝 恒大地產集團青島豪洲置業有限公司

財務會計和稅務工作均是房地產企業財務工作的組成部分，直接影響著房地產企業日常生產經營的質量和效率，但從目前來看，部分企業由于沒有對二者之間的關系產生明確認識，導致在實際進行工作的過程中面臨一定的阻礙，基于此，有必要對其展開深層次的探索。

一、研究背景

從本質上來看，財務工作和稅務工作都隸屬于房地產企業的財務部門，而從經營管理的角度著手進行分析，其都是為了企業更好的經營和發展而服務的，應當能夠實現對于經營管理各個環節的有效貫穿，為了能夠切實展現出財務會計以及稅務工作各自的實質性作用，應當對其展開詳細分析，以便于對其各自的工作要求和區別展開進一步明確。對于房地產企業來說，在實際進行經營管理的時候所涉及的環節極為復雜，在遇到費用、資產和資金等環節的情況下，既存在對于會計核算工作的相關要求，同時還會對企業所得稅、土地增值稅以及增值稅的繳納產生一定程度的影響，所以二者在服務主體方面也存在差異性，為了能夠實現二者工作成效的提升，應當強化開展對于二者管理的分析工作。

二、房地產企業財務會計與稅務工作之間的關系研究

（一）理論層面

1.工作目標

無論是財務會計還是稅務工作，其本質上都是房地產企業財務部門工作的重要組成部分，直接影響著企業生產經營活動的開展，但其在工作目標方面存在較為突出的差異性。其中財務會計工作的開展主要是對房地產企業當前所具有的各方面生產經營信息進行更加全面和精確的反映，詳細記錄下相關數據信息，這樣一來便能夠為企業所有者、投資者以及債權人等相關工作的開展提供更加全面的財務報表以及信息，這對于后續決策質量的提升有著重要作用。而稅務工作則是要嚴格根據稅收法律中的相關要求，針對企業在實際開展生產經營活動中的涉稅環節進行計稅和及時繳稅，與此同時，還要在滿足相關要求和規定的基礎上，對企業的稅負展開合理的規劃工作，進而實現企業涉稅管理能力的提升[1]。

2.核算要素

從核算對象的角度進行分析，財務會計工作基本上都是針對資產、負債所有者權益和利潤、成本費用等相關會計核算要素展開相應的工作，而稅務工作則大多都是將多項稅種的統籌、核算以及繳納作為工作對象。與此同時，對于會計記賬核算工作來說，其過程中所涉及的資產以及收入等核算環節同樣與稅務方面的相關要求有著密不可分的聯系，例如當施工成本入賬的過程中需要開展對于增值稅進項要素的核算工作，在對收入進行確認的時候需要計算其所產生的增值稅銷項，以有效減少稅務風險出現的可能性，并盡可能降低其所帶來的危害。除此以外，二者在所選用的會計處理方法方面也存在一定的差異性，其中稅務會計側重于按照稅收法律中的相關規定，所以在實際開展對于所得稅的稅務處理工作中，常常會出現部分收入并不會匯算入到會計核算的收入當中，但實際上需要被看作是銷售收入。在房地產企業中，其所開展的稅務工作以及財務會計工作并非是各自獨立的，二者呈現出一種相互包含和相互依存的關系，其中會計核算主要是針對企業日常所開展的生產經營活動中所涉及的納稅義務的部分展開相應的核算工作。而稅務工作的開展需要根據多方面內容的實際情況展開對于各個稅種的核算繳納工作，若想切實提升稅務工作的實效性以及科學性，應當加強對于會計核算工作的約束和規范，以有效規避潛在的稅務風險。

（二）現實層面

1.增值稅方面

從目前來看，絕大多數的房地產企業都會采用預收房款的手段針對自行開發的商品展開銷售工作，以達到降低企業所面臨的資金壓力的效果。結合相關規定進行分析，對于收入的確定需要滿足以下條件，其具體涉及，企業自身需要將相應的報酬以及風險向購房者身上進行轉移，房地產企業在不存在對其的控制條件，并且沒有繼續管理權的情況下才夠正式進行確認收入，雖然購房者將會與房地產企業正式進行相應預售合同的簽訂，并對首付款進行繳納，但從本質上來看其并沒有獲得預售房的所有權，而房地產企業仍然能夠實現對其的控制，并沒有實現將所有權和風險向購房者轉移，所以在財務會計方面不確認收入，使其作為預收款進行處理[2]。

2.所得稅方面

在所得稅方面，結合相關規定能夠知道，達到有效銷售收入的及超速便是預售合同所取得的收入以及實際開展進行房地產銷售合同的簽訂。房地產企業將會在職工福利的發放以及抵償債務等行為上進行開發產品的應用。部分企業為了能夠逃稅，還會將這些無等價經濟利益流入的方式看作為取得銷售收入進行所得稅所開展的稅務處理，基于此，開發產品的價格應當結合房地產企業近段時間范圍內的實際的成本利潤率以及當前市場中的普遍價格等進行確定。從會計角度著手，房地產銷售未完成開發產品的現象也沒有同收入確認條件相適應，但在財務處理的過程中仍然需要進行應納稅所得額的確認工作，待到產品開發完成后，再根據其實際的差額，針對當年應納稅所得額展開相應的差額調整工作。在稅務工作中，主要會在當期實際利潤額以及使用所得稅率的基礎上對當期應納所得稅額進行計算，其具體的利潤額將會根據稅法中的相關規定進行優化調整。

三、結論

綜上所述，深入開展對于財務會計和稅務工作之間關系的探討，能夠有效提升房地產企業各項財務工作開展的實效性，對于企業的持續發展有著積極的促進作用。因此，相關工作人員應當加強對其的重視，以便于從根本上提高房地產企業所能夠獲得的經濟效益。