財務共享模式下會計核算質量管理體系分析

蔡艷磊 中國石化集團共享服務有限公司東營分公司濮陽服務部

一、引言

企業財務數據公布情況對相關參與者的投資決策具有重要意義，為資本市場中信息使用主體提供了基本財務數據支持。要求財務數據能夠真實反映出企業在某一會計時間段內的經營發展情況，要求企業能夠有效保證各項財務數據信息的真實性，符合相關法律法規。

當前很多企業已經構建了財務一體化的ERP 系統，在企業財務系統與業務系統之間構建有效聯系，以此提升企業業務處理效率，不斷規范企業各項業務處理流程，全面保證企業各項業務信息的真實性與有效性。隨著企業經營業務范圍的不斷拓展，企業不可避免地出現一些新要素，增加了企業的業務處理難度，為此要求構建集中統一的財務共享機制，集中統一管理企業內部各項財務信息數據，建立標準化、統一化的業務處理方式，提升企業會計業務處理的綜合效率[1]。

二、財務共享模式發展環境、趨勢和現狀

（一）財務共享模式發展趨勢

國家十四五規劃綱要提出建設數字中國，對數字中國提出新目標，在此種背景之下迎來數字化發展的黃金期、新經濟新業態發展的高峰期、共享服務發展的轉型期。

從共享發展趨勢看，當前共享服務的發展已經從日常事務性工作標準化、流程化的簡單集中處理，發展到管理模式智能化、數字化的全面升級并不斷向業務前段延伸。從共享發展現狀看，對標國內外先進共享服務中心，企業業務覆蓋率、業務納入率等指標還有較大提升空間。從共享理念拓展空間看，企業應當深化改革大勢大局，進一步樹立全職能、全資源、全流程的共享理念，立足當前，著眼長遠，練好內功，拓展延伸，加快構建戰略型集約化的管控模式提供強力支撐。按照集團公司對標世界一流管理提升行動部署，主動謀劃共享服務升級版，瞄準十四五規劃目標，踐行平臺+數字兩種新經濟模式，抓住機遇，向智慧共享、融通共享、生態共享邁進，迎合當前數字化經濟新優勢[2]。

（二）財務共享模式發展路徑

要求企業不斷加強改革轉型，把推進轉型發展作為升級自立的第一要務，把實施創新驅動作為升級自立的第一動力，把打造過硬隊伍作為升級自立的第一資源。聚焦價值創造，不斷推進產品轉型升級、豐富業務內涵。企業應當加快打造共享服務產品體系2.0。積極促進管理咨詢、流程優化，對企業提供數據、技術與培訓等創新增值服務。優化服務體驗，建立健全以客戶為中心的服務運營管理體系，精準洞察敏捷響應客戶痛點問題和服務需求[3]。

創新技術方法，促進業務流、數據流聯通，構建數據中臺。打造更多自動化、智能化和數據分析產品。提升專業能力，重點提升流程設計、標準梳理、系統架構、數據建模、客戶溝通、市場開發等核心專業能力。全面全力拓展業務廣度和深度：加強財務共享中的業財融合，HR 共享體現為人才管理，IT 共享體現為咨詢服務，黨務共享體現為智慧黨建，商旅共享體現為差旅管理。立足內部市場，穩步開拓外部市場，立足境內市場，積極拓展海外市場[4]。

三、財務共享模式下會計核算質量容易出現的問題

（一）業務估計可靠性不足

在財務共享模式構建之下，對企業內部業務部門、財務部門構建了統一標準的處理流程與管理方式，在此種模式之下，企業業務部門原有的聯系被削弱。但是在會計質量核算等項目進行過程中不可避免得需要不同部門的緊密聯系，例如未完成業務的后續統計與核算，比方說一個產品的生產鏈 前期經濟投入、生產活動已經入賬，但是后期銷售成本等尚未入賬，跨會計期間的數據分析。但是當前會計核算與分析中出現了一些問題，各個部門與系統聯系的緊密度不足，影響了會計核算的精準性[5]。

（二）新業務會計處理問題

在財務一體化的ERP 系統構建之下，當前企業已經建立了系統性的業務處理方式，企業內部各個日常業務在會計核算過程中，已經形成了標準化與自動化的管理方式，例如企業收貨與付款管理、開票管理等，對此已經形成了系統的管理機制，即使業務量呈現出數量級增加狀態，也能夠對大量數據進行有效處理，系統在技術層面能夠進行相應處理。但是一旦出現新的業務，與現有業務運用了不同的會計計算管理方式，或者頒布了新的業務處理規則，則當前的會計信息處理系統運行中可能難以有效識別，給系統運行管理增加了一定難度。為此要求建立針對新業務的會計處理方案，不斷加強對各項業務的有效識別，使得系統能夠自動識別系統運行中出現的新業務，并對此構建相應的處理流程[6]。

（三）系統間數據不匹配問題

在當前財務共享機制運行之下，企業一般運用ERP 系統聯系供應商、客戶中心等，構建針對不同系統之間的有效聯系與合作機制，并且設立了部分專用系統，例如客戶接口、供應商等，實現針對特殊群體的高效管理。但是此種不同的管理系統在企業財務共享模式運行之下容易出現一些數據不匹配的問題，同時在ERP 系統中也不包括企業辦公自動化中相關數據。因此如何協調不同的數據成為當前企業業務管理與運行中需要考慮的重要問題之一，要求對多個環節進行有效監控，減少信息交互差錯現象。

四、基于財務共享模式的會計核算質量管理策略

（一）優化企業文化建設

要求企業從文化建設層面構建關于會計核算質量管控的企業文化，將會計核算納入企業文化建設活動之中，與當前財務共享模式的發展相結合，不斷探索新的職業發展路徑，促進企業持續、誠信、合法發展，為企業會計核算構建相應的文化理論指導。構建誠信經營的財務管理理念，為企業職業文化道德建設提供必要的文化支持與指導，在財務管理文化建設中注重價值創造與提升，嚴格遵從我國會計核算相關的法律法規體系。

（二）優化組織管理

在當前財務共享模式之下，應當不斷構建促進財務核算的高效組織管理體系，明確企業內部各個組織體系的權利與職責，實現權責有效分配。要求企業務部門構建良好的權利責任體系，保證內部各項組織業務工作開展的真實性、合法性，要求在企業ERP系統之內保證各項業務的順利開展，以此更好地促進后續各項財務數據的開展，使得業務部門能夠更好的完成相關會計工作。不斷優化企業內部各項財務分工，在財務共享機制構建之下，各個業務管理部門聯合共同完成相關業務工作，要求各項會計業務的處理采用科學的應用方法。有效管理各個部門業資產以及服務費用等，加強各個業務部門之間的有效合作，對企業內部各項工作開展形成深入地理解與體會。以此更好地保證工作質量。

企業會計共享中心全面企業各項原材料的購買、銷售、生產等活動，構建統一管理協調機制，對傳統業務以及新業務建立有效的綜合會計處理方法。隨著企業會計業務復雜程度的提升，會計業務崗位中可以設置會計技術管理崗位，對會計業務管理進行綜合統一管理，提升企業會計業務管理的綜合性[7]。

（三）優化企業業務流程控制

1.日常業務監控

對企業日常業務管理構建統一的綜合管理監控機制，由企業會計信息管理系統設置既定的程序，在企業內部實行。針對多個不同的業務構建統一的信息管理系統，對業務運行進行統一監控。

例如利用財銀企直連系統，將企業的收款業務連接至ERP 系統之中，對企業信用額度進行統一管控，在系統中也可以有效監控銷售業務的進行情況，對傳統會計業務中的交易情況構建相應的監管機制，重點檢測由于業務場景變化以及系統以及系統運行穩定性不佳而可能的出錯。

要求企業嚴格落實《財務共享服務業務職責界面若干規定（試行）》〔2018〕66 號）要求，按照應接盡接原則，做優做精基礎業務，持續做好企業財務共享服務，高質量開展會計核算、資金業務、報表出具、檔案管理等工作，提供會計核算流程化、規范化專業支持。

加強賬務處理，根據企業提供的紙質或電子資料，按照總部統一的規范和流程進行賬務處理。清賬業務、固定資產業務處理及主數據信息維護、稅務核算、增值稅發票認證及月末結轉、主數據復核及維護、關聯交易核算及月末數據檢查等。優化資金業務，加強資金支付，共享在企業資金預算審批和下達后，通過TMS 指令提效系統完成企業銀企、財企等直聯付款指令發送及反饋結果處理。共享負責企業的銀行、財務公司等資金賬戶的對賬管理、及時分析對賬結果、列明未達賬項原因。

優化企業會計報表，共享是編制和上報會計報表的主體，對報表編制的及時性、完整性和準確性負責。加強檔案管理，構建共享掃描模式，共享負責單據接收、初審、掃描，定期對業務申請資料進行整理和臨時存檔，次年將完整的會計檔案簽章封裝后，與企業財務、企業檔案部門共同完成檔案移交。企業自掃模式，企業負責及時規范提交業務、收集整理掃描業務附件，并自行整理歸檔，共享負責電子檔案的歸檔操作[8]。

2.控制結賬

對企業結賬過程構建有效的監控管理體系，制定關于結賬的各個詳細步驟，由項目相關負責人進行統一復核，對結賬結果制定差異分析制度，使得結賬過程能夠真實有效。差異分析方式運用過程中，構建企業內部賬務的滾動預測系統，將財務賬面數據與實際賬務數據進行對比，分析價格、銷量、成本等各個因素對利潤可能帶來的影響，分析當前利潤變動可能的原因，并綜合分析其中的合理性。若利潤差異在合理的范圍內，則無須管理，若利潤差異超過合理的范圍，可能是某個記賬環節出現了一定錯誤，對計算過程進行一一排查，找出差錯，保證各項數值計算的精準性[9]。

3.新業務監控

隨著當前企業發展規模的擴大以及業務的擴展，當前很多企業發展過程中出現了新的業務，如果對新業務進行有效處理是當前企業會計核算的重要內容之一。基于財務共享模式的構建，應當對新業務構建有效的監控管理機制。

企業內控管理人員以及會計崗位人員對企業新業務的開展情況進行綜合分析與判斷，包括新業務開展的具體內容、管理控制流程等，對此進行相應設計，并進行有效監控，結合當前會計準則的規定以及財務共享機制的建立，全面分析當前新業務中的會計核算方式。為了更好地開展新業務，選擇相應的會計政策，有效整合企業內部內部各項業務活動，建立潛在事項清單，全面分析企業新業務的開展情況，在會計計算期末，對新業務的開展情況進行綜合評估，并構建相應的會計處理方式。

4.期后復核

在財務共享機制構建之下，在企業內部構建對賬制度，對資產負債情況進行綜合復核，綜合分析企業當期資產負債表中負債科目余額是否正確，對此構建科學的綜合分析機制，在一個會計計算期限完成之后，對相關會計計算科目進行綜合分析。綜合評估會計余額的準確性、全面性、有效性。對各個賬目構建有效的對賬管理機制，及時發現對賬中出現的差異性，并對此采取有效的應對措施，一旦發現異常及時上報。針對對賬中發現的差異建立標準化處理機制，在當期及后期構建相應的處理流程[10]。

（四）優化人力資源管理層

加強對企業人力資源管理部門建設，與當前企業內部會計核算實際工作開展需要相結合，使得人力資源建設活動向著共享服務模式以及系統化系統模式方向轉變，不斷提升企業系統自動化率，同時要求企業內部業務人員綜合素質不斷提升，使得企業內部人員管理從業務導向為主向著財務控制職能方向轉變，培養具有綜合業務素養的復合型人才，懂得信息系統建設中的財務知識以及信息操作技術，能夠滿足當前企業會計核算的需求。與當前業務發展的變化相結合，調整企業內部人才培養方向，使得人才培養能夠更好地與當前企業建設中的實際情況相結合，迎合當前財務共享模式建設的需求。

（五）加強高素質人員建設

聚焦人才強企，推進人力資源管理升級、打造專業化隊伍。建立一流的人才發展規劃，打造戰略財務、共享財務、專家財務、海外財務等高層次人才隊伍。加大優秀年輕干部培養選拔力度，落實青年干部培養計劃，讓年輕干部在實踐中、在關鍵崗位經風雨，長才干。建立一流的人才標準，推進任職資格體系建設，建立不同層級崗位能力素質模型，繪制學習地圖，讓人才發展能夠對標對表，優化提升人才盤點。建立一流的人才管理機制，建立公司統籌的人才交流機制，強化一盤棋理念，打破兩分四部壁壘。探索落實外闖市場、項目制激勵考核機制，調動人才隊伍積極性。

（六）推進智能化升級與數字化服務

為企業財務業務管理構建信息化管理與服務機制，提升企業信息化管理服務水平，加強企業信息化建設，迎合當前財務共享模式建立的需求。優化企業信息化服務管理水平，加強對信息技術的研發與運用。深化數據深化應用服務，在固定日期向企業推送《主要指標完成情況報告》，建設工程對標比標平臺，為企業財務、項目管理、經營管理分析及橫向對比提供數據支撐和評價分析。為企業提供定制化報表服務，提供人工成本分析表、涉稅報表。優化RPA 開發應用服務，為企業開發應用RPA 程序，促進企業財務管理提效。開發管理報表自動化程序、三單匹配提交開票自動篩選程序。針對公司統籌調差需求，開發統籌調差分配自動化程序、成本費用統計報表程序，為開發利潤預測自動化程序，為研發項目收入成本統計程序。

五、結束語

財務共享模式的建立能夠有效降低企業財務核算成本，提升企業財務劃算效率，在企業內部具有顯著運用優勢，對企業內部各項業務核算具有較強的管控力度與管控范圍。在企業會計核算質量管控過程中容易出現新業務會計核算不足、不同體系之間數據不匹配等問題，在新業務處理中面臨著一定難度，不同部門之間業務處理中協調度不足。為此需要加強對企業業務工作開展的有效審核，從多個層面不斷提升企業會計核算質量，對此構建有效的質量管理措施，提升企業會計核算的綜合管理水平。