淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策

董艷紅 山東省西董街道辦事處

近幾年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，相關(guān)事業(yè)單位需要發(fā)揮的社會(huì)職能越發(fā)重要，內(nèi)部控制是保證事業(yè)單位結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段，也是事業(yè)單位建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容。但是就目前發(fā)展情況而言，內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題，在一定程度上影響了事業(yè)單位運(yùn)作。因此，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策研究有著鮮明現(xiàn)實(shí)意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概念、意義與作用

（一）內(nèi)部控制概念

事業(yè)單位概念：事業(yè)單位可以說(shuō)是我國(guó)特有的一種行政體制，此種行政體制的存在并不以盈利為目標(biāo)，而是自覺(jué)執(zhí)行公益項(xiàng)目。在國(guó)家的整體領(lǐng)導(dǎo)下，包含有教育、科技以及文化等組織機(jī)構(gòu)。總體而言，事業(yè)單位類型較多，對(duì)于社會(huì)發(fā)展與建設(shè)有著重要作用。

內(nèi)部控制概念：立足于事業(yè)單位角度而言，內(nèi)部控制指的是在規(guī)章制度以及計(jì)劃的要求下，通過(guò)對(duì)系統(tǒng)控制方法的合理應(yīng)用，在既定程序之下，完成事業(yè)單位工作過(guò)程中涉及到的各類活動(dòng)規(guī)劃和管理，以及參與過(guò)程中各類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制，進(jìn)而保證事業(yè)單位正常發(fā)揮社會(huì)價(jià)值，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制意義與作用

從宏觀角度而言，在事業(yè)單位中進(jìn)行內(nèi)部控制，其主要目的是為了保證事業(yè)單位穩(wěn)定，并且可以正常發(fā)揮作用。因此，可以將內(nèi)部控制存在的意義與作用，總結(jié)為以下幾方面內(nèi)容：

①形成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理理念。立足于內(nèi)部控制基本內(nèi)容而言，想要正常發(fā)揮控制作用的前提便是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在評(píng)估結(jié)果的影響下，對(duì)事業(yè)單位涉及到的各類活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，著重關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，然后事業(yè)單位可以做出針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案，以此更好的應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制的存在對(duì)于事業(yè)單位而言，可以幫助單位逐漸形成風(fēng)控管理理念。

②制衡權(quán)力。內(nèi)部控制在發(fā)揮作用過(guò)程中，還可以對(duì)各方權(quán)力進(jìn)行制衡。具體而言，事業(yè)單位在運(yùn)作過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生類似于決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)等各類權(quán)力，這些權(quán)力的合理應(yīng)用可以保證事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，如果濫用權(quán)力則會(huì)讓事業(yè)單位喪失社會(huì)價(jià)值。因?yàn)槭聵I(yè)單位人員組成較為復(fù)雜，所以難免會(huì)出現(xiàn)超權(quán)、濫用職權(quán)等問(wèn)題，內(nèi)部控制存在的意義與作用就是對(duì)各類權(quán)力進(jìn)行平分與合理調(diào)動(dòng)，保證權(quán)力應(yīng)用合理，進(jìn)而預(yù)防腐敗問(wèn)題發(fā)生。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題

雖然內(nèi)部控制在我國(guó)事業(yè)單位中的應(yīng)用已經(jīng)有一段時(shí)間，并且取得了一定效果，但是仍然存在一些問(wèn)題，限制了內(nèi)部控制效用，導(dǎo)致事業(yè)單位日常工作沒(méi)有良好的保證。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

部分事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的應(yīng)用并不重視，認(rèn)為內(nèi)部控制的應(yīng)用與否并不能提升單位內(nèi)部工作效率，及時(shí)沒(méi)有應(yīng)用內(nèi)部控制，在日常工作中也不會(huì)發(fā)生任何風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)為完成內(nèi)部控制應(yīng)用要求，組織單位內(nèi)部人員進(jìn)行了學(xué)習(xí)，但是實(shí)際踐行過(guò)程中，仍然沒(méi)有按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行作業(yè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，無(wú)法發(fā)揮真正作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度不健全也是導(dǎo)致內(nèi)部控制失范的主要原因之一，造成此種問(wèn)題的原因可以總結(jié)為以下兩個(gè)方面：一方面，事業(yè)單位內(nèi)控制度更新較慢。當(dāng)下很多事業(yè)單位都在應(yīng)用幾年前的內(nèi)控制度，但是因?yàn)槊磕晡覈?guó)政策都在變化，導(dǎo)致工作形式與方法不斷革新，此種情況下，老舊的內(nèi)控制度已經(jīng)無(wú)法起到針對(duì)性、全面性的管理作用[1]。另一方面，事業(yè)單位內(nèi)控制度制定存在問(wèn)題。很多事業(yè)單位雖然結(jié)合政策變化情況不斷進(jìn)行內(nèi)控制度革新，但是每次革新都是針對(duì)某一問(wèn)題進(jìn)行小范圍更改，可能更改的部分符合控制要求，但是其它部分是否可以繼續(xù)發(fā)揮作用仍然有待商榷。

（三）監(jiān)督考核流于形式

就目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制情況而言，監(jiān)督考核流于形式也是我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)用較為明顯的一個(gè)問(wèn)題。通常情況下，監(jiān)督部門(mén)需要對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行考察，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核，但是因?yàn)閮?nèi)部控制具有一定的隱性效果，導(dǎo)致監(jiān)督工作無(wú)法每次都可以總結(jié)出問(wèn)題，并且加以改正[2]。加之事業(yè)單位與監(jiān)督部門(mén)通常在同一體系之下，監(jiān)督力度與質(zhì)量根本無(wú)法保證。除此之外，監(jiān)督部門(mén)人員組成情況也是導(dǎo)致考核流于形式的主要原因。大多數(shù)事業(yè)單位監(jiān)管部門(mén)人員數(shù)量較少，但是需要面對(duì)的任務(wù)量較多，這就導(dǎo)致監(jiān)督人員無(wú)法做到面面俱到，無(wú)論是外部監(jiān)察還是內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量都很難保證。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策研究

事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量關(guān)系著事業(yè)單位正常運(yùn)作與穩(wěn)定性，因此，必須從多個(gè)角度進(jìn)行綜合分析，采用針對(duì)性方法解決現(xiàn)有問(wèn)題，這樣才能促使事業(yè)單位長(zhǎng)期具有社會(huì)價(jià)值。

內(nèi)部控制環(huán)境的建立與優(yōu)化十分重要，這也是內(nèi)部控制可以正常發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，從事業(yè)單位基本組成角度而言，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行考慮：

一方面，優(yōu)化、構(gòu)建組織框架。組織框架的搭建與完善是為了可以讓事業(yè)單位內(nèi)部分工明確，職責(zé)明確，可以說(shuō)是提升事業(yè)單位工作效率的重要手段。從實(shí)際建設(shè)角度而言，組織框架的存在可以劃分各個(gè)部門(mén)之間的權(quán)責(zé)，以免發(fā)生問(wèn)題之后，出現(xiàn)推卸責(zé)任等問(wèn)題。

另一方面，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。因?yàn)槭聵I(yè)單位對(duì)于人才的選擇與應(yīng)用通常情況是由專門(mén)的人事部門(mén)所決定，所以事業(yè)單位本身不具備選擇能力。此種背景下，如何在沒(méi)有了解的情況，充分調(diào)動(dòng)參與人員的主觀能動(dòng)性顯得十分必要。

四、結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制在事業(yè)單位日常管理中具有重要作用，是保證內(nèi)部系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵所在。雖然就目前我國(guó)各類事業(yè)單位內(nèi)部控制情況而言，仍然存在很多問(wèn)題，無(wú)論是控制意識(shí)還是控制制度都有一定缺陷，但是只要立足于問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因，采用針對(duì)性方法進(jìn)行處理，就可以快速解決，推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。