對(duì)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一些思考

冉雪嬌 重慶市涪陵煙草分公司

一、引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制一直在優(yōu)化完善，國(guó)企也在一直優(yōu)化改革，國(guó)企的內(nèi)部控制工作也有了不少的提升，不過(guò)現(xiàn)如今依舊存在著不少問(wèn)題，不利于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高，影響國(guó)企的發(fā)展。內(nèi)部控制工作對(duì)國(guó)企的運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著不可忽視的作用。結(jié)合多年來(lái)大部分國(guó)有企業(yè)失敗的因素研究探討，可以發(fā)現(xiàn)大部分國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)失敗是因?yàn)閮?nèi)控工作不足所造成。現(xiàn)如今國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)控工作兩者聯(lián)系越來(lái)越密切，國(guó)有企業(yè)需要重視并且優(yōu)化完善內(nèi)控工作，才可以有效推動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力提升。

二、現(xiàn)如今國(guó)企內(nèi)控工作之中具有的一些問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制觀念落后

國(guó)企內(nèi)控制度的內(nèi)容大部分形成于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，在開展內(nèi)控工作過(guò)程中，不少國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理觀念比較落后，對(duì)于現(xiàn)如今市場(chǎng)下的內(nèi)控認(rèn)識(shí)了解程度不高，有一部分國(guó)有企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控工作只是為了監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部，或者是僅僅為了控制企業(yè)的會(huì)計(jì)。

（二）國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較低

已經(jīng)有大部分國(guó)企對(duì)運(yùn)營(yíng)受到的外部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題重視不斷提高，不過(guò)不少國(guó)企運(yùn)營(yíng)情況不佳是因?yàn)閮?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加所造成的，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重地會(huì)直接導(dǎo)致國(guó)企倒閉。

（三）國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

由于不少國(guó)企和有國(guó)企轉(zhuǎn)制過(guò)來(lái)的上市公司，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上都有著不明確的情況，相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)利劃分模糊，國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)會(huì)收到不少的個(gè)人主觀因素影響。國(guó)有企業(yè)監(jiān)理會(huì)和董事會(huì)等權(quán)力有限，無(wú)法充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作的職能。一些國(guó)有企業(yè)制定了不少的相關(guān)制度，不過(guò)在真正執(zhí)行過(guò)程中卻有著不少的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一些方案

（一）完善健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有企業(yè)想要將內(nèi)控工作貫徹落實(shí)下去，充分發(fā)揮內(nèi)控工作的職能，就需要具備優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全優(yōu)化自身內(nèi)控體系，一部分國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)控體制。現(xiàn)如今推廣流行的一些現(xiàn)代化先進(jìn)的內(nèi)控制度，有利于提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量。完善先進(jìn)的內(nèi)控體制使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作更加科學(xué)有效，國(guó)企內(nèi)控環(huán)境更加科學(xué)完善。其次，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)管理工作人員素質(zhì)水平，完善提升經(jīng)營(yíng)管理理念。國(guó)有企業(yè)管理工作人員素質(zhì)水平如何與管理人員經(jīng)營(yíng)理念內(nèi)容，都會(huì)在很大程度上影響到國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作職能發(fā)揮的效果。同時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作人員專業(yè)水平和工作熱情，都會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作開展產(chǎn)生不小的影響，并且產(chǎn)生的影響十分關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視管理工作人員的挑選工作，特別需要采取多種手段以及方案，幫助提升國(guó)有企業(yè)管理工作人員素質(zhì)水平，優(yōu)化完善運(yùn)營(yíng)理念，重視國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，科學(xué)有效分配國(guó)有企業(yè)資源，運(yùn)用合理高效的手段規(guī)避防范一切會(huì)影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作開展的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的作用

國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，尤其不能忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展，該項(xiàng)工作對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展有著不可忽視的作用。國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展時(shí)，需要秉持著科學(xué)正確的發(fā)展目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過(guò)程中，需要和國(guó)有企業(yè)真實(shí)情況密切聯(lián)系起來(lái)，結(jié)合國(guó)有企業(yè)銷售以及財(cái)務(wù)情況等因素，來(lái)制定國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。因此國(guó)有企業(yè)管理工作人員在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作過(guò)程中，需要充分結(jié)合國(guó)有企業(yè)整體情況來(lái)進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面管控，科學(xué)有效的控制國(guó)有企業(yè)每一項(xiàng)種類的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有效的控制活動(dòng)

國(guó)有企業(yè)需要意識(shí)到內(nèi)控工作在開展過(guò)程，是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的全過(guò)程控制。內(nèi)部控制工作的開展需要在國(guó)有企業(yè)所有職能和階層中全面展開，同時(shí)在國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的所有環(huán)節(jié)中執(zhí)行。企業(yè)需要和自身真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況緊密結(jié)合，有針對(duì)性的優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，運(yùn)用科學(xué)合理的手段開展內(nèi)部控制工作，有利于國(guó)有企業(yè)更好地達(dá)成企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。

（四）優(yōu)化健全國(guó)有企業(yè)信息系統(tǒng)以及溝通渠道

國(guó)有企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，可以全面收集內(nèi)外部信息，全面完善的信息收集能夠更好的為國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理所服務(wù)。國(guó)有企業(yè)的所有工作人員包括最高管理人員，都應(yīng)當(dāng)清晰準(zhǔn)確的了解自身在內(nèi)部控制工作之中所承擔(dān)的責(zé)任，同時(shí)主動(dòng)和上級(jí)部門交流。

（五）優(yōu)化完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作評(píng)價(jià)體制

健全良好的內(nèi)部控制制度能夠有效推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作的開展，不過(guò)需要科學(xué)有效的評(píng)價(jià)體制對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效合理，國(guó)有企業(yè)制定健全的內(nèi)部控制制度，并且將其貫徹落實(shí)下去，同時(shí)不能忽視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的開展，如此才可以有效實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作的理想目標(biāo)，幫助持續(xù)提高國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力。

四、確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作有效性的方案

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)真實(shí)情況來(lái)開展

國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)控工作時(shí)，一定不能忽視自身真實(shí)的運(yùn)營(yíng)情況，充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來(lái)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，使得企業(yè)的內(nèi)控工作更加具有針對(duì)性，并且，國(guó)有企業(yè)同樣不能忽視內(nèi)控的設(shè)計(jì)和方式，如此才可以更好的推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作開展。另外國(guó)有企業(yè)不能忽視成本管控工作，在充分發(fā)揮內(nèi)控工作職能時(shí)，也應(yīng)當(dāng)科學(xué)有效的減少國(guó)有企業(yè)控制成本，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)尤其需要增強(qiáng)控制一部分重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)控效果。

（二）國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化建設(shè)工作

所有企業(yè)內(nèi)部工作人員的行為以及思維，都會(huì)很大程度上受到國(guó)有企業(yè)文化的影響，對(duì)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展以及內(nèi)部控制工作有著不可忽視的影響。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極想辦法激發(fā)工作人員的工作熱情，引導(dǎo)企業(yè)工作人員主動(dòng)參與到內(nèi)部控制工作中去，有利于大幅度提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，推動(dòng)內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成。

（三）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理控制與會(huì)計(jì)控制相輔相成

國(guó)有企業(yè)想要內(nèi)控工作更好的執(zhí)行下去，就一定不能忽視會(huì)計(jì)控制和管理控制兩者之間的相輔相成關(guān)系以及這兩者之間的融合發(fā)展，內(nèi)控工作過(guò)程之中，國(guó)有企業(yè)尤其不能忽視會(huì)計(jì)控制工作的開展，并且一定要將該工作嚴(yán)格落實(shí)下去。同時(shí)國(guó)有企業(yè)還需要提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)能力以及職業(yè)素養(yǎng)，制定激勵(lì)以及約束體系，進(jìn)一步規(guī)范完善國(guó)有企業(yè)管理人員的管理工作。

（四）國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的局限性

控制環(huán)境的情況如何，會(huì)很大程度上影響到國(guó)有企業(yè)內(nèi)控職能的發(fā)揮。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部制度不完善落后，管理職責(zé)分配不明確，出現(xiàn)管理越權(quán)等各種情況都會(huì)對(duì)內(nèi)控工作的開展產(chǎn)生不小的影響。另外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作還會(huì)受到現(xiàn)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的影響。盡管內(nèi)控工作能夠有效提升國(guó)有企業(yè)的綜合水平，不過(guò)國(guó)有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的局限性。

五、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著不可忽視的作用，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，尤其不能忽視內(nèi)控工作的開展問(wèn)題，認(rèn)真研究?jī)?nèi)控工作中存在的問(wèn)題，并且主動(dòng)利用科學(xué)完善的方案去解決問(wèn)題，及時(shí)抓住改革機(jī)遇，幫助有效提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，使得國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中能夠具備不錯(cuò)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。