淺析基于內(nèi)部控制的風險管理和改進措施

屈常燕 萬合集團股份有限公司

萬合集團是傳統(tǒng)運輸企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是大宗散貨運輸、煤炭貿(mào)易、倉儲租賃等，屬于老國企改制過來的單位，在風險管理中存在一定的不足，需要進一步加強內(nèi)部控制進行優(yōu)化，才能進一步促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

一、風險管理和內(nèi)部控制的相關(guān)概念

企業(yè)風險是企業(yè)建立發(fā)展過程中不可避免的，既具有內(nèi)部風險，同時也具有外部風險。一般是指影響企業(yè)計劃目標實現(xiàn)的各種要素，一是風險與目標實現(xiàn)相關(guān)——有目標就有風險。二是風險來自不確定性——風險與機遇共存。

企業(yè)風險管理是指企業(yè)為了促進其長遠發(fā)展，對于影響企業(yè)計劃目標實現(xiàn)的各種要素展開分析，并且采取一定的措施來減少或者消除企業(yè)發(fā)展中的不利因素，從而促進企業(yè)決策的正確性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標。

隨著市競爭的加劇，管理層越來越注重風險管理與內(nèi)部風險控制的綜合運用，風險管理與內(nèi)部控制在最終目標上具有高度的一致性，同時內(nèi)部控制是風險管理的重要手段，風險管理的科學(xué)合理性也要求重視內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，因此應(yīng)該注重兩者之間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，從而促進企業(yè)管理的科學(xué)性。

與內(nèi)部控制相整合的風險管理，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制五要素中的風險評估要素，風險評估包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。

二、企業(yè)風險管理存在的問題

（一）管理層對于風險的認識程度

管理層屬于企業(yè)的管理決策層，對企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營目標的實現(xiàn)具有關(guān)鍵性的影響，而風險管理首要的步驟便是對于風險進行識別，但是在現(xiàn)在企業(yè)中很多的管理者在設(shè)定企業(yè)發(fā)展目標時沒有對于目標中的影響因素和影響環(huán)境進行分析，從而導(dǎo)致對于企業(yè)的風險認識不足，同時管理層的管理觀念容易影響企業(yè)員工的管理觀念，管理層對于風險管理的作用不重視，那么企業(yè)的整個管理當中就缺乏風險管理意識，從而導(dǎo)致對于企業(yè)發(fā)展中的風險應(yīng)對不足，影響企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)，特別是萬合集團作為老牌國企改制過來的單位，管理層管理思想比較落后，常常對于企業(yè)的風險認識不足，從而導(dǎo)致風險管理工作流于形式。

（二）對風險識別的能力較差

企業(yè)在運營過程中對于風險識別能力較差，不能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實際情況和生產(chǎn)經(jīng)營過程合理分析企業(yè)中的各個環(huán)節(jié)風險，并且對于潛在的風險做出評估，對于企業(yè)發(fā)展方向不能夠正確把控，對于信息技術(shù)在當前企業(yè)變革中的重要作用認識不足，只會利用傳統(tǒng)的風險管理分析方式進行風險管理的分析，定性分析大于定量分析，或者定性與定量分析結(jié)合不夠，對于現(xiàn)代風險管理中的一些科學(xué)分析方法如SWOT分析，風險組合清單，魚骨圖等較細致復(fù)雜或?qū)I(yè)的方法使用較少或不得當，從而不能正確識別企業(yè)風險，操作僵化，不同時期所進行份風險識別的重點或關(guān)鍵因素是不同的，在多種情況下，多個風險可能影響一個目標的實現(xiàn)，而企業(yè)還在識別單一的風險項目。萬合集團雖然進行了重組或者改造，但是很多的風險管理理念跟不上，不能立足于交通運輸行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀合理分析各種風險要素，不能夠認識科技對于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的挑戰(zhàn)，從而導(dǎo)致對于風險的識別能力較差。

（三）風險應(yīng)對措施不利

風險管理的最終目的是將風險因素消除或者進行有效控制，因此采取風險應(yīng)對措施是風險管理中的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，在采取風險應(yīng)對措施時，應(yīng)該對于企業(yè)的各種要素進行分析，并且參考當前企業(yè)的發(fā)展情況和外部影響要素，從而采取科學(xué)合理的風險應(yīng)對措施來加強對于企業(yè)的進一步管理，但是企業(yè)在運營過程中往往對于風險應(yīng)對方案的措施分析不足，對于案中的關(guān)鍵指標或者要素計算不準確，從而不能正確選擇應(yīng)對方案或者應(yīng)對措施，特別是萬合集團在進行風險管理時不能立足企業(yè)的實際情況制定正確的風險應(yīng)對方案，并且進行關(guān)鍵要素的分析，從而導(dǎo)致風險應(yīng)對措施不利。

三、基于內(nèi)部控制的風險管理措施

（一）加強企業(yè)管理層的重視

企業(yè)管理層應(yīng)該對于企業(yè)的風險管理給予足夠的重視，并且制定較為完善的內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置職權(quán)分配，充分發(fā)揮財物管理部門和審計部門在風險管理中的重要作用，同時企業(yè)管理層應(yīng)該定期或者不定期對于內(nèi)部控制在風險管理中的重要作用進行評估，督促各部門嚴格遵守內(nèi)部控制制度，從而加強對于企業(yè)管理風險的管控，將企業(yè)管理風險控制在相對合理的范圍之內(nèi)，從而合理規(guī)避風險。

（二）對于企業(yè)的管理風險進行科學(xué)識別

企業(yè)應(yīng)該加強對于風險評估的客觀性和全面性，立足企業(yè)發(fā)展的實際需要對于企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進行各個要素的分析，遵循發(fā)展性、整體性和針對性的發(fā)展原則，合理運用風險管理分析方法并且及時掌握各種信息保證決策的正確性，加強會計信息的全面性和及時性，在進行投資決策時應(yīng)該合理分析其中的利與弊，并且采取相應(yīng)的措施規(guī)避決策風險，強化企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)計，加強各個部門之間的相互監(jiān)督功能，從而最大程度的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制智能，從而提高企業(yè)的管理水平，科學(xué)應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中存在的風險。

（三）采取有利的措施應(yīng)對風險

由于內(nèi)部控制牽扯到企業(yè)的各個部門，因此管理層應(yīng)該加強監(jiān)督作用，在進行風險應(yīng)對方案選定時應(yīng)該聽取不同的部門意見，并且對于方案的實施細節(jié)進行進一步的完善，針對風險控制要點建立有效的風險管理系統(tǒng)，重視會計和審計部門在企業(yè)管理內(nèi)部控制中的重要作用，合理設(shè)置各個崗位，促進不同崗位之間的監(jiān)督性，同時建立比較完善的審批制度和授權(quán)制度，從而強化管理細節(jié)，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制和風險管理是企業(yè)管理的兩個重要方面，內(nèi)部控制的實質(zhì)是加強對于企業(yè)風險的控制，而進行風險控制可以提高企業(yè)決策的正確性，減少企業(yè)風險損失，從而促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，因此在企業(yè)的實際管理過程中應(yīng)該立足企業(yè)本身的實際情況，加強內(nèi)部控制的完整性和嚴謹性，從而進一步提升企業(yè)規(guī)避風險的能力，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。