基于區塊鏈技術的稅務管控路徑探究

陳燕 江西外語外貿職業學院

我國電子政府建設普遍存在縱向與橫向信息無法得到統一交換的情況，這幅電子政府信息底層架構與規劃存在缺失，限制部門信息化建設的效能。到目前為止，還并未設立國家層面的專門信息化平臺建設、數據接口以及編碼標準。近年來，隨著電子政府信息化系統的大規模開發應用，致使信息孤島化問題也越來越嚴重。借助于區塊鏈技術拓展其在稅收管控方面所突顯的優勢，為我國稅收管理水平的提升規劃出與其相適宜的技術框架。

一、區塊鏈的概念及其特點

（一）區塊鏈的概念

區塊鏈能夠取代第三方機構，行使中介職能對網絡信息進行記錄與傳遞。區塊鏈借助于數據加密、智能合約、數據壓縮等技術，能夠對數據進行去中心化、分布式保存，從而滿足高效率驗證數據的需求。

（二）區塊鏈的特點

1.多中心化

區塊鏈并不存在中心節點，通常是由多方節點參與到共同維護中，這也是區塊鏈所具備的優勢。區塊鏈之中的每一項節點都能夠為參與者提供相應的服務，為參與者對數據進行儲存，滿足當代數據信息分布式共享。

2.難以篡改

大量數據能夠存儲于節點之中，利用共識機制避免節點數據被全網中的各類因素受到影響，同時也能夠有效避免數據遭到非法篡改，幫助政府與民眾之間建立良好的互信。

3.可追溯性

區塊鏈存儲著所有交易數據，因其具備數據不可篡改的特點，能夠便于參與者對數據進行還原，同時又能夠將歷史操作進行追溯，便于稅收監管機構對相應工作進行審計以及監管[1]。

4.公開透明

區塊鏈中的每項交易環節都是非常公開透明的，每項交易操作都需要發送者對其進行簽名，在全網達成共識后被記錄到區塊鏈之中，便于每一位參與者都能夠對交易信息進行查詢。

5.高可用

從某種程度上來看，區塊鏈中的節點能夠通過點對點方式，實現通信交互，保證通信協議能夠基于不同節點下，由不同開發者使用不同的編程語言、架構、版本實現全節點來處理交易。即使某個版本的軟件出現問題，區塊鏈其整體情況都不會受到影響。因此，區塊鏈并不需要任何固定平臺，實現各種軟硬件技術兼容的高可用。

二、應用區塊鏈技術提升稅收管控的歷史機遇與挑戰

（一）應用區塊鏈技術提升稅收管控的歷史機遇

1.解決“互聯網+”區塊鏈技術稅收管理問題

互聯網技術的發展，為傳統貨物交易產業帶來轉變，區塊鏈技術被應用到電子支付、內部管理以及供應鏈管理中，致使企業的經營行為以及管理流程發生改變，這也意味著我國稅收管理技術以及征管模式亟須改變。在基于“互聯網+”下的區塊鏈稅收管理建設，是符合當下國家戰略標準的。

2.區塊鏈提供新的技術手段

區塊鏈技術借助于發票管理、稅收申報等場景不斷拓展稅務部門的應用，利用閉環的信息區塊鏈提高稅收管理效率為改變現有稅務管理格局，稅收管理部門利用區塊鏈技術，能夠提高市場信息獲取效率，完善信用體系，使企業財務信息更為透明化。促使稅收管理的核心目標由保證收入轉向為對稅收管理的監控。

3.區塊鏈為各方涉稅主體提供有效協作平臺

區塊鏈能夠將涉稅各方整合為一體，從而形成互動溝通、自動遵從的稅務管理環境。另外，基于國家戰略要求下，各個地區以及各個部門需要落實“互聯網+”戰略，從而改變以往稅務征管建設局面[2]。

（二）應用區塊鏈技術提升稅收管控的挑戰

1.稅務連共享企業數據法規并不完善

稅務數據作為企業商業機密，通過稅務鏈所共享的數據越充分，稅源管理其準確程度也會高。從目前區塊鏈稅務管理情況來看，需要結合相關法律規定，進一步明確共享數據中的內容、范圍以及標準。

2.稅務立案涉及多主體時需厘清

當稅務鏈涉及多項主體時，需要將相關的權利以及義務做出更進一步的明確。商家在接收多種支付的同時，需要實現電子發票系統與系統開發商的對接。開發商和服務商也需明確稅收管理服務便捷與收費標準，保障區塊鏈系統獲取數據信息的真實性以及安全性，將發票以及申報信息中所出現的錯誤進行劃分，明確區塊鏈參與人的權利以及義務。

3.統一各國間跨境區塊鏈稅收報告標準化

統一各國稅務管理部門的數據交換形式，能夠實現國際稅務管理的協調性，提升國際稅務協作效能，為稅務管理跨境應用創造更好的應用條件。

4.區塊鏈技術本身的不安全性和應用風險

共識機制是區塊鏈數據庫中不可篡改的保證，節點能夠控制區塊鏈網絡51%的運算能力，該風險發生的概率非常小，卻無法完全避免。數據不可篡改性不能與數據真實性進行等同，因此，應用區塊鏈技術無法完全消除稅收管理出現虛假交易的風險。

5.納稅信息的保密性和區塊鏈的公開性矛盾

稅務征管相關部門尤為納稅人信息數據保密的義務，這與區塊鏈本身所具備公開透明的特點產生沖突。因此，將區塊鏈應用到稅務管理中，建立納稅人參與主體的區塊體系，很有可能會產生法律糾紛等問題出現。因此，在稅務管理應用中采用區塊鏈技術，需要考慮保障納稅人稅收數據的安全性以及保密性[3]。

三、利用區塊鏈技術加強稅務管控的有效路徑

（一）對區塊鏈技術進行適應性改造

稅務管理數據信息邊界不清晰，再加上稅務管理存在多主體，其權利和義務在基于法律意義上需要進一步厘清。建立標準化格式的稅務報告，針對區塊鏈技術其自身不安全性以及應用風險，也是區塊鏈技術在稅務管理應用中需要解決的問題。區塊鏈技術具有去中心化、防篡改等特性，依據相關法律調率，能夠對稅收信息進行存證取證。區塊鏈分布式賬本將稅務信息進行上鏈，確保數據能夠基于初始用戶數據、信息采集平臺以及稅務機關等主題方面，保證信用數據不會被篡改，實現納稅過程留痕，減少偷漏稅等現象發生。區塊鏈作為信息技術發展的重要維度，與人工智能以及云計算等有機構成立體技術基石，整合多方合作、公開透明、開放互動等基本里面與區塊鏈高度匹配，對現代稅收管理提供更為有力的支撐。早期的區塊鏈主要是被運用到比特幣的運營記賬方面，我們將區塊鏈技術應用到稅務管理各項環節中時，會存在無法有機結合的問題。區塊鏈作為一項基礎性技術設施，與具體內容相結合時才能夠發揮出其最大效益，從而實現對現行稅務征管工作流程的優化。

（二）構建稅務鏈管理平臺

為適應區塊鏈技術的應用，稅務管理部門應當結合現有稅務鏈管理平臺，針對涉稅全完節點中的信息，引入權限，同時針對未來稅務鏈管理，將大數據以及人工智能技術融入與其中，真實模擬稅務管理場景，確保絕大多數的稅務管理業務能夠自動完成，同時還能夠對整個稅務管理流程進行全方位的監控，避免特殊情況出現。稅務管理部門需要結合區塊鏈電子發票開發商進行相應技術接口的溝通，確保稅務部門能夠得到更為完整的涉稅信息，確保稅務鏈能夠對這些涉稅信息進行更為精準、智能化的分析，完善稅務部門的管理功能。首先，基于區塊鏈的全要素進行大數據采集，為區塊鏈稅收管理平臺的構建奠定數據基礎，也使得信息的采集更為準確及時；其次，結合信息流動方式以及數據信息的廣泛性特點，對區塊鏈風險管理進行支撐，在區塊鏈的發展前景下，為數據的準確性提供更多的保障；最后，納稅區塊鏈需要對事后管理模式進行支持，便于信息的查詢，節約大量稅收管理成本，也將納稅遵從的責任歸還于納稅人自己[4]。

（三）搭建區塊鏈發票應用服務接口平臺

區塊鏈發票業務，包括用戶管理、數據操作、數據保護、授權讀取、異常處理這五個核心模塊，利用sdk和api接口，利用發票連接交易雙方和稅務局，區塊鏈電子發票系統能夠提取到對自己有利的信息，同時也能夠實現發票在涉稅三方中的交易確認、報銷等應用。企業避稅、發票造假、一票多開等等這些亂象，利用區塊鏈技術的不可篡改性、能有效的防范一票多賣、發票造假的問題?？梢岳脟蚁汝P機構的信用體系，建立一整套去中心化的票務管理解決方案，從而更好的降低陳本、簡化流程、數據安全，這也是區塊鏈電子發票是否能夠應用成功的重點。

（四）搭建不同類型區塊鏈接口平臺

由于各個國家開放程度存在差異，所以我們需要將區塊鏈主要分為三種類型：私有鏈、聯盟鏈、公有鏈。從稅務管理方面，我們結合區塊鏈技術需要考慮到涉稅雙方的地位以及稅務管理信息是否需要保密這兩點，在將區塊鏈技術應用到稅務管理中時，應當結合相關體系進行選擇：在采用私有鏈時，是涉及納稅人以及納稅部門的；聯盟鏈多用于信息交換時，一般被運用到稅務管理機關和其他政府部門等多項主體時；公有鏈往往是被應用到稅務機關與其他領域信息的交換過程中。因此，利用跨鏈技術搭建跨行業區塊鏈接口平臺，需要聯合其他領域涉稅區塊鏈和稅收管理應用區塊鏈，從而實現多項區塊鏈之間的信息互通。例如，興業銀行推出第三方發票服務平臺，通過銀稅合作推出普惠金融舉措，解決發票流轉多項環節的通電，為企業解決一定財務支出成本。與傳統發票相比較，具有輕量級防偽、數據不可篡改、可追溯性等特性。興業銀行通過區塊鏈電子發票實現發票服務平臺與銀行系統的對接，實現資金與發票流的兼容，便于企業開票用票，同時又能改善一票多報、真偽難辨的情況。未來，稅務管理部門還會不斷完善區塊鏈電子發票系統功能，通過打造區塊鏈電子發票十點，推動發票開票、流轉到報銷的全流程線上管理，幫助稅務管理部門優化業務流程，降低企業運營成本，提升稅務管理部門與企業的系統效率，進而為票據電子化升級提供更多信息系統化的支撐。

（五）搭建與非區塊鏈信息系統的接口平臺

傳統交易所產生的大量涉稅信息數據，往往只會保留于各項環節之中，這對于稅務管理部門而言，是非常有用的。對于先進的信息技術，我們需要正確的認識區塊鏈技術的使用場地，并非是所有的稅務管理項目都需要運用到區塊鏈的，再加上現階段區塊鏈結束并不成熟，同時還面臨著安全、標準等多方面的挑戰，因而需要切實利用區塊鏈，對其進行潛行探索，不斷深化稅務管理業務。在過渡期間，稅務管理部門為區塊鏈以及非區塊鏈平臺的交互提供一個良好的轉接機制，便于二者之間相互兼容，也推動區塊鏈在稅務管理現代化發展。稅務管理部門需要做好業務邏輯以及數據交換等多個層面的對接，將相關涉稅處理功能進行處理便于其應用到非區塊鏈以及區塊鏈之間，加強不同應用之間的聯系。目前，銀聯開發平臺以云平臺方式運行于公網中，為中小企事業單位提供區塊鏈應用提供API服務，另外一種則是將銀聯中間件完全部署在大眾企事業單位內部，為單位本身區塊鏈應用提供區塊鏈API服務，從而打消數據泄露的疑慮。使用銀鏈中間件，通過統一API接口接入底層平臺，可以節省企業開發成本，降低了人員素質要求，使得企業能夠便捷的使用區塊鏈技術。

四、結語

基于大數據時代借助于區塊鏈技術，為稅務管控提供解決方案，區塊鏈技術在稅務管控領域具有著積極作用。就目前區塊鏈技術在稅務領域面臨的難題還仍有待解決，本著推動信息技術發展，加強區塊鏈管理模式的創新，對于區塊鏈技術在稅務管理領域中的應用，是具有一定推動性作用的。