基于“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

付美紅 中國(guó)建筑第八工程局有限公司華北分公司

建筑企業(yè)是重要經(jīng)濟(jì)主體，因該類企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)模式影響，該類企業(yè)可廣泛提供就業(yè)崗位，緩解社會(huì)就業(yè)壓力。建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)中與多行業(yè)合作，“營(yíng)改增”對(duì)該類企業(yè)而言稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響更明顯。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅構(gòu)成更復(fù)雜，兩者存在顯著差異。

一、“營(yíng)改增”與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)稅務(wù)壓力減輕。在執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅政策期間，企業(yè)繳稅比例是3%計(jì)價(jià)收入。但建筑企業(yè)在采購(gòu)施工設(shè)備與材料時(shí)需要繳納增值稅，這就造成重復(fù)繳稅，此種繳稅制度加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。“營(yíng)改增”后企業(yè)可通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。與此同時(shí)，建筑企業(yè)在投標(biāo)時(shí)需要多單位聯(lián)合投標(biāo)，和施工單位之間并無(wú)分包合同，導(dǎo)致抵稅無(wú)法進(jìn)行，落實(shí)“營(yíng)改增”政策，可實(shí)施銷項(xiàng)稅額遞減管理，不必重復(fù)繳稅，減輕減稅壓力。

但“營(yíng)改增”存在局限性，企業(yè)不會(huì)因此解除稅務(wù)壓力。在繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額較難轉(zhuǎn)移，進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣，且因增值稅必須使用專用發(fā)票等，導(dǎo)致發(fā)票管理專業(yè)度要求更高。為此，企業(yè)應(yīng)深入解讀“營(yíng)改增”政策，正確理解政策含義，保證稅務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，進(jìn)行科學(xué)繳稅，合理避稅，提升企業(yè)效益。抵扣應(yīng)在有效期限內(nèi)完成，避免進(jìn)項(xiàng)稅額浪費(fèi)[1]。

二、風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（一）稅務(wù)發(fā)票管理

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)管理。根據(jù)增值稅管理要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)更嚴(yán)格的審核管理措施，增值稅需要開具專用發(fā)票。建筑企業(yè)相關(guān)部門在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，應(yīng)杜絕亂開發(fā)票或者漏開發(fā)票的問(wèn)題，根據(jù)稅務(wù)管理規(guī)定取得發(fā)票、抵扣發(fā)票。應(yīng)集中管理專用發(fā)票，降低納稅申報(bào)難度。管理專用發(fā)票應(yīng)堅(jiān)持合法合規(guī)原則，堅(jiān)持一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)中心和分級(jí)管理原則，專用發(fā)票應(yīng)用時(shí)應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，產(chǎn)生真實(shí)交易方開具發(fā)票，稅務(wù)管理中應(yīng)審查購(gòu)買方資質(zhì)，要求資金和發(fā)票一致，代開發(fā)票會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)防控。在具體工作中，企業(yè)方項(xiàng)目審查定期執(zhí)行，審核專用發(fā)票是否規(guī)范使用，可抵扣設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一全面管理。建筑企業(yè)建材或設(shè)備采購(gòu)中，應(yīng)優(yōu)先選擇具有增值稅發(fā)票開具資質(zhì)的單位，以此緩解建筑企業(yè)稅務(wù)壓力。

（二）稅務(wù)人員管理

“營(yíng)改增”推行后，根據(jù)稅改要求，企業(yè)稅務(wù)人員必須具備更強(qiáng)的稅務(wù)素養(yǎng)，增強(qiáng)工作能力，緊隨稅改進(jìn)度。稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)稅改信息加強(qiáng)關(guān)注，科學(xué)籌劃稅收，高質(zhì)量管控稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員應(yīng)在守法基礎(chǔ)上考慮企業(yè)利益，為企業(yè)合理緩解稅負(fù)壓力。此外，企業(yè)應(yīng)拓展培訓(xùn)渠道，培養(yǎng)稅務(wù)人員專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)其稅務(wù)管控科學(xué)性。在面對(duì)增值稅發(fā)票相關(guān)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)了解物資是否具有抵扣資格，指導(dǎo)科學(xué)采購(gòu)。在稅務(wù)工作中，應(yīng)堅(jiān)持正確理念，加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理。“營(yíng)改增”促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理改革，當(dāng)此時(shí)機(jī)，企業(yè)應(yīng)端正經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)內(nèi)部稅務(wù)工作提高認(rèn)識(shí)，促進(jìn)管理精細(xì)化，應(yīng)在通過(guò)業(yè)務(wù)管理提升效益的同時(shí)，也應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理客觀存在的效益空間，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳，科學(xué)解讀稅務(wù)政策，提升防范意識(shí)。應(yīng)使企業(yè)職工對(duì)稅務(wù)政策有正確理解。正確解讀政策可幫助企業(yè)獲得應(yīng)得福利。應(yīng)以企業(yè)需求為基礎(chǔ)，規(guī)劃稅務(wù)管理體系，規(guī)范稅務(wù)操作流程[2]。

（三）崗位權(quán)責(zé)管理

此稅改推行后，要求企業(yè)具備更強(qiáng)的防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定合理對(duì)策，促進(jìn)相關(guān)崗位權(quán)責(zé)分明，協(xié)同一致防控風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理方面，崗位人員應(yīng)對(duì)稅改內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)與解讀，組織專項(xiàng)學(xué)習(xí)，宣傳政策變化，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升。應(yīng)改善內(nèi)部管理，配合稅務(wù)管理制定組織框架，風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)有理有據(jù)。在防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)預(yù)測(cè)分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，深挖風(fēng)險(xiǎn)誘因，總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性因素，制定對(duì)策。不僅如此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)崗位責(zé)任落實(shí)，制定追責(zé)機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)防控效率，增強(qiáng)風(fēng)控成效。企業(yè)建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)規(guī)模與企業(yè)文化構(gòu)建適用于自身的機(jī)構(gòu)模式，在其構(gòu)成中，應(yīng)設(shè)有稅務(wù)主管崗位，設(shè)立部門專項(xiàng)管理納稅風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)設(shè)置駐外稅務(wù)管理和納稅風(fēng)險(xiǎn)管理兩類崗位專人負(fù)責(zé)。借助此種組織架構(gòu)，可增強(qiáng)管理效率和成效。應(yīng)根據(jù)宏觀發(fā)展形勢(shì)需求，基于此改革背景完善組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式。建筑企業(yè)應(yīng)更正既往不規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，保證分包、轉(zhuǎn)包等行為在規(guī)范管理下進(jìn)行。還應(yīng)厘清供應(yīng)商關(guān)系，協(xié)調(diào)材料供應(yīng)商和勞務(wù)供應(yīng)商等，促進(jìn)自主經(jīng)營(yíng)，構(gòu)建獨(dú)立核算模式，簡(jiǎn)化納稅程序，明確責(zé)任制度，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員應(yīng)在合同簽約中予以全周期指導(dǎo)，避免合同條款違反稅務(wù)政策的不良情況出現(xiàn)，此種管理制度可促進(jìn)經(jīng)營(yíng)鏈條完整與長(zhǎng)效經(jīng)營(yíng)。

（四）信息溝通管理

管理納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)促進(jìn)全流程管理，保證全員參與，落實(shí)全稅種管理。應(yīng)使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為常態(tài)化管理意識(shí)。稅務(wù)管理實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)對(duì)稅務(wù)資料和稅務(wù)依據(jù)進(jìn)行全面掌握，分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，預(yù)測(cè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施針對(duì)性策略。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同，構(gòu)建通暢信息通道，促進(jìn)部門間信息溝通，及時(shí)準(zhǔn)確傳達(dá)稅務(wù)信息，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中融入納稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管控作為運(yùn)營(yíng)核心內(nèi)容之一，而非孤立的管理內(nèi)容。

三、結(jié)論

綜上所述，建筑企業(yè)稅務(wù)管理受到“營(yíng)改增”的客觀影響，該稅務(wù)政策解決了企業(yè)重復(fù)征稅弊端，然而也增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度。建筑企業(yè)應(yīng)綜合企業(yè)實(shí)際，提升稅務(wù)發(fā)票、稅務(wù)人員和崗位職責(zé)管理，部門間協(xié)同，高效信息互動(dòng)。采用科學(xué)措施，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。